房地產開發企業內部控制管理問題及對策研究

張路

摘要：隨著房地產開發企業發展規模不斷擴大，內部控制管理的重要性更加凸顯，要想在激烈的競爭中立于不敗之地，房地產開發企業必須重視內部控制管理工作，提高企業核心競爭力。本文分析了房地產開發企業內部控制管理工作的現狀，并提出加強其內部控制管理的途徑和有效措施，以促進房地產開發企業更穩健發展，經營效率更高。

關鍵詞：房地產開發企業;內部控制;管理;問題;對策

1 房地產企業加強內控制度建設的必要性

1.1 提升企業經營管理水平，促使企業可持續發展

當前我國的房地產市場發展已經進入一個較為關鍵的時期，企業若固守傳統的管理模式，則無疑不利于企業的長遠發展。因此，需要企業重視強化內控制度建設，通過內控優化組織體系，實現房地產企業內部各個部門、各個環節之間既相互制約又相互協調配合，發揮出最大的職能效力，促使各項財務活動、業務活動的有序進行，提升企業的經營管理水平，最終實現更大的目標效益^[1]。此外，企業基于內控制度，可以對工作流程進行梳理，能夠及時發現財務活動、業務活動中存在的問題，從而及時提出針對性的決策策略，防范企業的財務風險，促進企業的良性可持續發展。

1.2 有利于合理控制企業經營成本，提升盈利水平

成本競爭戰略是企業制定戰略目標的關鍵，完善房地產企業的內控制度建設，可以通過制度約束加強對各環節的成本控制，進而避免企業資源利用的不當，實現企業的價值最大化;同時，完善的內控制度可以作為企業管理和決策的依據，企業通過制度化、規范化管理，可以減少無效成本支出，提升企業的盈利水平。

2 房地產開發企業內部控制管理現狀

2.1 內部控制制度不健全

內部控制工作對于企業發展非常重要，但有些房地產開發企業在內部控制制度建設上有所欠缺，沒有健全完善的內部控制制度。部分企業沒有根據需求制定獨立的制度應用于內部控制工作開展，只是在其他工作制度中提及相關內控工作要求，并沒有全面梳理企業內控工作而形成一整套的內控制度用于指導企業內控工作的開展。

2.2 現有內部控制制度建設與企業發展不匹配

內部控制是通過對企業運轉中各環節控制活動的開展，有效防范風險的出現，保證企業在合規合法經營基礎上提高經營效率。而內部控制能夠發揮上述效用的前提條件是，各項控制活動與企業業務發展高度契合。但是，一些房地產開發企業在快速擴展市場時，通過粗放的發展模式不斷壯大規模，卻忽略了內部控制制度的完善建設，導致原有的內部控制制度不再適合企業最新的情況。企業的內控管理也需要進一步完善，以做到與企業最新管理結構和規模相匹配。

2.3 內部控制制度執行不到位

內部控制管理發揮功效不僅需要完善的規章制度和控制活動，還需要運用監督考核機制來保障內控制度能夠被執行到位。但是部分房地產開發企業對于內部控制管理的監督和考核重視度不夠，使得監督考核成為一種走過場，并未真正發揮對內部控制的促進作用。因為沒有重視對內部控制執行力的增強，造成部分工作人員不嚴格按照規章制度開展工作，態度散漫，而且這樣對于考核結果沒有影響，也不會受到相應懲罰，使得內部控制活動成為了應付。可見缺乏監督考核機制的內部控制管理是無法有效執行，也無法發揮其應有的作用。

3 房地產開發企業加強內部控制管理的有效措施

3.1 重視會計控制和管理控制的統一

內部會計控制和管理控制是內部控制制度建設的重要環節，完善房地產企業的內部控制制度建設，需要企業重視對內部會計的控制，會計控制是管理控制的具體表現，房地產企業加強會計控制應重視對建設項目的全面預算管理工作，房地產企業的全面預算應包含兩部分，分別為企業預算和項目預算，其中企業預算應包含企業在一定時間段內的財務收支情況、資金籌集等情況，項目預算方面應重視對建設項目的成本進行預算，項目預算是施工企業內部控制的關鍵，房地產企業的會計控制要重視做好全面預算工作，同時企業要重視管理控制與會計控制的協調一致性，以實現內部控制的最優。

3.2 營造良好的內控環境，加強內控人才

內控環境是管理的基礎，房地產企業應重視營造良好的內控環境，加強企業文化建設，提升企業工作人員的內控管理意識，如此才能保證內控制度的有效貫徹和落實。首先，重視優化組織結構，房地產企業應設計科學的組織架構，對現有治理結構和內部機構設置進行全方位梳理，確保治理結構、內部機構設置和運行機制符合現代企業制度標準要求;同時，對內部機構設置進行梳理，確保崗位職能與崗位人員的匹配性，對于內部機構設置的合理性和運行的高效性要重點關注，對于不相容崗位要進行分離，房地產企業應按照科學、高效、制衡的原則，合理設置內部職能機構，明確崗位權責，可以實施責任制管理，形成各司其職、各負其責的運行機制，提升工作效率^[1]。其次，重視企業文化的宣傳，文化是企業的靈魂，房地產企業應加強宣傳企業核心文化，提升員工的責任意識。最后，重視人才建設，房地產企業可以定期組織培訓交流活動或者開展專題研討會，對企業關鍵崗位人員進行培訓指導，如對于管理人員的培訓，要從三個方面進行，即法律法規意識、內部管理理論指導、專業技能培訓等，現代化企業管理對開發企業人員提出了更高的要求，因此要求管理人員既要懂管理又要懂業務，同時掌握計算機操作、系統軟件操作等技能。房地產企業通過優化內部治理結構，強化人才建設，可以對內控制度的建立和完善提供保障。

3.3 實施全方位監管

房地產開發企業的業務活動通常包括前期項目可行性研究分析階段、土地籌備階段、施工階段以及銷售階段幾部分，房地產項目投資獲利離不開任意一環，所以房地產開發企業應實施從事前到事后全方位的監督。在事前階段，房地產開發企業應重點關注合同管理以及預算內部控制，在具體實施過程中，首先企業要實施全面預算管理，將各項經營活動、業務流程等都作為預算對象。其次，以財務指標和非財務指標結合、定量指標和定性指標相結合的原則來提高預算指標編制的科學性，同時加大在信息化建設上的投入，邀請專業機構來構建共享平臺，將人事系統、業務系統等都納入統一平臺管理，結合業務流程來對系統程序進行優化，進而優化預算流程，并以此為依據優化內部控制流程;在事中階段，項目開展進度以及采購都是重點關注環節，房地產開發企業應重點關注項目成本問題，加強對事中控制的重視，定期追蹤房地產開發項目的實際進展，及時分析各環節實際開展情況和預算指標之間的差異，并采取相應的措施，提高事中控制的力度。

4 結語

由上述內容可見，房地產開發企業加強內部控制體系建設是其實現現代化管理的必然舉措。內部控制管理的重要性不言而喻，特別是房地產市場競爭加劇且政策不斷更新的環境下，有效的內部控制管理可以增強房地產開發企業核心競爭力，幫助企業更多創收。因此，房地產開發企業應深入分析自身內部控制管理工作的現狀，并從多方面不斷完善內部控制工作，以提高內部控制工作質效。

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