鋼鐵企業稅收籌劃意識提升的思考與建議

王萍

稅收籌劃是指在符合國家法律及稅收法規的前提條件下，通過對公司應交稅費進行合理籌劃，從而使企業利益最大化的一種手段。本文主要通過企業進行納稅籌劃后獲得降低納稅成本、延期繳納稅款、規范經濟行為等方面優勢，來說明企業對于提升稅收籌劃意識的思考，以及如何提升企業納稅籌劃意識的方法。

一、引言

鋼鐵企業作為我國歷史悠久的工業支柱產業，不僅是我國國民經濟的重要組成部分，還在經濟發展中起到了重要作用。在進行稅務繳納時，鋼鐵企業應交稅費項目較多，例如，增值稅、個人所得稅、企業所得稅、環境稅等諸多稅種，所以進行納稅籌劃的空間較大，積極進行合理納稅籌劃，可以使企業利潤實現最大化。

二、對于鋼鐵企業提升稅收籌劃意識的思考

（一）稅收籌劃可以降低企業納稅成本

企業的納稅成本主要來源于企業的正常稅收負擔、在辦稅過程中產生的人工費用和超期稅費的罰款及滯納金等方面。通過對企業應交的流轉稅以及企業所得稅等稅種進行籌劃，可以最大程度內進行增值稅抵扣，降低企業稅收負擔。也可以使其企業對財務人員進行合理分工，減少在辦稅過程中不必要的開支。在稅務籌劃過程中會實時關注稅款繳納時間，避免了稅款超期未交的情況發生，在多個方面降低了企業的納稅成本。

（二）稅收籌劃可以幫助企業延期繳納稅款

延期納稅籌劃是指在合法情況下，延期繳納稅款。對于國家來說，延期繳納稅款可以避免稅款先征后退，節約征稅成本，防止納稅人稅負畸輕畸重，還可以鼓勵和促進投資。對納稅人來說，相當于得到一筆無利息貸款，在更多時間范圍內，最大限度利用現有資金進行投資、經營，謀求更多利潤，如果延期內遇到通貨膨脹和貨幣貶值，更有利于企業獲得財務收益。

（三）稅收籌劃可以規范企業經濟行為

在企業經營中，稅收法律、法規是規范企業合法經營的重要法律文件。在進行稅務籌劃時，會嚴謹的關注相關法律法規，這一做法從側面規范了企業的合法經營。不僅如此，對企業進行納稅籌劃還會使企業規范自己的財務活動以及經營業務，從而促進企業內部的健康有序發展，提高企業管理水平，維護市場經營秩序。企業只有依據法律進行投資經營，才能有長遠的發展。

（四）稅收籌劃可以幫助企業進行決策

在進行納稅籌劃時，調整企業經營方式，適用稅收優惠政策也是重要手段之一。鋼鐵企業通過各項稅收優惠政策做出決策，有利于促進鋼鐵企業的產業結構轉型升級，充分實現了國家利用稅收優惠政策進行產業結構調整的目的。在減輕企業負擔的前提下，通過國家稅收經濟拉桿的作用，促使企業逐步走上優化產業結構和生產力合理布局的道路，優化了企業的產業結構及投資方向。

三、對于鋼鐵企業提升稅收籌劃意識的建議

（一）完善企業的財務核算系統

對于鋼鐵企業來說，由于經營過程中的采購、運輸、銷售等方面過程較為復雜，納稅稅目較多，因此需要企業建立和完善企業的財務核算系統，建立好結算進度的報備機制，來為企業進項稅抵扣時間的籌劃提供前提條件。在進行財務核算時，發票作為主要的抵扣依據，應重點進行保管。鋼鐵企業在進行原材料采購時，要積極向供應商索要增值稅發票，增加企業的可抵稅額。在鋼鐵企業的原材料及成品運輸中，公路通行費用占鋼鐵企業運輸成本的45%左右，使鋼鐵企業運輸成本居高不下，在國家進行“營改增”的政策后，公路的通行費作為可抵扣的進項稅，可用于企業其他稅目的抵扣，此舉充分達了到降低企業的物流成本、降低企業的稅收負擔的目的。完善企業的財務核算系統關鍵是要注意會計項目的核算，充分利用簡易計稅法和復合計稅法相統一的計稅方式。并且將可以用簡易計稅法的稅目、不可抵扣的進項稅額和免稅的項目進行對比，判斷是否應進行準確劃分，單獨設立相關科目進行核算，就一般鋼鐵企業來說，在原材料購進時不劃分，而是在領用時進行抵扣，可以更高的起到遞延增值稅的繳納效果。企業財務核算系統的完善，更好的幫助了企業納稅籌劃的進行，有利于提高企業對于納稅籌劃重要性的認識。

（二）靈活運用節稅會計政策

在鋼鐵企業產品的生產過程中，財務人員要靈活的運用會計政策，進行稅收籌劃工作，在合理合法的前提下，對經濟業務進行有效處理。例如，對于存貨的計價，普遍會使用先進先出法，個別性計價法。對于固定資產的計提折舊，會相應采取平均年限法、工作量法、年限總和法等計算方法。鋼鐵企業需要從自身的實際情況出發，選擇適合自身發展的會計核算方法，來達到節約稅款的基本目的。以企業的應收賬款為例，很多鋼鐵企業外部都有許多數額較大、時間較長、收回難度大的應收賬款，一般情況下，企業如果按照規定以應收賬款損益進行計算，會給企業造成較大的經濟損失，這時通過會計科目調整為計提壞賬準備，可以最大限度減少公司的損失。企業在稅收籌劃的過程中，要對會計項目做好分類整理，使稅收籌劃順利進行。

（三）優化企業經營方式

在國家進行供給側結構改革后，促使了一大批鋼鐵企業進行兼并重組，在企業進行兼并重組前，應著重思考企業的經營方式，充分利用不同類型企業的稅收優惠政策，來提高企業利益。例如，企業在并購時，可采用股權方式進行支付，不涉及現金交易，這樣就可以避免在交易過程中出現的資本得利情況，從而免交相應增值稅稅金。在企業的重組過程中，鋼鐵企業還要充分考慮企業自身的經營狀況、未來的發展方向、發展模式等方面問題，重新調整企業的經營方式，積極淘汰重污染的落后產能，減少環境稅的繳納。企業還可以將效率低下的環節外包出去，集中生產技術含量高、質量好的精密鋼材產品，來積極爭取國家的稅收優惠政策。在產品進出口時，要充分利用國家的進出口退稅政策，重視進出口退稅的效益。通過優化鋼鐵企業的經營方式，來進行納稅籌劃，不僅推動了鋼鐵企業的多元化經營、降低企業的稅收負擔，還轉變了鋼鐵企業的生產方式、促進產業結構的轉型升級，使鋼鐵企業可以充分意識到稅收籌劃的積極作用，從而重視企業稅收籌劃的進行。

（四）充分利用國家稅收優惠政策

在供給側改革的大背景下，鋼鐵企業作為傳統產業，“去產能”任務進行較慢，為能夠在現階段提高企業的發展動力和行業競爭力，需要企業進行納稅籌劃。籌劃人員需要在充分了解國家稅收的法律法規與優惠政策的同時，明確公司內部的運營流程，將每個環節的稅費與國家政策聯系起來，利用政策的抵扣與減免條款，最大程度降低應納稅所得額，來減輕企業稅款的繳納。例如，國家大力推行綠色產業，鋼鐵企業可以通過利用余壓余熱來對廢鐵進行加工，此舉可以享受增值稅中的資源綜合利用的稅收優惠政策，享受稅款即征即退30%的優惠。對于鋼鐵企業的高新技術產品，國家還有相應的減、免稅政策，企業要重視相關產品的核算，來獲取稅收優惠資格。對外出口也是鋼鐵企業普遍進行稅收籌劃的方面，大量出口高附加值的鋼鐵產品，可以在提高產品競爭力的同時，享受相應的退稅政策。對于利潤微薄、進項稅額較大、退稅率較高的貨物，企業可以采取來料加工的方式，獲得更多的退稅金額。企業應在充分考慮市場、運輸、采購等因素的同時，也要充分考慮出口加工區和保稅區的稅收優惠政策，來獲取遞延納稅和提前退稅的資格。

四、結語

在經濟發展、產業轉型的背景下，國家為推動傳統企業產業結構升級和高新技術產業的發展，推行了一系列的稅收優惠政策。在鋼鐵企業的生產經營過程中，應提高對于納稅籌劃的認識，充分利用稅收優惠政策，來實現企業利益最大化，從而推動企業的轉型升級，帶動行業發展。（作者單位：內蒙古包鋼鋼聯股份有限公司財務部）