探討企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理問題與對(duì)策

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，在本次研究中，本文結(jié)合自來水公司的實(shí)際情況，分析了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題;詳細(xì)研究了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對(duì)方法，提出了健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、推動(dòng)信息化建設(shè)的建議。

關(guān)鍵詞：自來水公司;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：F275?文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：

2096-3157（2020）05-0059-02

一、前言

自來水公司在長期發(fā)展過程中，需要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，但就目前而言，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種先進(jìn)的管理模式尚未得到有效的推廣與應(yīng)用，雖然很多企業(yè)曾積極嘗試建立新的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，但是存在整體層次性較低、缺乏應(yīng)用價(jià)值等問題。因此，為了進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，應(yīng)該積極創(chuàng)新企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這也是本文研究的重點(diǎn)所在。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

1.工作人員內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

自來水公司相關(guān)部門的工作人員大部分是水利工程、行政管理等專業(yè)，業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)，但和內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)人員綜合素質(zhì)的要求相比，仍存在一定的差距，而且當(dāng)前工作中之所以出現(xiàn)內(nèi)部控制缺失問題，很重要的原因就是大部分人的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，除此之外，由于自來水公司作為國企改制單位，很多員工受傳統(tǒng)工作模式影響，習(xí)慣了沿用上級(jí)管理?xiàng)l例的工作方法，在應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制問題時(shí)經(jīng)常“無所適從”，難以實(shí)現(xiàn)工作創(chuàng)新。例如，在推廣公司內(nèi)部控制模式上多是“喊口號(hào)”，真正落到實(shí)處的卻是少之又少。長此以往，企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制會(huì)愈加感到陌生，甚至產(chǎn)生“畏懼”的心理，最終導(dǎo)致員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)停留在表面，不能深入了解內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展所產(chǎn)生的推動(dòng)作用，內(nèi)部控制的管理效果也將大打折扣。

有關(guān)研究認(rèn)為，現(xiàn)階段很多企業(yè)的內(nèi)部控制工作一直處于較低層次，所謂的“內(nèi)部控制”就是單純地按照上級(jí)發(fā)放的相關(guān)手冊(cè)、文件來辦事，而這一點(diǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到內(nèi)部控制的目標(biāo)，甚至在一定程度上會(huì)制約企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展[1]。而對(duì)于自來水公司而言，缺乏內(nèi)部控制的表現(xiàn)還體現(xiàn)在采購等重要職能業(yè)務(wù)能力上的疲軟，與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的需要不相匹配。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督缺位

風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施影響企業(yè)發(fā)展，但目前相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督控制較為弱化，導(dǎo)致各項(xiàng)業(yè)務(wù)得不到有效支持，潛在風(fēng)險(xiǎn)很可能無法被及時(shí)的發(fā)現(xiàn)、處置，風(fēng)險(xiǎn)管理達(dá)不到預(yù)期效果。例如在采購業(yè)務(wù)中，采購的審批與把控過度依賴于聯(lián)簽制度，缺乏相應(yīng)的輔助手段，這在一定程度上會(huì)影響風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)采購業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測。此外，雖然相關(guān)規(guī)定中明確指出風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)包含了（各級(jí)單位）遵守制度情況、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等，但是在執(zhí)行階段，風(fēng)險(xiǎn)管理工作更側(cè)重于對(duì)自來水公司下屬各個(gè)水廠的監(jiān)督，并沒有讓平行科室之間進(jìn)行互相監(jiān)督，受這一問題影響，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是“不全面的”，無法切實(shí)地應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)[2]。

3.傳統(tǒng)思維管理模式下內(nèi)部控制作用受限

面對(duì)新的市場競爭環(huán)境，國企改制單位的很多領(lǐng)導(dǎo)干部與員工習(xí)慣于沿用傳統(tǒng)的工作模式，忽視了對(duì)工作方法、工作思維的創(chuàng)新，從而導(dǎo)致很多工作方法在實(shí)施階段出現(xiàn)滯后、僵化的情況，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的問題得不到有效解決。例如在統(tǒng)計(jì)單位內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，會(huì)計(jì)人員不能充分認(rèn)識(shí)現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，即使嘗試將execl表格等技術(shù)應(yīng)用到工作實(shí)踐中，但是對(duì)軟件整體功能的應(yīng)用上仍處于較低層次，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作水平在長期內(nèi)無法實(shí)現(xiàn)突破，工作質(zhì)效大大降低。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策分析

1.提高企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

沿用國企時(shí)期的組織結(jié)構(gòu)會(huì)造成內(nèi)部管理模式的僵化，為了提高內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過成立相應(yīng)的小組使內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的模式變得更加優(yōu)化，因此為了達(dá)到這一目標(biāo)，企業(yè)可以在考慮現(xiàn)有工作標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，積極推動(dòng)內(nèi)部控制工作的開展，通過企業(yè)內(nèi)部行政方法讓全體人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。

以采購方面的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理為例，自來水公司可以從財(cái)務(wù)部抽調(diào)一名熟悉內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的骨干人員擔(dān)任組長，同時(shí)選擇其他業(yè)務(wù)人員（6～9人）為組員成立小組。該小組的主要職能是編制本企業(yè)不同層面的采購內(nèi)部控制執(zhí)行規(guī)范，例如采購預(yù)算管理、采購授權(quán)規(guī)定、采購的追加調(diào)整方法、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等，同時(shí)該小組還承擔(dān)采購過程的監(jiān)督控制工作，保證相關(guān)人員的各項(xiàng)工作可以得到有效的監(jiān)督，降低各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。還需要注意的是，考慮到自來水公司的人力資源體系長期沒有得到顯著改變，所以在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的大環(huán)境下，組織體系建設(shè)可以適當(dāng)引入1～2名掌握內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)人才，補(bǔ)充新鮮血液。

2.強(qiáng)化自我監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建

自我控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的順利實(shí)施離不開自我監(jiān)督機(jī)制的支撐，根據(jù)自來水公司的實(shí)際情況，在下一階段工作中需要通過制定詳細(xì)的規(guī)章制度解決傳統(tǒng)工作中監(jiān)督管理缺失的問題。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，本文認(rèn)為工作中應(yīng)該重點(diǎn)考慮以下三方面工作：一是強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的自我監(jiān)督體系，通過編制具有操作性、針對(duì)性的監(jiān)督條例，明確內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的工作要求，例如通過監(jiān)督要求以及處罰機(jī)制等，減少工作中存在的人情羈絆問題;在條例出臺(tái)之后，要求全體人員嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，并發(fā)揮基層員工以及相關(guān)業(yè)務(wù)人員的監(jiān)督職能，針對(duì)各種疑問可以及時(shí)問詢等，使監(jiān)督工作更加細(xì)化[3]。二是企業(yè)內(nèi)部定期針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行審核檢查，在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)上，定期審查相關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作情況，例如審查采購業(yè)務(wù)的報(bào)表以及發(fā)票等，了解相關(guān)資料是否合理;或者推廣輪崗制度，通過輪崗來檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)部門的工作情況，期間需要檢查輪崗交接的手續(xù)是否合理、各項(xiàng)資料是否完全交接。三是積極推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門的自我內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的評(píng)價(jià)，由獨(dú)立的第三方工作人員來監(jiān)督自我監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施情況，在上級(jí)單位所確定的評(píng)價(jià)重點(diǎn)以及評(píng)價(jià)范圍的基礎(chǔ)上，形成內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的自評(píng)報(bào)告，面向全企業(yè)展示，接受企業(yè)人員的監(jiān)督與制度。

3.健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

傳統(tǒng)內(nèi)部管控模式下，自來水公司內(nèi)部管控體系尚不健全，企業(yè)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效應(yīng)對(duì)，所以需要健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來進(jìn)一步深化管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。

健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制可以采用“四步走”戰(zhàn)略，包括設(shè)定目標(biāo)→風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別→風(fēng)險(xiǎn)分析→風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等，在明確各個(gè)環(huán)節(jié)的具體工作要求后，將其作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的重要內(nèi)容。所以在內(nèi)部控制工作中，可以根據(jù)上述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制來完善管理體系，以人力資源危機(jī)為例，自來水公司的人力資源危機(jī)表現(xiàn)在人員跳槽、人員再教育缺失、人力資源儲(chǔ)備不足等方面，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，首先應(yīng)該認(rèn)識(shí)到人力資源危機(jī)的危害，并深入剖析產(chǎn)生的原因，形成相應(yīng)的人力資源風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，需經(jīng)過管理層以及專業(yè)人力資源審批通過;同時(shí)為了達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目的，在報(bào)告中還應(yīng)該提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范手段，例如為了應(yīng)對(duì)人力資源危機(jī)可以考慮直接面向高校招生等，爭取能夠有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)所造成的危害，保證各項(xiàng)工作順利進(jìn)行。

4.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作思維模式

在前文分析中可知，思維模式的固化已經(jīng)成為自來水公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理欠缺的重要原因，所以面對(duì)新的發(fā)展環(huán)境，應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)公司的業(yè)務(wù)模式，才能增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。例如濰坊市自來水公司針對(duì)本企業(yè)存在的思維模式固化問題，積極借鑒國內(nèi)外先進(jìn)組織管理理念，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整，整合公司組織機(jī)構(gòu)，形成了客戶服務(wù)、生產(chǎn)運(yùn)營管理等五大組織板塊，實(shí)現(xiàn)了“以生產(chǎn)為導(dǎo)向”向“以客戶為導(dǎo)向”的轉(zhuǎn)變，將部門由改制前的23個(gè)調(diào)整為13個(gè)，在精簡機(jī)構(gòu)的同時(shí)，通過面向社會(huì)擴(kuò)招366個(gè)工作崗位，為企業(yè)注入了新鮮血液。這種方法加快了本企業(yè)內(nèi)部管理思維模式的變革，促使企業(yè)各項(xiàng)工作健康發(fā)展，對(duì)于其他自來水公司而言具有一定的借鑒價(jià)值。

5.推動(dòng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化建設(shè)

自來水公司的業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜，不僅要保證居民的正常用水安全，還需要承擔(dān)水質(zhì)監(jiān)督、技術(shù)改進(jìn)、內(nèi)部控制等多個(gè)方面的工作，任何一方面的管理缺失都有可能引發(fā)嚴(yán)重問題。但在信息技術(shù)快速發(fā)展的背景下，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理可以在信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)變革，從而對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。從目前來看，基于云計(jì)算的信息處理技術(shù)能夠滿足自來水公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，需重點(diǎn)關(guān)注。

依靠云計(jì)算技術(shù)支持，企業(yè)在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中可以進(jìn)一步完善自己的工作思路，例如將各類內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的圖片、規(guī)定、視頻、學(xué)習(xí)資料等直接上傳到云平臺(tái)上，通過云平臺(tái)傳輸數(shù)據(jù)的功能，直接將相關(guān)資料傳遞給工作人員，并且能夠在云平臺(tái)上編輯各類信息，具有更高的安全性。除此之外，云計(jì)算技術(shù)還滿足風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制工作的數(shù)據(jù)提取要求，以預(yù)算執(zhí)行工作為例，企業(yè)內(nèi)相關(guān)工作人員嚴(yán)格遵照既定的預(yù)算方案開展工作，但是期間可能會(huì)因?yàn)槭袌龅纫蛩赜绊懚斐深A(yù)算超支，而在將其中變化的數(shù)據(jù)（如管道維修費(fèi)用增加等）直接上傳到云計(jì)算平臺(tái)之后，可以第一時(shí)間被相關(guān)人員獲知，減少雙方在信息傳遞上出現(xiàn)的滯后性，使企業(yè)管理層可以盡早根據(jù)成本增加問題采取應(yīng)對(duì)措施，最終降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。除此之外，工作人員還需要積極探索內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理信息化建設(shè)的新路徑，例如保證相關(guān)工作的全過程公開，使內(nèi)部工作人員可以進(jìn)一步了解內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的策略與手段，進(jìn)一步激發(fā)參與的積極性。

四、結(jié)語

企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理影響自身發(fā)展，本文從多個(gè)角度介紹了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，最終認(rèn)為在下一階段工作中需要發(fā)揮信息技術(shù)的作用，并對(duì)傳統(tǒng)工作模式進(jìn)行改革，通過問責(zé)機(jī)制、健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制等方法來進(jìn)一步提高工作能力，這樣才能滿足未來企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。

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作者簡介：

張桂茹，供職于江蘇普華沭源自來水有限公司，中級(jí)會(huì)計(jì)師。