新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化路徑研究

朱靜

摘要：隨著我國市場環(huán)境不斷變化，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也越來越復(fù)雜，事業(yè)單位承擔(dān)著保護(hù)國有資產(chǎn)安全的責(zé)任，在激烈的市場環(huán)境下，實(shí)際管理形式也越來越復(fù)雜。但從實(shí)際情況分析，事業(yè)單位在完善內(nèi)部控制制度的過程中，還有許多方面的風(fēng)險(xiǎn)問題。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜，對事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量與管理效率提出更高要求。因此，事業(yè)單位在實(shí)際運(yùn)營發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)控建設(shè)作為基礎(chǔ)內(nèi)容，及時(shí)發(fā)現(xiàn)蘊(yùn)藏的問題，進(jìn)行管理機(jī)制的創(chuàng)新與優(yōu)化。以下本文就事業(yè)單位內(nèi)部控制作為研究對象，分析當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控存在的主要問題，在此基礎(chǔ)上提出幾點(diǎn)優(yōu)化路徑，具體如下。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;優(yōu)化路徑;審計(jì)監(jiān)督

從事業(yè)單位的角度分析，建立健全的內(nèi)部控制制度主要是為了實(shí)現(xiàn)單位的控制目標(biāo)，提升單位的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，在提升內(nèi)部管理水平的基礎(chǔ)上，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。事業(yè)單位通過完善內(nèi)部控制制度，保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。不僅要保證資金的安全性，還要編制合理的財(cái)務(wù)報(bào)告，進(jìn)而保證信息的完整性，開展合理的規(guī)劃與調(diào)整。基于新形勢背景下，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)體制不斷深化與改革，對單位的內(nèi)控管理工作也提出了更高的要求，保證單位資金的安全性，逐步創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

一、新形勢下強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

（一）實(shí)現(xiàn)資金科學(xué)化運(yùn)用

在事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)營過程中，各個(gè)部門的資金使用情況都可能會(huì)受到影響。所以，單位在資金的使用過程中，應(yīng)當(dāng)注重合理的利用資金，強(qiáng)化各個(gè)部門的職能建設(shè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)單位穩(wěn)定的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，我國事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作還存在許多不完善的地方，缺乏系統(tǒng)的資金預(yù)算，部門執(zhí)行力度不足。因此，只有保證資金的合理性與科學(xué)性，才能夠有效落實(shí)政府的基本職能。

（二）避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生

事業(yè)單位在開展內(nèi)部管理工作的時(shí)候，蘊(yùn)藏著許多方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是國有資產(chǎn)流失、財(cái)政資金的浪費(fèi)等問題。因此，在強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制管理過程中，應(yīng)當(dāng)從事前分析、事中延伸管理與事后控制與監(jiān)督等。不僅有利于避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生，還能夠形成對財(cái)務(wù)人員的約束。

二、新形勢背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

目前，大多數(shù)事業(yè)單位都要結(jié)合各級財(cái)政部門的基礎(chǔ)規(guī)定，搭建健全的內(nèi)控管理機(jī)制。但由于許多單位對內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的重視度不足，資金分配不均勻，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作中出現(xiàn)許多問題，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

（一）內(nèi)控意識(shí)淡薄，領(lǐng)導(dǎo)重視程度不足

許多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制建設(shè)的重視度不足，內(nèi)控意識(shí)淡薄。因此，要想實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理的基礎(chǔ)目標(biāo)，就要建立健全的內(nèi)控機(jī)制。尤其是事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)保護(hù)控制、審批權(quán)限控制、完善會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)等幾個(gè)方面的工作中，沒有對管理制度進(jìn)行細(xì)化控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用無法凸顯出來。

（二）內(nèi)控執(zhí)行力不足

事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制管理工作的過程中，應(yīng)當(dāng)建立健全的內(nèi)控管理體系。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制管理工作的時(shí)候，內(nèi)控制度的執(zhí)行力不足。在開展預(yù)算管理工作的時(shí)候，沒有解決實(shí)際情況與預(yù)算編制工作脫節(jié)的問題。另外，事業(yè)單位的預(yù)算考評管理機(jī)制不健全，都會(huì)影響內(nèi)部控制的執(zhí)行力，無法為后續(xù)的經(jīng)營決策提供依據(jù)。

（三）審計(jì)監(jiān)督力度不足

事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，主要就是為了發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理的薄弱部分，并利用有效的控制手段，完善內(nèi)控機(jī)制。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督實(shí)效性不強(qiáng)，許多審計(jì)措施流于形式化。但是在外部的審計(jì)監(jiān)督工作中，許多事業(yè)單位的資金運(yùn)用是否合法的方面進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，對內(nèi)控制度落實(shí)的重視度不足。

三、新形勢下強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效措施

（一）搭建健全的內(nèi)控體系，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

事業(yè)單位在建立內(nèi)控體系的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確資金的控制原則，但是往往會(huì)忽視人員的內(nèi)控建設(shè)。因此，在人員、資金等各個(gè)方面入手，搭建健全的內(nèi)控制度。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行調(diào)整，對內(nèi)控的實(shí)施效果進(jìn)行檢查，并針對其中存在的問題，找到其中最重要的問題，并進(jìn)行全面的分析，及時(shí)的頒布制度的整改，對各個(gè)區(qū)域的工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。在強(qiáng)化內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)過程中，增強(qiáng)全民的控制意識(shí)，樹立正確的會(huì)計(jì)內(nèi)控理念，逐步完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。通過對企業(yè)的控制權(quán)進(jìn)行合理的配置，強(qiáng)化董事會(huì)的建設(shè)，完善法人治理結(jié)構(gòu)。在秉承以人為本的基礎(chǔ)上，制定完善的員工培訓(xùn)計(jì)劃，使員工能夠?qū)⒅匦姆旁诠ぷ髦小Ｍㄟ^建立健全的約束機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)的向心力。在此基礎(chǔ)上，幫助內(nèi)控建設(shè)工作的順利開展，逐步形成良性循環(huán)的控制機(jī)制。

（二）落實(shí)內(nèi)部控制執(zhí)行工作，強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)

事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)不斷提升內(nèi)控活動(dòng)的有力執(zhí)行，保證內(nèi)部控制制度能夠得到落實(shí)，尤其是從以下幾個(gè)方面入手：建立健全的預(yù)算執(zhí)行控制制度，根據(jù)單位的基本職能，履行單位的財(cái)政管理要求。在了解基礎(chǔ)預(yù)算目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，規(guī)范化單位內(nèi)部的預(yù)算編制，提升預(yù)算執(zhí)行分析能力，加強(qiáng)考核管理力度，了解預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況存在的差異，注重全過程的控制與分析工作，還要嚴(yán)格財(cái)政資金預(yù)算的支出，利用預(yù)算管理對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行規(guī)范化管理。在對人才培訓(xùn)進(jìn)行創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定完善的戰(zhàn)略控制政策，定期開展專項(xiàng)的教育工作，逐步構(gòu)建高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，將企業(yè)文化、公司治理理念等傳遞給各個(gè)階層的員工，進(jìn)而不斷的壯大企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，建設(shè)高素質(zhì)的人才隊(duì)伍。

與此同時(shí)，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，包括制定風(fēng)險(xiǎn)決策、衡量風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等多個(gè)管理系統(tǒng)，杜絕出現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息失真、資金管理不明確等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在建立崗位不相容制度的基礎(chǔ)上，確定內(nèi)部授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗位的基本職責(zé)，保證財(cái)務(wù)監(jiān)管人員與會(huì)計(jì)核算不能由同一名員工兼任。只有保證員工能夠明確自身的基本職責(zé)，才能夠保證各個(gè)部門的工作人員了解自身的基本工作職責(zé)。通過強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的工作，整理事業(yè)單位的會(huì)計(jì)憑證、記賬簿與財(cái)務(wù)報(bào)表編制等工作流程。利用規(guī)范化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的方式，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與實(shí)效性。通過規(guī)范化事業(yè)單位的資產(chǎn)保全管理，落實(shí)財(cái)產(chǎn)清查機(jī)制，加快信息的反饋速度，對各類資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，定期開展資產(chǎn)清查、資產(chǎn)盤點(diǎn)、資產(chǎn)處置的工作，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的管理目標(biāo)。

（三）搭建完善的信息溝通機(jī)制

基于信息化時(shí)代背景下，信息資源逐漸成為事業(yè)單位追求的市場資源。誰獲得了先進(jìn)的信息，就得到了先機(jī)。由此可知，在社會(huì)的持續(xù)發(fā)展過程中，信息資源十分重要。事業(yè)單位每天都會(huì)獲得大量的經(jīng)濟(jì)信息，而信息屬于一種價(jià)值較高的資源。各個(gè)部門在強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)力度的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)意識(shí)到信息資源管理的重視度，并健全內(nèi)控報(bào)告制度，利用制度進(jìn)行約束，建立健全的信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的交流與溝通，保證各個(gè)部門的工作人員都能夠了解資金的使用情況、財(cái)務(wù)情況與內(nèi)部管理信息等，對風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行事前的預(yù)警，以便于盡早做出優(yōu)化措施，還能夠?yàn)楣芾韺犹峁┫鄳?yīng)的依據(jù)，促進(jìn)后續(xù)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展。

（四）提高內(nèi)控監(jiān)督管理力度，完善考核機(jī)制

事業(yè)單位建立健全的監(jiān)督體系，能夠保證事業(yè)單位內(nèi)控工作的有效性。在加強(qiáng)監(jiān)督管理力度的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部審計(jì)的重要作用，優(yōu)化單位內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)層次。在完善事業(yè)單位審計(jì)工作機(jī)制的基礎(chǔ)上，保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性與獨(dú)立性，定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況、資金管理情況與財(cái)政資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督與審計(jì)。在此基礎(chǔ)上，完善考核機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資金的合理調(diào)控，將預(yù)算編制作為基礎(chǔ)內(nèi)容，實(shí)行對日常管理活動(dòng)的監(jiān)督與管理。對于超出預(yù)算領(lǐng)用范圍的部門，要對資金的使用權(quán)限做出明確的規(guī)定，對資金的使用情況進(jìn)行合理的調(diào)配。為了增強(qiáng)單位內(nèi)控工作的有效性，就需要定期開展評價(jià)與分析工作，并編制準(zhǔn)確的評價(jià)性報(bào)告，梳理內(nèi)控過程中存在的問題，并提供更加準(zhǔn)確的指導(dǎo)。此外，要利用外部監(jiān)督的效用，與審計(jì)部門、紀(jì)檢部門進(jìn)行配合，進(jìn)而掌握內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，保證單位各項(xiàng)工作合法合規(guī)的進(jìn)行。

四、結(jié)束語

綜上所述，在事業(yè)單位的發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制作為核心內(nèi)容，能夠不斷提高單位的管理效率。在加強(qiáng)對單位內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目管控力度的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，并且優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，完善管控制度，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督力度，杜絕不必要的風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生，逐步創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳海英.加強(qiáng)新形勢下事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思考[J].商訊，2019 （18）：128-129.