關于行政事業單位財務會計內部控制簡析

段春香

財務會計內部控制作為行政事業單位管理的重要環節，在推動我國行政事業單位改革，促進行政事業單位發展方面起到關鍵作用。本文通過闡述行政事業單位財務會計內部控制的重要性，簡要分析現階段行政事業單位財務會計內部控制存在的幾個主要問題，并進一步探討優化行政事業單位財務會計內部控制的有效措施，為行政事業單位加強財務會計內部控制獻計獻策。

一、行政事業單位財務會計內部控制的重要性

行政事業單位的財務會計內部控制旨在確保行政事業單位各項業務環節能夠高效、透明、真實地開展與實施，不僅保證行政事業單位會計信息的合法性、準確性，而且可以防止行政事業單位人員利用職務之便以權謀私，造成內部資金、國有資產的流失，最大限度保障事業單位內部資金的安全性、完整性。行政事業單位必須重視對財務會計內部控制制度的建設和完善，科學利用財務會計內部控制制度，提高行政事業單位管理成效和管理水平，使行政事業單位能夠動態實時掌握業務、財務狀況，實現對事業單位內部的合理有效管控，不斷緊跟市場環境變化發展趨勢，轉變事業單位發展思想，使財務會計內部控制制度適應自身發展需求，為行政事業單位體制改革奠定良好的內部管理基礎。

二、行政事業單位財務會計內部控制存在的問題

（一）缺乏完善的內部控制制度

財務會計內部控制在行政事業單位中的順利有序開展，必須以完善健全的內部控制制度為基礎，同時結合行政事業單位自身發展特點，制定科學合理的內部控制流程，確保內部控制工作在有效提高行政事業單位管理效率的同時，對行政事業單位各崗位人員通過合理的權限分配，達到約束控制財務會計工作流程的目的，確保行政事業單位管理工作可以有條不紊地實施。然而現階段部分行政事業單位的財務會計內部控制制度還不夠完善，單位內部管理對內部控制制度也不太重視，導致財務會計內部控制難以有效落實，即使實施內部控制后在財務會計人員遇到問題時，也無法及時進行有效解決，久而久之財務會計人員容易形成消極懶散的工作態度，從而財務會計內部控制形同虛設，財務會計工作效率低下，行政事業單位管理失控的問題仍然得不到有效解決。

（二）行政與財務會計工作銜接不暢

行政事業單位在實際管理發展過程中，通常情況下行政部門和財務會計部門不會直接對接工作，而是通過第三方在行政部門和財務會計部門之間進行工作傳遞，該行政與財務對接方法不僅造成信息傳達效率低下，而且傳達信息的準確性難以保證，導致財務會計內部控制決策失誤率較高。同時，由于行政部門和會計部門缺少直接交流的機會，雙方在行政事業單位內部控制管理方面無法達成一致的管理目標，對對方的工作需求也不甚了解，一方在執行具體工作時容易出現管理偏差，因此，行政與財務會計工作銜接不暢是阻礙內部控制真正實行的主要原因之一。行政事業單位只有保證行政與財務會計工作可以直接傳遞信息和管理需求，才能使行政事業單位內部管理目標保持高度一致，提高行政事業單位決策依據的可靠性，促進財務會計工作的效率。

（三）預算監督不到位

預算監督管理作為行政事業單位財務會計內部控制的重要環節，是確保行政事業單位正常有序運行的關鍵性要點，科學的內部控制預算管理方法能夠促使會計人員充分發揮行政事業單位資金使用管理的專業性優勢作用。但是現階段由于行政事業單位的預算監督管理的不到位，使會計人員對本單位資金預算的把握度不夠深入，導致內部資金使用到一定階段會出現各種問題和資金管理壓力，從而造成資金分配不合理，行政事業單位的資金預算管理無法實現價值最大化。同時，預算監督管理的不到位也會造成內部資金的浪費，使行政事業單位的資金管理處于失控狀態。行政事業單位應充分認識到預算監督的重要性，通過財務會計內部控制制度加強對資金預算的監督管理力度，及時彌補資金管理漏洞，優化整個事業單位資金管理流程，充分發揮預算監督在行政事業單位財務會計中的作用優勢。

三、行政事業單位財務會計內部控制措施

（一）增強財務會計內部控制意識

行政事業單位的財務會計內部控制工作需要增強行政事業單位人員，尤其是管理人員和財務人員的內部控制意識，首先從思想上轉變傳統落后的行政管理理念，以內部控制管理思想為指導方針，充分認識到財務會計內部控制在行政事業單位中的重要性。行政事業單位管理層應對內部控制組織實施的進度、成效等負責，在財務會計核算、計算機技術、業務對接等方面給予充分的財力、物力、人力支持，組織協調內部控制體系的建設和執行。同時，行政事業單位應定期組織人員開展推進內部控制座談會，會計人員站在財務核算專業角度對內部控制環節存在的問題進行討論，管理層通過協調各方意見，優化調整業務和財務的對接流程，并對行政事業單位會計人員開展專業技能培訓，將內部控制工作納入到績效考核環節中，從而提高財務會計工作效率，使財務會計數據能夠更加準確地反映行政事業單位財務狀況，從根本上完善行政事業單位的財務會計內部控制制度。

（二）強化資金預算管理

資金預算管理一直都是行政事業單位財務管理的核心環節，也是相對薄弱的環節之一，行政事業單位財務會計內部控制應始終圍繞資金預算管理展開，提高內部控制效率。行政事業單位管理層需要組織相關財務會計人員成立預算管理委員會，科學安排重大資金支出，分析討論預算的可行性，確保預算編制的合理性和客觀性。同時，行政事業單位在實際編制資金預算的過程中應保證充足的時間，提高資金預算的編制質量，提高內部控制資金管理決策依據的可靠性，而不僅僅停留在形式化層面，保證財務會計人員能夠在預算編制前對涉及預算項目進行充分調研，確保資金預算編制依據的準確性。另外，行政事業單位在具體執行財務會計內部控制的過程中，應區分預算內、預算外資金管理，財務部門應嚴格根據內部控制流程，審核通過后可直接支付預算范圍內的資金管理事項，而預算外資金支付事項則必須由主管部門發起經單位管理層和財務部門同意，方可執行支付決策，以此確保行政事業單位資金預算管理的高效性。為進一步提高行政事業單位資金預算管理的透明度，增強內部控制的公平性和科學性，確保行政事業單位資金流向的合理化，行政事業單位應及時公布年度預算執行情況，并對資金預算管理成效進行分析，為下一年度資金預算的編制、管理、執行提供可靠的決策依據。

（三）加強內部控制監督力度

由于內部控制制度的實施在某種程度上會妨礙個人利益，容易引起行政事業單位相關人員的抵觸情緒，行政事業單位內部控制必須和內外部監督形成管理合力，才能保證行政事業單位內部控制的順利實施。行政事業單位通過啟用內部審計監督機制，監督資金預算的執行情況，同時監督財務會計核算是否合規，為內部控制制度的執行打下良好基礎，實現各部門之間的相互監督、制衡，共同提高行政事業單位工作效率，防范潛在財務風險。另外，行政事業單位還可會同政府審計機構或第三方審計機構抽查、監督單位內部控制執行情況，加強內部控制外部監督力度，不斷推進財務會計內部控制的有效實施。

四、結語

隨著行政事業單位體制改革的不斷深化，財務會計內部控制在行政事業單位運行管理中起到越來越重要的作用，事業單位應重視內部控制制度的實施狀況，結合行政事業單位發展趨勢使內部控制能夠落到實處，采用合理有效方法發揮內部控制在行政事業單位中的作用優勢，以此確保行政事業單位管理的高效化。（作者單位：龍陵縣人力資源和社會保障局）