財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下的體育事業(yè)單位內(nèi)控管理

竇洪艷

從當(dāng)前情況來看，我國體育事業(yè)單位正處于全面改革發(fā)展階段，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，為規(guī)范單位內(nèi)部控制管理活動(dòng)，強(qiáng)化內(nèi)部運(yùn)營管理避免內(nèi)部職權(quán)隨意使用，推動(dòng)體育事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展，各體育事業(yè)單位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的同時(shí)，積極建設(shè)內(nèi)部控制管理體系。但是，部分事業(yè)單位由于面臨市場提出的各種考驗(yàn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率偏高。為了避免單位資產(chǎn)大量流失，給單位造成嚴(yán)重的損失，需要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范角度入手，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制與管理，在提升體育事業(yè)單位整體管理水平的同時(shí)，給單位發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

現(xiàn)階段，我國體育事業(yè)單位在運(yùn)營發(fā)展中已經(jīng)不再依賴于財(cái)政撥款，而是在完成體育事業(yè)任務(wù)和日常管理的情況下，根據(jù)國家相關(guān)政策要求將閑置的土地，房屋等設(shè)備進(jìn)行有償使用，從而彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足問題，在給單位創(chuàng)造理想效益的同時(shí)，也能提高國有資產(chǎn)使用效率，真正做到國有資產(chǎn)的保值增值。由于大部分事業(yè)單位在業(yè)務(wù)方面具有公共性服務(wù)性的特點(diǎn)，資金來源比較單一，所以體育事業(yè)單位在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，自身具有一定的特殊性和繁瑣性，需要通過內(nèi)部控制管理的方法進(jìn)行強(qiáng)化處理。體育事業(yè)單位通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，能夠?qū)挝粚?shí)際運(yùn)營情況有充分了解，及時(shí)找出單位運(yùn)營發(fā)展中存在的問題，并有針對(duì)性提出相應(yīng)的控制方法，降低不良風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。內(nèi)部控制管理隨著財(cái)務(wù)管理要求的變化而得到完善，讓體育事業(yè)單位內(nèi)部運(yùn)營更加規(guī)范，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響，給體育事業(yè)單位運(yùn)營發(fā)展保駕護(hù)航。

二、體育事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問題

（一）內(nèi)部控制體系建設(shè)問題

現(xiàn)階段，我國部分體育事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理體系建設(shè)過程中，存在片面性特點(diǎn)，缺少統(tǒng)一的管理體系，內(nèi)部控制管理環(huán)境不完善，具體展現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，體育事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制管理體系建設(shè)過程中，沒有涉及預(yù)算、收支、基建等內(nèi)容，內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善。其次，體育事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部的管理體系建設(shè)中，比較注重財(cái)務(wù)管理，忽略其他部門內(nèi)部控制管理，事業(yè)單位運(yùn)營發(fā)展帶來諸多風(fēng)險(xiǎn)。最后，在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，部分部門對(duì)自身現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不全面，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)制定相應(yīng)的管理對(duì)策。對(duì)于現(xiàn)代化內(nèi)部控制管理理念學(xué)習(xí)不充分，影響內(nèi)部控制管理工作效果，從而加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（二）單位資金管理問題

從體育事業(yè)單位業(yè)務(wù)層級(jí)角度來說，面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素比較多，具體展現(xiàn)在資金使用和管理上。首先，在資金預(yù)算管理過程中，部分單位編制的預(yù)算管理方案缺少預(yù)見性，預(yù)算編制結(jié)構(gòu)不合理，該用錢的地方?jīng)]有用錢，無需用錢的地方隨意消耗，預(yù)算執(zhí)行效率緩慢，存在無預(yù)算支出及超預(yù)算支出狀況。其次，在公共資源使用上，沒有嚴(yán)格按照國家要求進(jìn)行。國有資產(chǎn)有償使用、稅收收入沒有做到應(yīng)收盡收，沒有及時(shí)繳納相應(yīng)的稅務(wù)。針對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目沒有實(shí)施問責(zé)制，政府采購比較盲目，存在重復(fù)采購，使得單位資產(chǎn)使用效率降低，造成資源浪費(fèi)。最后，在無形資產(chǎn)管理過程中，沒有嚴(yán)格按照相關(guān)流程進(jìn)行無形資產(chǎn)開發(fā)，或者由于管理不到位而造成資產(chǎn)流失。

（三）單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題

當(dāng)前，我國部分體育事業(yè)單位沒有在內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制管理體系，導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的主要因素是因?yàn)椋瑔挝还芾韺訉?duì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的藝術(shù)相對(duì)比較薄弱，對(duì)內(nèi)部控制管理缺少深入的了解。部分管理人員普遍認(rèn)為，內(nèi)部控制管理是應(yīng)付上級(jí)部門檢查的工作，沒有了解內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位運(yùn)營發(fā)展起到的作用，更沒有看到內(nèi)部控制管理不僅是單位資產(chǎn)安全管理的重要保障，更是單位領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人安全防護(hù)的主要舉措。由于管理層風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，認(rèn)為內(nèi)部控制是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的工作，只要按照規(guī)章要求進(jìn)行工作開展，就不會(huì)出現(xiàn)問題，習(xí)慣性認(rèn)為不會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。如果沒有做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估工作，將會(huì)給各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)提供條件。即便部分單位進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)控制，也是流于形式，沒有將其落實(shí)到位，更沒有根據(jù)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求制定相應(yīng)的評(píng)估體系。因?yàn)椴捎玫娘L(fēng)險(xiǎn)防范措施不規(guī)范，在各個(gè)問題出現(xiàn)以后才對(duì)其進(jìn)行處理，導(dǎo)致問題處理不全面，給體育事業(yè)單位運(yùn)營發(fā)展帶來直接影響。當(dāng)前我國部分體育事業(yè)單位沒有在內(nèi)部成立專業(yè)的審計(jì)部門，行政主管部門比較注重行政管理上的監(jiān)督和管理，對(duì)單位控制監(jiān)管力度不強(qiáng)，在這種情況下，將會(huì)給體育事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展帶來直接影響，導(dǎo)致最終效果并不理想。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下的體育事業(yè)單位內(nèi)控管理對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)控管理環(huán)境建設(shè)

我國財(cái)政部門在發(fā)布有關(guān)全面推行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)指導(dǎo)建議過程中，各體育事業(yè)單位均已做好籌備和建設(shè)工作，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員均從思想意識(shí)上給予內(nèi)部控制管理工作高度重視，給內(nèi)部控制體系建設(shè)提供了良好條件。從體育事業(yè)單位角度來說，需要加強(qiáng)專業(yè)人才引進(jìn)，成立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控管理部門，科學(xué)設(shè)定崗位職責(zé)，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，在內(nèi)部成立監(jiān)管部門，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，給后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控工作開展奠定良好基礎(chǔ)。

（二）科學(xué)建設(shè)內(nèi)部控制體系

即便當(dāng)前體育事業(yè)單位已經(jīng)全面參與到市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)活動(dòng)當(dāng)中，但是和普通企業(yè)存在明顯差別。體育事業(yè)單位比較注重資產(chǎn)使用安全、資產(chǎn)的保值增值、體育事業(yè)任務(wù)完成情況、公共服務(wù)項(xiàng)目工程等。體育事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)和一般企業(yè)單位存在差異，我國企業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)比較強(qiáng)，反之事業(yè)單位在此方面認(rèn)識(shí)較為薄弱，體育事業(yè)單位最為迫切的需要強(qiáng)化單位各級(jí)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，之后優(yōu)化業(yè)務(wù)管理流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)分析，單位運(yùn)行發(fā)展中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。與此同時(shí)，體育事業(yè)單位還要注重加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，真正做到分事行權(quán)、崗位分離。在進(jìn)行內(nèi)部控制管理體系建設(shè)中，需要把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估當(dāng)作基礎(chǔ)，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入到單位各個(gè)層級(jí)中，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控管理體系建設(shè)，科學(xué)制定風(fēng)險(xiǎn)防范和管理對(duì)策，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，提高體育事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平。

（三）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向加強(qiáng)信息披露

在完成內(nèi)部控制體系建設(shè)工作以后，還要將其落實(shí)到位，保證內(nèi)部控制管理的有效性。在開展內(nèi)部控制管理工作時(shí)，需要將其滲透到單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，貫穿于單位內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行活動(dòng)里。在實(shí)際內(nèi)部控制管理過程中，體育事業(yè)單位需要結(jié)合實(shí)際情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理報(bào)告體系編制，強(qiáng)化單位內(nèi)部控制與管理，定期對(duì)內(nèi)部控制管理執(zhí)行情況進(jìn)行追蹤，從風(fēng)險(xiǎn)防范與控制角度入手，加強(qiáng)信息公布，便于單位各級(jí)人員及時(shí)掌握單位實(shí)際運(yùn)營情況，提高單位內(nèi)部控制管理水平。

（四）加強(qiáng)單位內(nèi)部監(jiān)督

從當(dāng)前情況來看，我國體育事業(yè)單位內(nèi)部控制管理正處于初始階段，主管部門科學(xué)指導(dǎo)是非常重要的。主管部門需要對(duì)所屬體育事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作充分重視，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制管理體系建設(shè)和組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化各級(jí)人員職責(zé)意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制管理解讀與建設(shè)提供專業(yè)指導(dǎo)。體育事業(yè)單位需要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管檢查體系建設(shè)，定期對(duì)內(nèi)部控制管理實(shí)施情況進(jìn)行追蹤和檢查，公開檢查結(jié)果，引入審計(jì)部門或者咨詢評(píng)價(jià)部門參與其中，提高內(nèi)部控制管理的獨(dú)立性，充分發(fā)揮監(jiān)管作用，提高體育事業(yè)單位整體工作水平。體育事業(yè)單位還要加強(qiáng)內(nèi)控績效考核體系建設(shè)，把干部考核和追責(zé)問責(zé)充分結(jié)合，通過自我評(píng)價(jià)，強(qiáng)化自我監(jiān)管，評(píng)估內(nèi)部控制管理效果，完善內(nèi)部控制管理體系，讓內(nèi)部控制工作得以順利進(jìn)行。除此之外，體育事業(yè)單位還要在內(nèi)部，建立完整的內(nèi)部監(jiān)督管理渠道，讓所有人員都能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部監(jiān)管和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用，自覺參與其中。有條件的事業(yè)單位可以把電子化系統(tǒng)運(yùn)用其中，利用電子化技術(shù)搭建交流平臺(tái)，提高信息交流的時(shí)效性，給內(nèi)部監(jiān)督管理工作開展提供數(shù)據(jù)支持。

四、結(jié)束語

總而言之，體育事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，已成為各單位重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，怎樣才能從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范角度入手，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，是當(dāng)前各級(jí)單位需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。由于每個(gè)單位自身運(yùn)營發(fā)展情況各不相同，需要結(jié)合單位實(shí)際情況和存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制和管理，加強(qiáng)內(nèi)部管理體系建設(shè)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，領(lǐng)導(dǎo)體育事業(yè)單位更好發(fā)展。