建筑施工企業稅務風險存在的重要問題及防控措施

鄧豐祝

摘要：建筑行業隨著社會經濟發展取得了良好的進步，國家也對建筑施工行業征稅力度有所加大。建筑施工面臨著十分復雜的環境，并且會涉及到諸多方面利益，很多企業為了提高自身企業經濟效益采取有效預防控制稅務風險措施，但是仍然難以避免發生一些風險。為此，需要加強對稅務風險分析，采取有效防控措施降低產生損失的可能性。

Abstract： With the social and economic development， the construction industry has made good progress， and the state has also increased the taxation of the construction industry. Building construction faces a very complicated environment， and many aspects of benefits will be involved. Many enterprises take effective measures to prevent and control tax risks in order to improve their economic benefits， but it is still difficult to avoid some risks. To this end， it is necessary to strengthen the analysis of tax risks and take effective prevention and control measures to reduce the possibility of losses.

關鍵詞：建筑;施工企業;稅務風險;問題

Key words： construction;construction enterprise;tax risk;problems

中圖分類號：F812.42 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻標識碼：A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文章編號：1006-4311（2020）06-0067-02

1 ?稅務風險控制中出現的主要問題

1.1 組織機構設置復雜造成稅務風險

與營業稅相比較，增值稅有鏈條抵扣、征管嚴苛、利用稅票控稅等主要特征，強烈要求嚴格遵照銷項同進項互抵的原則，以實現增值稅計征的目的。如今的建筑施工企業管理層的層級關系復雜，設置了很多分公司、子公司等。而現在的建筑市場在中標的重要因素中非常看重企業資質，總公司中標后將項目的施工交由分公司負責。這種不合理的操作方式致使發票主體、核算方式、合同管理無法實現足夠的統一，這就給增值稅銷項與進項稅額的抵扣工作帶來諸多不便。如果業主或發包方不允許出現總分公司企業資質共享的情況，便會導致無法抵扣進項稅額，從而致使企業面臨極大的稅務風險難題。

1.2 進項稅票不能充分獲取帶來稅務風險

建筑企業具有上下游產業鏈長、流動性大、資金投入高、生產時限長等問題。導致增值稅專用發票的獲取難度增加，目前常見的是征地拆遷、拆遷補償費等沒有專票;另一個就是項目臨時租用的個人房屋所開的發票，或者是和個人簽的材料采購合同、物資合同、勞務合同等只能提供普票，這樣沒法進行抵扣，從而導致進項抵扣稅額偏低，增值稅額增多的問題出現，造成建筑企業面臨稅務風險。

1.3 扣稅憑證管理存在問題帶來稅務風險

建筑企業的項目通常在各地區都有，對各項目進行結算時，都是以企業統一的名稱來開具的發票，因此面臨著增值稅發票量繁多、復雜的情況出現，這就給歸納、審查與傳遞增值稅發票加大了工作量和難度。除此之外，由于建筑施工企業設置了很多的分公司、子公司，導致出現增值稅票虛開的現象很多，即使建筑企業不斷的在加強對扣稅憑證的管理，管稽查系統也在不斷的被完善，但是由于這些問題導致的稅務風險還是不能得到及時有效的解決。

1.4 納稅資金不足帶來稅務風險

建筑企業通常是以開票起始日發生增值稅納稅義務。在實際過程中，目前建筑市場沒有統一、嚴格的規范，而業主方占主導地位，由于各方面的因素影響如：預算完成狀況、資金情況、管理目標等，都會導致業主方不愿依照合同所約定來按期支付工程款，因此資金拖欠的問題時有發生;此外，即使答應結算款項，業主方也是要求先開發票后付款，那么這中間建筑企業就得先墊付稅款把發票開出來，因此這就導致企業面臨資金壓力，同時這也存在著納稅風險的問題。

2 ?稅務風險防范優化措施

2.1 增強全體員工的風險防范意識

在企業日常管理過程中想要將稅務風險防范效果提升就要合理設置并且落實稅務風險防控體系以及配套監督機制，同時更需要將企業稅務風險防范意識深入灌輸到每個財務管理者以及企業高層管理人員思想觀念中。為此，可以采取以下方法進行管控。首先，高層管理人員要改善自己對稅務風險的認識，加深對風險方法了解并且明確其在企業發展過程中發揮的重要價值，應當充分尊重并且積極制定、落實、完善相關制度。其次，加強稅務管理文化構建以及落實，將稅法、守法意識貫穿到整個企業管理中，讓每個工作人員提高對稅務風險認識，加強科普和宣傳工作，為后續高效開展稅務風險管控創造良好條件。最后，加強對企業自身運營情況分析判斷，合理分析市場并且制定合理稅務風險控制方法，在內部積極成立監督小組，加強監督稅務工作人員行為，以科學理論以及國家法律法規指導稅務風險控制措施。

2.2 完善風險管理制度

企業應當通過完善風險管控制度提升自身應對稅務風險能力，成立專門管理部門嚴格管理企業所設計稅務工作，加強風險預防，將稅務風險發生可能性降低。為此，在明確企業稅務特點基礎上確定影響企業經營狀況因素，然后才去制定針對性措施進行稅務風險預防。首先，應當明確建筑施工項目資金占用額度大、工期長等特點，了解稅務管理以及風險方法、工作復雜性等特點，根據工程實際情況要求充分配備相關部門以及工作人員，確保工作人員無論是稅收管理專業水平、風險防控技術還是個人工作責任心都足以勝任稅務風險管理工作，從而可以全面指導稅務風險管控工作。其次，企業以自身項目特點為基礎分析企業經營中常見稅務風險，明確各個影響因素以及這些因素可能對企業運營產生威脅程度，從而將風險管控制度進一步完善并且不斷改進創新稅務風險管控方式。企業可以在建立風險管控體系中讓高層管理者積極參與其中，以領導者影響力帶動全員加強預防控制稅務風險。最后，分析明確國家政策、區域稅收要求，建立稅務核算部門，由專門人員統一開展稅收核算管理、稅務風險方法工作，充分落實國家相關政策并且積極完善稅務風險防控制度，加強對漏稅、重復繳稅問題管控。

2.3 稅務風險預警體系建立與實施

成立企業稅務管理部門后需要明確一個認識，那就是加強事前控制，降低稅務風險發生概率，將內部稅務風險體系工作進行完善，重點工作是事前預防而不單純地進行事后處理。成熟的稅務風險預警體系能夠及時發現并且應對企業稅務常見風險，將企業利益損失盡量降低。企業稅務管理部門需要不斷提升自身業務水平，加強對稅務法律、風險管理等方面知識學習和更新，加強對國家稅務政策變動方面關注度，不斷將自身風險評估能力提升。同時，相關管理人員需要以企業發展情況、工程特點、市場發展趨勢等為基礎科學，準確地評估企業運營過程中可能發生的稅務風險，進而采取有效方案應對稅務風險，保證一旦發生風險可以及時采取有效處理措施，將風險影響程度和范圍盡量縮小。

2.4 提高監督力度及水平

想要保證一個部門長期有效地開展工作那么需要加強監督管理，避免該部門消極怠工。有效地監督機制能夠確保將稅務風險管理制度積極落實，并且及時發現管理機制中不足之處，從而不斷吸取經驗教訓不斷改進完善相關機制。所以，企業應當做好內部監督管理，加強稅務風險管理部門監督工作，及時處理稅務風險管理中不當行為。通常企業稅務風險內部監督工作需要內部審計部門完成，所以企業應當建立完善監督管理體系，讓內部審計部門充分落實稅務風險監督工作，將監督作用充分發揮，同時不斷將監督獨立性、專業性提升，提高工作人員專業能力及素養，從而有效落實稅務風險管理以及監督工作，更好地保障企業監督管理。

2.5 規范增值稅發票管理

國家對增值稅發票管理要求十分嚴格，其監管工作也十分特殊。例如企業在購買建筑施工所用設備過程中，首先要從單位稅控開始，安裝調試工作由專業人員負責并且在發票開具、認證、保管方面都要嚴格遵守發票管理辦法。企業需要有專門臺賬進行申報，盡量當月認證抵扣當月所取得發票，加強對滯留票控制。開具發票過程中需要根據規定登記備案，對項目所在地稅務政策進行充分了解，對工程預繳增值稅、附加稅稅率和稅額等進行詳細記載。對項目涉稅風險進行科學評估，對可能影響企業稅務風險的內外部因素進行充分分析，以實際情況為基礎將稅務風險管理流程優化。申報增值稅納稅過程中需要以規定時間要求在每月十五日之前將進項統計表進行核對上交，確保賬表相符和。管理發票過程中需要各個項目會計及時進行增值稅統計并且當月將增值稅發票交給合作方簽收。期間如果存在違反發票管理辦法人員需要采取處理措施進行相關處罰，同時進行確認管理，確保開票流程嚴格執行。

2.6 加強資金管理

目前國家新稅制政策體系在不斷的得到完善。而建筑企業資金短缺的壓力普遍存在，因此必須要加大對資金管理的力度，嚴格遵照合同約定，按期催回工程款，以便施工人員工資能夠及時發放。同時，資金的內部控制工作要嚴謹，預算要嚴格、合理，將企業資金進行適當分散，以降低稅務風險發生的概率。

2.7 優化組織管理結構，完善企業經營模式

在“營改增”的背景下，建筑企業要實現組織管理結構優化的同時還要不斷去完善經營的模式，以滿足當下的競爭形勢。建筑企業要對以往不合理經營模式如轉包、分包甚至掛靠等進行不斷優化和改進，從材料、勞務等不同供應商的關系上下功夫，明確各供應商之間的關系，防止出現復雜的納稅程序和責任不明確的情況，從而避免稅務風險發生。建筑企業在簽訂合同時，必須由稅務專業人員全程陪同，使合同中的簽訂條款符合稅收政策，防止風險的發生，這在完善企業整體經營鏈條中也起到了不可替代的作用。

2.8 強化企業財務核算，弱化稅收壓力

營業稅改征增值稅是一把雙刃劍，建筑企業只要將“營改增”合理的加以應用就能收獲良多。建筑企業要將強化財務核算作為首要任務，繳納增值稅時應嚴格依法辦事，依照企業出現的賬套中新的會計科目，在進行做賬時，增值稅稅金計為應交增值稅，異地預繳稅金計為預繳增值稅，當此月中銷項稅額大于進項稅額時，那么需要補繳這部分增值稅計為未交增值稅，根據科目的不同來區別的設置稅率，這對財務核算的要求就更加高了，財務核算人員必須要結合新政策及時的調整、完善以往的會計核算模式，與時俱進，使得企業稅收方面的壓力得以消減，稅務風險得以防范。

3 ?結語

在建筑施工企業運營發展過程中積極采取有效稅務風險管理能夠降低企業運營風險，提高企業發展水平。可以通過更新風險管控觀念、完善相關制度、加強人員素質培養等諸多方式，提高企業稅務風險管理水平，通過利用監督體系、風險預警機制等來有效提高稅務風險管理時效性，為企業健康穩定地發展奠定良好基礎。

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