涉稅專業(yè)服務機構(gòu)的納稅籌劃業(yè)務風險及應對措施

于美蓉

摘 要：在日益競爭的市場環(huán)境下，納稅人為了企業(yè)利潤最大化或者是延后資金流出，對納稅籌劃有了更廣泛的需求。作為涉稅專業(yè)服務機構(gòu)順勢而為，承接納稅籌劃業(yè)務并為企業(yè)做好服務工作合情合理符合市場規(guī)律。但是，隨著金稅三期工程在全國范圍內(nèi)上線運行，其大數(shù)據(jù)評估與云計算能力強大到超乎想象，能夠及時、準確、完整為稅務決策和管理提供信息，改變了以往稅企之間信息不對稱的局面。這就使涉稅專業(yè)服務機構(gòu)承接納稅籌劃業(yè)務面臨更多考驗和挑戰(zhàn)，同時也加劇稅收籌劃業(yè)務風險的出現(xiàn)。所以，本文就結(jié)合納稅籌劃的特點，站在涉稅專業(yè)服務機構(gòu)的角度，重點探究稅收籌劃業(yè)務面臨的主要風險，結(jié)合實際情況，提出以規(guī)避納稅籌劃業(yè)務風險的應對措施。

關(guān)鍵詞：涉稅專業(yè)服務機構(gòu) ?納稅籌劃 ?風險應對

在市場經(jīng)濟水平不斷提升的環(huán)境下，給企業(yè)運營發(fā)展提出新的要求，在遵從稅法的前提下，如何做好稅收籌劃工作，已經(jīng)成為企業(yè)當前重點關(guān)注的內(nèi)容之一，這也為涉稅專業(yè)服務機構(gòu)帶來更廣泛的納稅籌劃業(yè)務需求。在為企業(yè)開展納稅籌劃工作時，如果沒有嚴格按照國家稅法的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，將會引發(fā)涉稅風險，影響企業(yè)今后持續(xù)發(fā)展。所以，在為企業(yè)進行納稅籌劃服務時，應嚴格按照稅法要求和企業(yè)實際狀況，制定可行性稅收籌劃方案，將涉稅風險控制在合理范疇內(nèi)，引導企業(yè)稅收籌劃工作有序落實，防范各種風險，給企業(yè)穩(wěn)定運營和發(fā)展奠定基礎。

一、涉稅專業(yè)服務機構(gòu)承接納稅籌劃業(yè)務特點概述

（一）合法性

在為企業(yè)開展納稅籌劃服務工作時，具備的主要特點在于合法性。從該角度來說，可以將為企業(yè)合法合規(guī)避稅與唆使企業(yè)偷稅漏稅的行為進行正確劃分。納稅籌劃工作的實施應滿足國家法律要求，防止發(fā)生違法操作現(xiàn)象。在確保納稅籌劃合理合法的情況下，應隨時隨地、密切地注意著國家稅制法規(guī)和最新稅收政策的出臺，保證納稅籌劃方案的合理性和合規(guī)性，將稅負控制在理想范圍內(nèi)。

（二）風險性

在進行稅收籌劃方案編制時，因為其具有事前行為的特點，另外方案本身涉及內(nèi)容面廣，業(yè)務類型多，周期長，因此容易出現(xiàn)各種風險。對于從事納稅籌劃服務的人員而言，需要對稅收政策理解深刻，并熟悉各地的稅務執(zhí)行口徑，不斷地提升職業(yè)判斷能力，并從稅收籌劃服務中不斷總結(jié)經(jīng)驗，靈活應用到實際工作當中。與此同時，應明確稅收籌劃和稅法之間關(guān)系，防止發(fā)生違規(guī)操作現(xiàn)象，給企業(yè)帶來不必要的風險。在新形勢背景下，稅收政策的改革創(chuàng)新，要求納稅籌劃人員對各個法律內(nèi)容均有所認識，避免發(fā)生主觀故意教唆企業(yè)偷稅漏稅情形，同時確保涉稅服務專業(yè)機構(gòu)的信譽和企業(yè)自身利益。

（三）自律性

良好的自律性是保證涉稅專業(yè)服務這個行業(yè)發(fā)展的基石。對承接納稅籌劃業(yè)務的涉稅服務機構(gòu)來說，由于其涉及金額大，業(yè)務收費相對較高，容易產(chǎn)生突破職業(yè)道德底線的沖動，甚至不惜突破法律邊界。因此透過對自身管理的加強，自我約束的機制建立，樹立正確的價值觀、避免唯利事圖、打造了一支遵紀守法、恪守職業(yè)道德、勤勉盡職的服務團隊是涉稅專業(yè)服務機構(gòu)的立身之本。

二、納稅籌劃業(yè)務面臨的主要風險

（一）政策風險

在為企業(yè)進行稅收籌劃方案編制時，面臨的主要涉稅風險在于政策風險，具體展現(xiàn)在涉稅專業(yè)服務人員對國家最新稅收政策缺少全面深刻的了解，在稅收籌劃思想上有誤區(qū)，使得在納稅籌劃方案編制過程中面臨政策風險。從稅法層級上，因為稅法體系自身存在一定繁瑣性，并且涉及的法律知識和內(nèi)容比較廣泛，容易造成涉稅專業(yè)服務人員無法對每個法律政策有全面深入的認識，影響稅收籌劃結(jié)果，甚至發(fā)生違法操作現(xiàn)象。在納稅籌劃中，需要對最新法律政策有一定的認識，從根源上避免不必要風險出現(xiàn)。另外為了保證地方經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，各地政府也相應出臺一些地方性稅收優(yōu)惠政策。涉稅專業(yè)服務人員也需要對此有深入了解，為企業(yè)選擇最佳的納稅籌劃路徑，給企業(yè)合理合法避稅打下良好基礎。

（二）經(jīng)營風險

從承接納稅籌劃業(yè)務角度來說，需要保證納稅籌劃方案的合理性和合法性。針對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)而言，應該對現(xiàn)有稅法有深入了解，從而保證納稅籌劃工作順利進行。納稅籌劃涉及的稅種與企業(yè)的經(jīng)營成本和現(xiàn)金流息息相關(guān)，納稅籌劃方案最終體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營管理的效果上，他們之間存在著必然的聯(lián)系。當前，隨著市場競爭的激烈，政府部門發(fā)布相關(guān)調(diào)控政策，在某種程度上給企業(yè)經(jīng)營風險出現(xiàn)提供了條件。因此在為企業(yè)編制納稅籌劃方案時，應該從穩(wěn)定性和效益性角度入手，引導企業(yè)經(jīng)營管理工作有序進行，促進企業(yè)整體效益水平提高。

（三）執(zhí)法風險

在法律授權(quán)范圍內(nèi)，稅務機關(guān)對部分稅法條款有自由裁量權(quán)，他賦予稅務機關(guān)依據(jù)一定的制度標準和價值取向自由選擇的權(quán)力。由于各自代表的利益訴求不同，納稅籌劃人員與稅務機關(guān)工作人員和在稅法條款認知上會不完全一致。納稅籌劃人員以為在形式上符合稅法上的相關(guān)規(guī)定，但實際上卻違反了符合稅法規(guī)定的自由裁量權(quán)，最終導致納稅籌劃方案的失敗。當前實際稅收執(zhí)行相對于稅法規(guī)定，留有一定彈性空間，稅務部門在要求期限內(nèi)具有主動決策權(quán)益，這些問題都會給納稅籌劃風險出現(xiàn)提供條件;稅收執(zhí)法人員在執(zhí)法理念上的差別，各地區(qū)執(zhí)法標準不一致，均會引發(fā)納稅籌劃風險。

三、涉稅專業(yè)服務機構(gòu)的納稅籌劃業(yè)務風險及應對措施

（一）轉(zhuǎn)變風險管理理念

強化涉稅風險防范意識，不但可以保證納稅籌劃方案的合理性，還能實現(xiàn)涉稅風險的規(guī)避，減少給涉稅專業(yè)服務機構(gòu)帶來的不良影響。在為企業(yè)開展納稅籌劃工作過程中，應從規(guī)避涉稅風險角度入手，加強風險管理力度，保證方案合理合法合規(guī)執(zhí)行。要想從根源上實現(xiàn)納稅籌劃業(yè)務風險防范和控制，需要轉(zhuǎn)念風險管理理念，給予風險防范管理工作高度注重，科學構(gòu)建可行性管理對策，將風險控制在理想范疇內(nèi)。涉稅專業(yè)服務機構(gòu)需要充分發(fā)揮帶頭作用，以身作則，帶領(lǐng)專業(yè)服務人員積極參與到風險防范管理工作中，嚴格按照國家法律要求，開展納稅籌劃業(yè)務，并把規(guī)避涉稅風險理念融入其中，將風險管理工作落實到位，減少涉稅風險出現(xiàn)。此外，在進行納稅籌劃業(yè)務及風險管理過程中，要求各個專業(yè)服務人員全面參與其中，明確納稅籌劃業(yè)務風險管理的意義，自主參與到風險防范及管理工作中，在為企業(yè)提供納稅籌劃業(yè)務時，積極提升風險管理水平，在服務好企業(yè)的同時，又能避免納稅籌劃業(yè)務給涉稅專業(yè)服務機構(gòu)帶來的風險。

（二）掌握相關(guān)優(yōu)惠政策

在現(xiàn)有的稅收體系中，稅收優(yōu)惠政策作為不可或缺的一部分，合理應用各種優(yōu)惠政策，將會給納稅籌劃業(yè)務順利開展帶來直接影響。涉稅專業(yè)服務人員需要對最新稅收政策有全面的認識，并綜合思考各種影響因素，統(tǒng)籌規(guī)劃和安排，把納稅籌劃業(yè)務做細致做精確，保證納稅籌劃結(jié)果的合理性和合法性。與此同時，加強涉稅專業(yè)服務人員專業(yè)培訓，讓其掌握更多的專業(yè)知識，并對國家頒布的各種優(yōu)惠政策有所了解，對服務企業(yè)的納稅成本進行科學把控。在為企業(yè)納稅籌劃過程中，可以采取現(xiàn)代化手段和方式，通過大數(shù)據(jù)的挑選和分析，促進納稅籌劃業(yè)務水平和效率的提高。

（三）加強風險預警管理

要想實現(xiàn)涉稅風險防范和控制，建立完善的納稅籌劃管理體系和風險預警機制是非常重要的。針對涉稅專業(yè)服務人員而言，應該掌握最新的納稅籌劃方式，實現(xiàn)涉稅風險的防范和控制。通過建立風險預警系統(tǒng)，實現(xiàn)對風險識別和評估，做好信息采集和整合工作，把風險把控在合理范疇內(nèi)。在信息采集過程中，根據(jù)收集的信息，對當前企業(yè)運營狀況有深入了解，分析市場發(fā)展狀況，實現(xiàn)對市場科學把控。在納稅籌劃預警系統(tǒng)中，具有高效的風險預警功能，如果風險超出預警標準，系統(tǒng)將會及時發(fā)出預警信息，便于涉稅專業(yè)服務人員察覺和處理，降低風險帶來的不良影響。

（四）完善納稅籌劃體系

要想完善納稅籌劃體系，需要對納稅籌劃原則和要求有所了解，其中包含了掌握納稅籌劃基本特點。納稅籌劃作為一項事前工作，根據(jù)該特點，應明確納稅籌劃的及時性特點;納稅籌劃的基本在于合理性和合法性，需要對最新稅收政策內(nèi)容進行研讀和分析，以保證納稅籌劃方案滿足國家法律要求，不會出現(xiàn)任何違規(guī)違法操作行為;應用各種優(yōu)惠政策。同時把服務企業(yè)的制度和最新稅法內(nèi)容相結(jié)合，為企業(yè)設定和納稅籌劃相關(guān)聯(lián)的配套體系，從而盡快完成納稅籌劃工作，給服務的企業(yè)創(chuàng)建穩(wěn)定運行的良好環(huán)境。此外，涉稅專業(yè)服務人員在明確納稅籌劃方案過程中，應該結(jié)合企業(yè)的實際情況，優(yōu)化納稅籌劃流程，加強籌劃風險防范處理，完善納稅籌劃機制。一個完善的體系，可以及時防范納稅籌劃業(yè)務風險的發(fā)生，保證整個納稅籌劃業(yè)務的順利完成。

四、結(jié)束語

總而言之，在新形勢背景下，通過為企業(yè)開展納稅籌劃業(yè)務，能夠在合理納稅的同時，為企業(yè)減少稅負，實現(xiàn)所服務的企業(yè)稅后效益最大化。一方面透過為企業(yè)提供高品質(zhì)、低風險的服務，涉稅專業(yè)服務機構(gòu)不僅為自身帶來了經(jīng)濟效益，同時也帶來一定的市場認可度、美譽度，這是一個雙贏的局面。

參考文獻

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