風險管理導向下施工企業內部控制

劉曉靜

摘要：施工企業是我國建筑與工程行業的重要組成部分，承擔著各種類型的工程施工任務，而施工過程中涉及到的內容復雜多樣，環節眾多，這就給企業的經營管理帶來了很多困難。因此，施工企業必須理清風險管理與內部控制的聯系，詳細分析當前內部控制中存在的問題，在此基礎上，從風險管理角度出發，采取科學合理的策略，持續強化內部控制，將企業面臨的風險控制在合理范圍內。

關鍵詞：風險管理;施工企業;內部控制;策略

一、風險管理與內部控制的聯系

風險管理與內部控制都是企業經營管理中的重要內容，兩者之間存在緊密聯系。企業在經營管理過程中面臨著眾多的不確定因素，這些不確定因素都可能引發不同類型的風險，對企業的可持續發展產生不利影響。而內部控制是企業為了實現推動長遠發展的目的，開展的一系列組織、程序、計劃、方法，以此合理利用現有資源，促進經濟效益不斷提升[1]。由此可知，風險管理與內部控制是一個整體，風險管理是內部控制的重要組成部分，因此，在風險管理導向下，開展內部控制，可以使內部控制在企業防范、管控各類風險方面發揮更加積極的作用。內部控制則是風險管理的重要基礎，企業開展全面風險管理需要內部控制在各方面發揮基礎性作用。

二、風險管理導向下施工企業內部控制存在的問題

（一）內部控制環境不完善

基層工作人員對企業財務管理、內部控制、現場管理等具體問題缺乏全面正確的認識是內部控制環境不完善的重要表現，因此，在現場施工管理過程中很可能出現各種具體問題。從財務管理來說，工程項目的大部分財務問題都發生在施工過程中，如果企業對施工過程管理不到位，基層施工人員很可能在施工中出現浪費材料、窩工、質量把控不到位等問題，這些問題都會增加企業的風險。同時，企業的財務工作人員雖然有較強的財務管理能力，但是對工程項目了解不足，在進行財務管理工作時，不能對具體施工環節的財務工作進行管控，企業的財務風險就會增加。此外，施工企業還應該認識到信息化發展對企業內部控制帶來的重要影響，積極加大信息化建設投入，建立信息管理系統，加強各環節的信息監管，實現施工過程的全面化、全方位、多維度、全過程管理，以此不斷優化內部控制環境，提升內部控制的質量與效率。

（二）風險評估機制不健全

健全的風險評估機制是施工企業在風險管理導向下強化內部控制的重要保障，當前，很多施工企業的風險評估機制與內部控制需求嚴重不符。在風險評估機制建設中存在組織機構設置不健全、風險評估不到位等各種具體問題，需要施工企業根據實際問題逐步完善[2]。當前很多施工企業為了擴大市場規模，沒有建立較為完善的市場管理機制，導致企業在經營管理過程中暴露出了很多問題。以施工企業的招投標來說，當前招投標的具體工作中還存在很多不完善的地方，很多具體的事務操作還很不規范，這些不完善、不規范的問題會引發很多財務風險。

（三）內部控制活動不科學

內部控制活動的有效實施是企業強化內部控制的重要方式，當前，很多施工企業沒有根據實際情況開展科學的內部控制活動，內部控制方案執行不力，導致內部控制流于形式。隨著施工行業的整體發展速度放緩，很多施工企業的應收賬款與存貨兩類資產占比較大，這就導致企業的“降兩金”、“減負債”壓力較大。在施工的過程中，施工企業還可能面臨招標單位提高施工標準、減少工程款項的支付等問題，這些都是企業在施工過程中可能面臨的風險，這些不可預見的風險會給建筑施工企業帶來很大的經濟壓力。

三、施工企業在風險管理導向下加強內部控制的有效措施

（一）完善內部控制環境

施工企業在風險管理導向下，應不斷改善內部環境，為內部控制活動的實施提供支持。首先，施工需要對內部組織機構進行優化，明確組織機構中各崗位的職責與權限。隨著企業內外部環境的發展變化，施工企業可以建立由領導層、管理層以及內控人員共同組成的三級管理架構，確保內部控制流程優化，內部活動活動有序開展。其次，施工企業應確立科學的內控原則，加大內控文化建設。由于施工企業的獨特性，決定其投資規模較大，建設時間較長，涉及的資金量也比較大，因此，施工企業必須確保內控體系具有較強的獨立性，而風險管理導向下的內部控制也必須具備整體性、系統性與全過程性，使內部控制體系能夠涵蓋施工企業經營管理各環節的內容。另外，施工企業必須加大對工作人員的教育與培訓，增強施工人員的風險管理與內部控制意識，提高工作人員的綜合素質與工作能力。

（二）健全風險評估機制

風險評估與管理是施工企業內部控制的重要內容，為了有效提升內部控制的水平，使內部控制在風險管理中發揮重要作用，企業必須根據實際情況的發展變化，建立并不斷完善風險評估機制，為風險管理與內部控制提供重要支持。首先，施工企業必須在內部控制組織機構中，設立風險管理小組，專門負責風險管理活動。風險管理小組應科學劃分工作崗位，明確各崗位職責，人員組成應包含領導層、管理層、部分管理者、基層工作人員等，為全面收集各方面的信息提供支持。其次，施工企業必須建立完善的風險評估制度，明確風險評估目標。企業的風險管理人員應根據收集到的信息及時識別風險，對風險的影響程度進行科學評估。另外，施工企業必須在充分分析實際情況的基礎上，建立健全風險預警機制，對企業面臨的各種風險進行及時分析，及時規避、防范風險。在建立健全風險預警機制的同時，企業還應該科學的設置風險預警工作崗位，避免崗位設置不合理引發的財務風險。企業還應該讓專門的管理人員對資金的流向進行審核與跟蹤記錄，避免資金鏈斷裂的情況發生。財務風險是施工企業面臨的重要風險，當前很多企業的資金流動性較差，阻礙了企業的長遠發展，因此，企業必須針對“降兩金”、“減負債”等問題，建立科學合理的風險評估與應對機制。以“降兩金”為例，可以成立“降兩金”工作小組，并確立“降兩金”工作開展的整體原則，對應收賬款、應收票據、存貨等加強管控，并通過風險評估機制對這些具體風險進行全面系統的管控。

（三）科學實施內控活動

財務風險是施工企業面臨的主要風險，因此，施工企業可以通過加強業務與財務的融合，優化財務管理模式，降低財務風險的發生，并在強化財務管理的過程中，共同強化施工項目管理，促使施工過程中的風險發生率不斷降低。而施工企業要想持續推進財務管理與內部控制水平的提升，就必須根據企業實際情況，實施科學有效的內部控制活動。其一，施工企業在進行工程項目招投標時，應該對工程項目的詳細信息進行分析，與合同雙方簽訂合同，在合同中把工程項目中的具體內容規定清楚。尤其是要對與企業相關的保護性條款進行明確規定，利用保護性條款為企業爭取更多的權利[3]。比如，如果發生甲方沒有按期支付工程款、材料供應方沒有按時供應材料等情況都可以利用保護性條款進行索賠。其二，針對財務管理中應收賬款占比較大的問題，企業需要建立完善的清欠制度，詳細分析欠款金額、期限以及清欠的難易程度，根據這些具體信息劃分清欠等級，然后按照不同等級采取不同的清欠措施，使清欠工作有序開展。其三，民工工資清算是施工企業的重要開支，企業必須在施工過程中加強民工管理，對農民工工資進行實名制管理，確保農民工可以及時獲取自己應得的報酬，為社會穩定發展做出貢獻，這也是維護企業聲譽的重要方式。

四、結束語

隨著經濟的發展與行業的不斷完善，施工企業在發展過程中面臨的競爭壓力也在不斷增加，企業為了提高生存發展的能力，就必須不斷提升經營管理水平。對施工這種資金密集型企業而言，風險管理與內部控制的綜合應用是提升經營管理水平的重要方式。因此，施工企業必須在風險管理導向下，不斷改善內部控制環境，健全風險評估機制，開展科學有效的內部控制活動，不斷強化內部控制，降低風險發生的可能性，為企業長遠發展提供保障。

參考文獻：

[1]熊萍萍.風險管理導向下施工企業內部控制探析[J].財會學習，2017 （1）：245-245.

[2]毛毅強.風險導向下的施工企業內部控制研究[J].中國總會計師，2018 （03）：80-81.

[3]姜嬋.基于風險導向的工程施工企業內控體系的構建[J].經貿實踐，2019，243 （01）：290.