信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)納稅籌劃的必要性及對(duì)策研究

王麗娜

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展完善，稅收制度也不斷得到補(bǔ)充，與市場(chǎng)更加契合，更加具有可操作與實(shí)施性。信息技術(shù)服務(wù)公司想要獲得長(zhǎng)足的發(fā)展，需要依據(jù)稅收制度的規(guī)定，根據(jù)稅收法律以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，有效開(kāi)展納稅籌劃工作。在稅收籌劃過(guò)程中明確稅收籌劃的重點(diǎn)，解決存在的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)成本的有效控制與管理，為信息技術(shù)服務(wù)公司的發(fā)展提供保障與支持?；诖?，研究信息技術(shù)服務(wù)公司納稅籌劃的必要性，提出加強(qiáng)納稅籌劃效果的措施，是信息技術(shù)服務(wù)公司的主要任務(wù)。

一、信息技術(shù)服務(wù)公司納稅籌劃的必要性

第一，納稅籌劃提升了信息技術(shù)服務(wù)公司的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)信息技術(shù)服務(wù)公司而言，稅收是其難以避免的資金支出，有效開(kāi)展納稅籌劃工作，在法律法規(guī)允許的情況下，合理安排生產(chǎn)、交易、投資等事項(xiàng)，最大化地降低企業(yè)應(yīng)納稅額，是控制成本的有效方法途徑。節(jié)約稅收支出，避免出現(xiàn)重復(fù)交稅，多交稅等問(wèn)題與現(xiàn)象，是信息技術(shù)服務(wù)公司重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。進(jìn)行納稅籌劃，可以提升信息技術(shù)服務(wù)公司的經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到開(kāi)源節(jié)流的目的。

第二，納稅籌劃是現(xiàn)代信息技術(shù)服務(wù)公司發(fā)展的必然趨勢(shì)與選擇。在新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)下，信息技術(shù)服務(wù)業(yè)發(fā)展迅速，稅收法律不斷完善，現(xiàn)行稅收體制為信息技術(shù)服務(wù)公司提供了納稅籌劃空間。依照稅收法律法規(guī)的要求，進(jìn)行納稅籌劃工作，是符合市場(chǎng)需求以及社會(huì)發(fā)展需要的選擇，是現(xiàn)代信息技術(shù)服務(wù)公司發(fā)展的必然趨勢(shì)。

第三，納稅籌劃有利于提升信息技術(shù)服務(wù)公司財(cái)務(wù)管理水平，在信息技術(shù)服務(wù)公司決策過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用。納稅籌劃有助于規(guī)范信息技術(shù)服務(wù)公司行為，確保信息技術(shù)服務(wù)公司投資經(jīng)營(yíng)的合法化、合理化。同時(shí)，在深入了解稅收政策，法律法規(guī)，掌握會(huì)計(jì)核算方法等內(nèi)容的前提下，可以促進(jìn)信息技術(shù)服務(wù)公司財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范有序，確保納稅籌劃符合社會(huì)需求，適應(yīng)社會(huì)變化，可以挖掘信息技術(shù)服務(wù)公司的潛能，促進(jìn)信息技術(shù)服務(wù)公司發(fā)展。

二、信息技術(shù)服務(wù)公司納稅籌劃的現(xiàn)狀

目前信息技術(shù)服務(wù)公司納稅籌劃存在諸多問(wèn)題，主要集中在以下三個(gè)方面。

第一，缺乏納稅籌劃意識(shí)，納稅籌劃體系不健全。納稅籌劃具有條件性、主觀性、前瞻性等特點(diǎn)，這些特點(diǎn)決定納稅籌劃過(guò)程中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，而信息技術(shù)服務(wù)公司在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中更加注重經(jīng)營(yíng)模式的創(chuàng)新與技術(shù)開(kāi)發(fā)，納稅籌劃及納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)弱，不利于納稅籌劃工作的展開(kāi)與優(yōu)化。因此，導(dǎo)致其在納稅籌劃過(guò)程中，設(shè)計(jì)分散，缺乏有效控制，在進(jìn)行稅務(wù)方案制定與分析時(shí)過(guò)于表面化，不夠深入，整體方案缺乏邏輯性，規(guī)劃不夠全面，無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果。

第二，信息不對(duì)稱，帶來(lái)?yè)p失和風(fēng)險(xiǎn)。20世紀(jì)80年代，西方學(xué)者將信息不對(duì)稱理論引入稅收領(lǐng)域，稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家，在稅收方面具有權(quán)威性和主導(dǎo)性，而納稅人有依法納稅的義務(wù)，相對(duì)處于被動(dòng)地位。信息技術(shù)服務(wù)公司工作重心主要在新技術(shù)的開(kāi)發(fā)與創(chuàng)新上，對(duì)稅收政策變化的關(guān)注度較低，并且稅收優(yōu)惠政策多具有時(shí)效性且透明性不高，導(dǎo)致企業(yè)獲取信息相對(duì)滯后，錯(cuò)失了享受稅收優(yōu)惠的機(jī)會(huì)。另外，近年來(lái)，稅收政策不斷推陳出新，政策法規(guī)修改頻繁，如不能對(duì)新政策正確解讀和對(duì)原有納稅籌劃方案及時(shí)修正，可能給公司帶來(lái)政策風(fēng)險(xiǎn)，甚至面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，稅收籌劃方案落實(shí)不到位，稅收籌劃人員的水平有待提升。稅法內(nèi)容龐雜，稅收政策不斷更新，國(guó)家對(duì)市場(chǎng)調(diào)控又不斷變化，對(duì)稅收籌劃人員的綜合水平具有較高的要求，但是，目前部分企業(yè)納稅籌劃人員專業(yè)素養(yǎng)有待提高，導(dǎo)致納稅籌工作難以有效落實(shí)。如2019年發(fā)布的第39號(hào)文件——加計(jì)抵減政策，對(duì)此稅收籌劃人員首先要充分了解該項(xiàng)稅收政策，其次要有很好的判斷力，制定納稅籌劃方案，最后要具備執(zhí)行力，真正發(fā)揮出納稅籌劃的作用。

三、加強(qiáng)信息技術(shù)服務(wù)公司納稅籌劃的措施

納稅籌劃的影響因素包括業(yè)務(wù)流程、稅收政策、籌劃方案、會(huì)計(jì)處理四方面。涉及三個(gè)結(jié)合點(diǎn)：其一，業(yè)務(wù)流程與稅收政策的結(jié)合；其二，稅收政策與納稅籌劃的結(jié)合；其三，納稅籌劃與會(huì)計(jì)處理的結(jié)合。綜合三個(gè)結(jié)合點(diǎn)及信息技術(shù)服務(wù)公司納稅籌劃現(xiàn)狀，提出以下三項(xiàng)措施。

第一，事項(xiàng)識(shí)別。納稅籌劃具有條件性和前瞻性，是指在法律框架內(nèi)預(yù)先對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃、安排，以較低的成本替代高額賦稅成本，所以納稅籌劃的第一個(gè)結(jié)合點(diǎn)——業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與稅收政策，是納稅籌劃工作需要重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。稅收貫穿業(yè)務(wù)全過(guò)程，納稅籌劃以稅收政策為前提，對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)劃，通過(guò)比較不同的業(yè)務(wù)執(zhí)行時(shí)間和方式。在合法合規(guī)的情況下，選擇最優(yōu)方案，以達(dá)到減少納稅成本，提高公司收益的目的。另外，隨著信息技術(shù)的革新?lián)Q代，市場(chǎng)需求可能發(fā)生改變，信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)亦會(huì)隨之變化，那么納稅籌劃方案必須做出相應(yīng)的調(diào)整。根據(jù)信息技術(shù)服務(wù)公司發(fā)展情況以及外部環(huán)境變化情況，及時(shí)對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行修改，從而實(shí)現(xiàn)納稅籌劃方案的最優(yōu)化。

第二，風(fēng)險(xiǎn)防范。信息的不對(duì)稱給納稅籌劃的第二個(gè)結(jié)合點(diǎn)——稅收政策與納稅籌劃的結(jié)合帶來(lái)了一定難度?？朔畔⒉粚?duì)稱造成的風(fēng)險(xiǎn)，將稅收政策和納稅籌劃完美結(jié)合，國(guó)家和納稅人均需采取措施。從國(guó)家角度，稅法體系不斷完善，稅法中不公平、不合理、不完善，存在明顯弊端的內(nèi)容被剔除或者修訂，極大提升了稅收法律的適用性與可實(shí)施性。例如，國(guó)家對(duì)企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品的研發(fā)費(fèi)用給予加計(jì)抵減的優(yōu)惠政策，在2015年119號(hào)文件中發(fā)布完善稅前加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的政策。由于國(guó)家鼓勵(lì)研發(fā)創(chuàng)新，在2017年對(duì)該政策進(jìn)行修訂，提出提高科技中小型企業(yè)稅前加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的比例。從納稅人角度，一方面，充分了解政策，對(duì)稅收政策進(jìn)行正確的解讀，聘請(qǐng)專業(yè)人士對(duì)政策進(jìn)行分析。同時(shí)，不能片面地對(duì)政策進(jìn)行解讀，需要結(jié)合信息技術(shù)服務(wù)公司的行業(yè)特點(diǎn)和市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)稅收政策進(jìn)行綜合的考慮分析，確保政策的合理利用。另一方面，與稅務(wù)部門保持密切的聯(lián)系，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通，通過(guò)與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通交流，可以及時(shí)了解變更的政策，也可以清楚稅務(wù)部門對(duì)政策的解讀，以免出現(xiàn)認(rèn)識(shí)分歧，影響納稅籌劃方案的落實(shí)，增加稅收籌劃方案失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。納稅籌劃除了企業(yè)滿足稅收優(yōu)惠所設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)外，還與會(huì)計(jì)處理方法的選擇密切相關(guān)。納稅籌劃的第三個(gè)結(jié)合點(diǎn)——納稅籌劃與會(huì)計(jì)處理。如信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)在選擇存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、收入確認(rèn)等會(huì)計(jì)處理方法時(shí)會(huì)對(duì)納稅籌劃結(jié)果產(chǎn)生影響，同時(shí)，納稅籌劃對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)等的安排也會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生重大影響。二者的合理配合能夠充分發(fā)揮納稅籌劃的作用，使企業(yè)價(jià)值最大化。另外，納稅籌劃與會(huì)計(jì)處理的有效落實(shí)離不開(kāi)企業(yè)高水平的組織管理以及組織內(nèi)部專業(yè)化的團(tuán)隊(duì)、高素質(zhì)人才，確保納稅籌劃方案有效執(zhí)行和會(huì)計(jì)核算的合規(guī)化處理。

四、結(jié)論

納稅籌劃是一項(xiàng)重要的工作，直接關(guān)系到信息技術(shù)服務(wù)公司的可持續(xù)發(fā)展。為解決納稅籌劃中存在的現(xiàn)狀問(wèn)題，需要從納稅籌劃的影響因素分析，從事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)防范、優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境等多方面著手，確保納稅籌劃方案的經(jīng)濟(jì)性與規(guī)范性，降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提升信息技術(shù)服務(wù)公司的長(zhǎng)期效益。