加強醫院財務內部控制制度建設探討

丁春舫

一、醫院財務內部控制制度的重要性

嚴格按照財務內部控制制度展開工作，能夠確保醫院的資產完整性，提高資產的使用率。健全的內部控制制度規范資產的具體使用，把控醫院資產調用分配，有效避免資產流失的情況。財務內部控制制度能夠提高財會信息的可靠性，財會人員根據準確的會計信息進行財務管理工作。醫院的財務部門需要向相關負責人反饋醫院的財務現狀，準確的財會信息有助于決策者制定科學有效的發展決策。財務內部控制制度能夠規范醫院職工的行為，促使其加快落實與工作相關的制度規范。充分利用財務內部控制制度將相關責任工作具體到個人或部門，保證醫院日常工作能夠有序進行。財務內部控制制度的實施減少了醫院的成本支出，在以往的醫院財務管理中由于管理過程有疏漏，往往出現虛報支出的現象，無形中增加了醫院的經營成本，為醫院帶來較大的經濟壓力，不利于醫院的良性發展。而在財務內部控制制度的幫助下，財務部門對醫院的各項支出收入進行嚴格審核，控制醫院的經營成本。財務內部控制制度還能優化醫院的人員組織結構，優化人員配置，確保每位員工都能在相應崗位上發揮最大價值，進而提高醫院的服務質量。實施財務內部控制制度有利于醫院經營目標的實現，及時發現落實目標過程中出現的問題，采取針對性措施進行改進。

二、醫院財務內部控制制度建設的現狀

（一）財務內部控制制度建設基礎環境較弱

財務內部控制制度建設的前提條件是醫院全體員工要正確認識財務內部控制，但是目前有少數醫院的員工甚至管理人員對財務內部控制的認識存在誤區，缺乏正確認識，不利于制度建設。醫院財務內部控制制度建設基礎環境較為薄弱，部分醫院仍舊沿用傳統的財務管理觀念，忽視制度建設。而且醫院傾向于縱向權利管理，很少使用橫向管理體系，導致醫院各個部門之間的溝通聯系較弱，基于這些情況下建立的財務內部控制制度不能保證其全面性。另外，醫院財務人員的素質能力也是影響財務內部控制制度建設環境的重要原因，缺少專業的人才支持，建立的財務內控制度的可執行性無法得到可靠保障。財務內部控制工作的展開需要有完善的制度保障，就目前醫院的管理現狀來看，財務內部控制制度的建設基礎環境仍需加強改進。

（二）財務內部控制制度的重點內容發生變化

由于醫院屬于公共服務性行業，國家會給予其一定的資金支持，所以醫院的一大部分收入來自于國家撥款，但是也因為資金來源于政府，醫院更注重資金使用的合法性和透明公開程度。在這種情況的影響下，財務內部控制制度類似于事業單位向上級部門反饋自身的財務情況，而對醫院自身不具備監管作用，對醫院的運營效益和降低成本作用并不明顯。目前醫院財務內部控制制度不僅要求財務部門的工作透明公開，嚴格遵循法律規范，還需要將醫院的經營成本和效益納入考量范圍，財務內控制制度內容發生的變化醫院還需要一定的時間適應。

（三）監督機制不完善

國內大多數醫療機構對財務內部控制制度的監督評價機制不完善，缺少統一的標準，導致監督評價機制流于表面，不具備實際效果，財務內部控制制度的落實程度不高，內部審計制度不完善、獎懲機制落實不到位、缺少內部約束，部門職責未能遵循相容分離原則，影響醫院的發展。

三、醫院財務內部控制制度建設的策略

（一）重視財務內部控制

醫院所有職工需要正確認識財務內部控制，首先，醫院管理人員以及其他員工需要改變以往的傳統思想，改變政府撥款心理，提高對財務內部控制的重視程度，明確財務內部控制對醫院財務管理的積極影響，通過完善的財務內部控制制度全面提升醫院財務管理水平。其次，醫院的財務人員需要重視自身能力素質的提升，積極參加醫院開展的專業培訓，同時還需要樹立終身學習意識，不斷學習新知識，提升自身能力。對于財務管理工作財務人員的職業道德同樣重要，提升道德修養能夠有效避免財務工作中出現違規行為。最后，醫院需要加快完善監督機制，確保財務內部控制制度能夠順利實施，通過內部審計部門對制度的落實情況進行監管，及時發現財務內部控制工作中的缺陷不足。財務內部控制制度建設的前提是醫院對財務內部控制有足夠的重視。

（二）建立完善的內部貨幣資金管理制度

醫院的貨幣資金由銀行存款、現金、專項資金等組成，貨幣資金的流動性較強，若財務內部控制制度不健全，則會導致出現侵占公款、挪用公款等行為。醫院的日常工作中貨幣資金頻繁進出，貨幣資金管理控制方面存在較多風險，醫院要對每天收到的資金嚴格核算審查，將出現違規行為的可能性降到最低。內部控制制度中的賬實管理，出納人員和會計人員相互分離，出納人員負責貨幣資金的收付工作，登記現金和銀行存款的相關信息，規定銀行票據和印章的管理方式，會計人員主要負責財務管理。貨幣資金的收付都需要經由專業人員的審核，核對其相關手續票據是否完整。定期清點貨幣資金，安排人員與銀行核對賬目，保證賬實相符。另外，醫院職工的資金借支管理需要對員工資金借支的范圍進行限定，同時規范借支方法及報銷流程。

（三）完善應收付賬款管理制度

醫院收入是支持醫院正常經營的關鍵，收入賬款管理是財務管理中的重點，醫院需要根據物價管理部門制定的藥物價格標準合理設置藥品價格以及醫院其他服務項目的收費標準，在醫院信息系統中準確錄入各項收費標準，并且通過系統對具體收費情況進行監管，保證醫院的收付符合標準。加強票據管理，安排專人負責管理票據，核實票據的有效性，通過加強票據管理能夠清楚劃分收入界限。醫院需要加強支出管理，要規范醫院支出，嚴格控制資產購置的資金支出，合理設置報銷流程。

（四）完善資產管理制度

醫院的資產包括醫療設備器械、藥品等，加強資產管理是財務內部控制中的重點內容之一，為了減少資產管理不到位而帶來的風險，醫院需要嚴格把控資產采購的最終處置環節。采購資產需要嚴格根據預算內容進行，并且保證購入資產的質量，同時保留資產采購的相關票據；資產入庫要詳細登記其數量、特性、存放方式、金額等信息；資產保存需要根據其特性要求妥善保管，避免資產損壞，對于特殊資產要單獨管理，將資產的各項信息錄入信息系統，生成條形碼或者二維碼，后期根據條形碼對資產進行動態管理；資產出庫也需要詳細登記其去向以及領取人員，跟蹤資產的流向，建立一定的問責機制。一旦資產在使用過程中出現問題應追究責任人的責任，盡量減少人為損壞資產情況的發生；醫療資產的處置不得由個人或部門私自處理，必須交由專業機構進行規范化處置。除此之外，需要由庫房管理人員定期盤點清查資產數量和折損情況，確保資產的真實價值與賬面上登記的信息相符。

四、結束語

總而言之，醫院需要加強財務內部控制制度的建設，改變傳統的財務管理觀念。醫院管理人員以及其他職工都需要全面提升對財務內部控制制度建設的重視程度，清楚了解醫院當前財務內部控制制度建設的現狀。同時結合醫院的實際發展情況，改進財務內部控制制度，保證醫院資產的完整性，提升財會信息的準確可靠性。通過完善的財務內部控制制度有效降低醫院的經營成本，規范醫院職工的行為，全面提升醫院的內部管理水平。