出納在財(cái)務(wù)工作中的作用與風(fēng)險(xiǎn)防范

許文婷

摘要：出納是財(cái)務(wù)基礎(chǔ)崗位，也是財(cái)務(wù)部門專職崗位，其職能的發(fā)揮與否，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作效率具有直接的影響。文章以出納在財(cái)務(wù)工作中的作用為入手點(diǎn)，分析了出納在企業(yè)財(cái)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)。并從重視出納崗位作用、完善崗位制度、加強(qiáng)人才培養(yǎng)等方面，對(duì)出納在企業(yè)財(cái)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析。

關(guān)鍵詞：出納;財(cái)務(wù);風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)由規(guī)模擴(kuò)張向內(nèi)涵式發(fā)展的背景下，出納在企業(yè)財(cái)務(wù)工作中占據(jù)著越來(lái)越重要的地位。而如何依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，提高工作效益，防范自身在財(cái)務(wù)工作中的風(fēng)險(xiǎn)，就成為當(dāng)前出納崗位工作人員面臨的重要課題。

一、出納在企業(yè)財(cái)務(wù)中的作用

依據(jù)新《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，出納在財(cái)務(wù)工作中主要內(nèi)容為依據(jù)《會(huì)計(jì)法》及企業(yè)工作制度，進(jìn)行現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)、有價(jià)票據(jù)開具、財(cái)務(wù)章印及庫(kù)存現(xiàn)金保管等。通過(guò)出納崗位職能的充分發(fā)揮，可以保證企業(yè)資金有序流動(dòng)。同時(shí)通過(guò)出納依據(jù)國(guó)家政策及企業(yè)規(guī)范對(duì)內(nèi)部票據(jù)核查，可避免詐騙等不良行為對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的侵害。

二、出納在企業(yè)財(cái)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)分析

首先，由于現(xiàn)階段企業(yè)管理層沒有正確認(rèn)識(shí)出納崗位的作用，導(dǎo)致其在實(shí)際管理過(guò)程中，常常被忽視。不僅給出納崗位人員帶來(lái)了心理負(fù)擔(dān)，而且加大了出納風(fēng)險(xiǎn)控制難度。

其次，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制視角進(jìn)行分析，現(xiàn)金、銀行存款具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，需要進(jìn)行嚴(yán)格的管控。雖然企業(yè)在內(nèi)部控制機(jī)制中已建立了較為完善的管理制度，但是由于前期規(guī)模擴(kuò)張工作的開展，企業(yè)財(cái)務(wù)工作量也不斷增加，導(dǎo)致以往財(cái)務(wù)出納管理制度無(wú)法滿足現(xiàn)階段發(fā)展的需求，加大了出納工作失誤風(fēng)險(xiǎn)。

最后，現(xiàn)階段企業(yè)出納崗位人員年齡較小，工作經(jīng)驗(yàn)較少，缺乏扎實(shí)的實(shí)踐能力及崗位工作意識(shí)，導(dǎo)致其無(wú)法與崗位要求相適應(yīng)，也影響了出納工作的安全和高效開展。

三、出納在企業(yè)財(cái)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）重視出納崗位作用

企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)出納崗位在財(cái)務(wù)中的重要作用，從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制入手，明確出納在企業(yè)資金管理中的職責(zé)。同時(shí)以《關(guān)于貫徹實(shí)施政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的通知》財(cái)會(huì)[2018]21號(hào)文件為依據(jù)，結(jié)合出納崗位特點(diǎn)，有針對(duì)性的制定出納崗位管理組織體系，保證出納人員工作地位，避免人為操作導(dǎo)致的出納財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一方面，出納是企業(yè)現(xiàn)金、票據(jù)關(guān)口，也是會(huì)計(jì)信息整合及財(cái)富狀況判定窗口。基于出納崗位作用，企業(yè)管理層應(yīng)依據(jù)《會(huì)計(jì)工作規(guī)范》的相關(guān)要求，對(duì)出納崗位人員配置及崗位安全原則進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)置。如在出納崗位人員配置過(guò)程中，出納崗位人員不可兼任債務(wù)債權(quán)賬目登記工作，或者監(jiān)管稽核及會(huì)計(jì)檔案保管工作，保證出納工作的公平、安全性，避免一人多崗導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，出納工作具有較強(qiáng)的時(shí)間性。基于這一特征，企業(yè)管理層在常規(guī)管理過(guò)程中，應(yīng)將工資發(fā)放、資金收支、銀行金額核對(duì)作為出納崗位人員管理要點(diǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行日清月結(jié)制度。同時(shí)在出納崗位人員每天工作完成后，企業(yè)管理層可要求其依據(jù)工作規(guī)范，對(duì)企業(yè)資金往來(lái)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行逐一核對(duì)，以便當(dāng)天資金往來(lái)業(yè)務(wù)失誤的及時(shí)發(fā)現(xiàn)。最大程度發(fā)揮出納作用，避免財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算失誤對(duì)企業(yè)資產(chǎn)造成的損害。

（二）建立完善制度

財(cái)務(wù)管理制度的完善與健全是出納在企業(yè)財(cái)務(wù)中作用順利發(fā)揮的保障。因此，一方面企業(yè)應(yīng)在以往制度的基礎(chǔ)上，依據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)業(yè)務(wù)開展及管理需要，制定完善的出納工作管理制度。

首先，在現(xiàn)金收支管理模塊，企業(yè)管理層可以現(xiàn)金內(nèi)控、銀行存款內(nèi)控為核心，建立賬款分管、內(nèi)部監(jiān)督的管理機(jī)制。同時(shí)在銀行票據(jù)填寫模塊管理階段，企業(yè)可建立銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制制度。為保證公正性，企業(yè)管理層可要求會(huì)計(jì)來(lái)編制銀行余額調(diào)節(jié)表，防止出納人員弄虛作假。

其次，為避免企業(yè)財(cái)務(wù)中出納業(yè)務(wù)過(guò)于繁忙導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)財(cái)務(wù)部門可進(jìn)一步貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)登記辦理制度。同時(shí)嚴(yán)格證照、印章、票據(jù)、密碼、密鑰等重要資料管理。各類印鑒、證照以及重要單據(jù)要專人保管，使用要嚴(yán)格履行審批流程。要建立保管與使用臺(tái)賬，嚴(yán)禁丟失。制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)算紀(jì)律，提高票據(jù)領(lǐng)用模塊、票據(jù)保管模塊人員法律意識(shí)及責(zé)任意識(shí)。特別是在大額存單、現(xiàn)金管理過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格要求出納崗位人員入箱保管。在這個(gè)基礎(chǔ)上，設(shè)置明確的入箱核查期限，以保證超額現(xiàn)金的及時(shí)轉(zhuǎn)移。嚴(yán)格關(guān)鍵崗位人員管理，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)、崗位分離的原則，財(cái)會(huì)從業(yè)人員必須具備相應(yīng)崗位任職資格，嚴(yán)禁使用臨時(shí)工從事財(cái)會(huì)關(guān)鍵崗位工作，如會(huì)計(jì)、出納等崗位。

最后，為保證出納崗位作業(yè)依法依規(guī)進(jìn)行，企業(yè)管理層應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。堅(jiān)持自查、突擊檢查相結(jié)合的方式，對(duì)于違規(guī)操作或者有章不循的情況，嚴(yán)格懲處。同時(shí)實(shí)行連帶懲處模式，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管、主要責(zé)任人進(jìn)行逐一懲處，提高出納崗位人員及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的新情況、新風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理層應(yīng)及時(shí)預(yù)警通報(bào)，并設(shè)置對(duì)應(yīng)的管理制度。同時(shí)針對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，隨時(shí)關(guān)注跟蹤，根據(jù)對(duì)應(yīng)問(wèn)題發(fā)展態(tài)勢(shì)，建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)部門預(yù)警預(yù)報(bào)制度，保證出納在財(cái)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)因素的有效控制。

（三）加強(qiáng)人才培養(yǎng)

一方面，針對(duì)現(xiàn)階段出納崗位人員素質(zhì)不足導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理層首先應(yīng)依據(jù)出納崗位要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)開展需要，以出納崗位實(shí)踐操作能力培養(yǎng)為要點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部出納崗位及相關(guān)財(cái)務(wù)崗位人員進(jìn)行培訓(xùn)。

其次，在提高出納崗位人員業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，企業(yè)管理層應(yīng)加強(qiáng)出納崗位人員思想道德培訓(xùn)，提高企業(yè)出納崗位人員責(zé)任意識(shí)。同時(shí)由于企業(yè)出納崗位人員需要與企業(yè)資金往來(lái)業(yè)務(wù)直接接觸，若其缺乏法律意識(shí)及職業(yè)道德修養(yǎng)，則會(huì)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)造成極大的威脅。因此，企業(yè)人力資源部門在出納崗位人員選用階段，應(yīng)將職業(yè)道德素養(yǎng)作為要點(diǎn)，從源頭保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全。

最后，出納工作具有繁雜、細(xì)致等特點(diǎn)。在人才培養(yǎng)過(guò)程中，企業(yè)管理層可依據(jù)當(dāng)期業(yè)務(wù)拓展要求，鼓勵(lì)出納人員自主學(xué)習(xí)其他業(yè)務(wù)，促使其養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。以便出納人員以更加負(fù)責(zé)、認(rèn)真的態(tài)度，進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)核對(duì)工作。

另一方面，在常規(guī)技能及思想道德素質(zhì)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)管理層可以崗位輪換制度為抓手，在出納崗位管理中執(zhí)行輪崗制度。規(guī)定出納崗位人員，與財(cái)務(wù)部門其他人員應(yīng)定期輪崗，各崗位人員都應(yīng)該逐步了解企業(yè)各模塊的工作要求，為后續(xù)工作效率提升提供依據(jù)。

此外，在財(cái)務(wù)管理制度及出納業(yè)務(wù)規(guī)范設(shè)置完畢后，企業(yè)可向內(nèi)部進(jìn)行出納崗位職責(zé)公示。以便從源頭提高出納崗位人員職責(zé)意識(shí)。

四、總結(jié)

綜上所述，出納在企業(yè)財(cái)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)的存在，直接影響了企業(yè)財(cái)務(wù)工作的正常開展。因此，企業(yè)應(yīng)明確出納崗位的工作性質(zhì)，制定嚴(yán)格的出納崗位管理標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)在以往出納管理制度的基礎(chǔ)上，制定完善的管理機(jī)制。結(jié)合出納崗位人員集中培訓(xùn)工作的開展，可提高出納人員責(zé)任意識(shí)，最大限度降低因出納崗位人員個(gè)人因素導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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（作者單位：廣西桂冠電力股份有限公司）