國有企業內部審計整改的問題與應對措施

宋慶華

【摘? 要】作為審計工作程序中的重要組成部分，審計整改既是展現審計成果的重要抓手，又是體現審計價值的方式之一。審計整改關乎企業內部審計的作用能否正常發揮，關乎企業治理、風險管理、內部控制等各項管理的質量能否有效提升。但當前，我國國有集團企業的審計整改存著許多影響審計效能提升的問題。論文研究了新時代審計整改的內容，分析了當前國有企業內部審計需要整改的問題，探究其應對措施，以期推進整改工作的順利進行與整改效果的有效提升。

【Abstract】As an important part of audit work procedure， audit rectification is not only an important way to show audit results， but also one of the ways to reflect audit value. Audit rectification is related to whether the role of internal audit can play normally， and whether the quality of enterprise governance， risk management， internal control and other management can be effectively improved. But at present， there are many problems that affect the improvement of audit efficiency in the audit rectification of China's state-owned group enterprises. This paper studies the content of audit rectification in the new era， analyzes the problems that need to be rectified in the current internal audit of state-owned enterprises， and probes into the countermeasures， so as to promote the smooth progress of the rectification work and the effective improvement of the rectification effect.

【關鍵詞】國有企業;內部審計;整改問題;應對措施

1 引言

近年來，隨著經濟的不斷發展，國家對國有企業的審計整改工作越來越重視，并且對審計整改工作提出高質量的要求，要求審計部門敢于發現審計整改工作中的問題、善于發現審計整改工作中存在的缺點，要深入問題，從實際出發解決問題，并要擅于總結問題和規律，舉一反三，從根本上杜絕問題的再一次出現，同時，對已經出現的問題依法嚴辦，絕不手軟[1]。國家對國有企業審計整改的重視，說明審計整改是保證審計監督的重要的、有效的手段。雖然目前審計整改工作不斷完善與進化，推動了企業合法合規的進程，有效提升了內控管理水平，但是在實際操作中仍然存在諸多問題。

2 當前內部審計整改工作中存在的問題

2.1 被審計單位的重視程度對整改效果和整改力度的影響

整改力度和整改效果的影響因素之一是被審計單位對審計整改工作的重視程度。一些國有大型企業的專項審計中，針對國家審計巡查組和中介審計機構會產生一些區別對待的現象。首先，一些審計單位從上到下整改落實責任意識整體較為薄弱，對企業審計問題不能下狠心處理，敷衍了事，不敢追究其責任，更不敢移交司法部門;其次，由于審計部門人員編制較少，而規劃項目卻數量繁多，本末倒置，以查出問題多少作為主要任務，而對如何整改或監督審計項目不重視，使很多審計問題未能得到有效解決，像滾雪球般越滾越大;最后，國有企業還存在著整改審計不定期的現象，長時間缺乏合理的處理措施，嚴重影響審計工作的公正性與公平性[2]。

2.2 對積重難返、整改難度大的問題采取回避態度

當前，一些國有企業審計整改問題難度大，究其原因是各方利益牽涉較多，所以企業整改力不從心，難以下手。國有企業一方面承攬政府基建工作;另一方面發揮著融資作用。例如，地方融資產生的審計違規問題甚多;城市基建項目不符合會計準則中相關資產規模問題以及公益性資產違規抵押貸款問題等。此外，國有企業的存續時間一般較長，遺留的歷史問題通常也很多。例如，企業與企業間的劃款爛賬或權屬不明確導致的資產重復入賬等問題。當然，也存在著制度本身不合理的問題，在執行時存在著合法不合理、合理不合法等情況。因此，國企很多問題牽涉各方原因，整改難度系數較大，企業通常對此采取避而不見的態度。再加上一些審計部門對整改方案缺乏審核與考慮，存在片面性、淺顯性、單一性，對整改問題的處理意見認知不清，影響整體整改的效果。

2.3 審計人員的水平參差不齊

由于一些審計人員的能力水平不達標，提出的審計問題過于表面，忽視問題背后的根本原因，因此，給出的審計建議更是不切實際，缺乏可操作性，治標不治本，無法從根本上解決整改問題，不利于企業落實和整改。

2.4 沒有充分發揮審計整改的紐帶作用

目前，我國大多數國有企業都擁有自己獨立的內部審計部門和相關制度。相比第三方審計單位，內部審計部門更加了解企業自身的弊端，但因領導重視程度、審計力量或審計系統性方面存在一定限制因素，導致其無法充分發揮自身紐帶作用。因此，國有企業存在的一大問題便是如何充分發揮內部審計部門的作用，并借助外部力量，提出更有針對性的整改問題及建議，實施更加有效的監督并落實，提升整體工作效率。

2.5 沒有充分利用審計成果，未建立審計整改聯動機制

一些國有企業對審計整改工作并不重視，缺少相關聯動機制，不能從根本上做到查漏補缺，使審計整改效果大打折扣。例如，針對本級違規事項本級整改，其他部門缺乏相應的自查自糾，未追本溯源;內部審計存在“走過場”現象，未能認真審查自身企業存在的問題，導致整改工作積重難返[3]。

3 推動內部審計整改工作有效落實的對策

3.1 高度重視審計整改，有效推動整改落實

如何有效解決審計整改難的問題，最根本的方法是使國有企業領導發揮主動性，不斷落實國家審計整改工作的具體部署，嚴肅自身企業的財經紀律，完善企業審計整改制度。同時，各級部門也應具有主體意識，發揮自身主動性、積極性，配合審計部門工作，將聯動機制的作用充分發揮。

3.2 審計整改要找對“病根”

審計整改工作講究追本溯源，找對“病根”才能將病治好。一是要學會分析審計整改問題出現的原因，逐一從制度、人員、流程等方面進行具體分析;二是需要分析屢錯屢犯的原因[4]。找到問題后，從中抽絲剝繭找到規律，做到舉一反三，以防止下次再犯相同錯誤，或其他部門、子公司出現相同問題。

3.3 審計整改要開對“藥方”

①建立審計整改閉環管理制度。一是根據自身企業情況完善整改問題報備制度。被審計企業針對整改責任人處理、尚未整改和處理的問題及原因以及下一步整改措施、整改時限等問題如期向審計部門反饋。二是建立健全審計整改臺賬。將審計問題的整改目標、措施、步驟、責任人及整改時點等分門別類建立臺賬，方便責任落實到位、落實到人。同時，根據審計整改臺賬，逐項核查審計整改情況，做到有一銷一，逐項落實。三是強化審計整改“復習”制度。在整改后，要不斷結合審計整改臺賬，經常性進行“復習”，不斷核實整改情況，防止再一次犯相同錯誤。四是以審計工作督促審計整改工作的進行，以審計整改促進審計工作的不斷完善。在現場審計過程中發現問題苗頭，要及時止損，及時向被審計單位提出整改意見，邊審邊改，將整改工作落實的效果最大化。②完善審計整改聯動機制。一是對審計過程中發現的問題要通過各種形式定期向企業領導及相關責任部門及時通報，將其納入企業重點工作進行管理，督促相關責任部門發揮主觀能動性有效落實整改建議，將整改督促機制在實踐中不斷完善;二是落實聯動機制，充分發揮國企內部審計部門的紐帶作用，使審計部門及其他部門有效聯動，共同尋找自身審計管理的薄弱環節，不斷舉一反三進行整改完善，并規范內部管理制度與業務流程，同時，保證審計部門的人員編制合理以及經費充足，從根本上解決整改存在的問題。③確保審計整改精準施策。一是整改措施要結合“病因”，從實際出發，從企業自身情況出發，制定便于落實、可操作性強的整改措施;二是要將整改措施細則落實到每一操作層面，避免“假、大、空”問題的出現，使整改措施可以有效落實，提升整改效果。

3.4 提高審計人員的素質水平

習近平總書記在全國審計委員會第一次會議上對全國審計機關自身建設提出了“以審計精神立身，以創新規范立業，以自身建設立信”的“三立”要求。國有企業想要繼續做大做強也需要以“三立”精神為宗旨，建設高質量的審計人才隊伍[5]。因此，企業要讓審計部門從內部強大起來，才能不斷推動企業審計工作的進步。

4 結語

當前，我國經濟發展正在進入改革的深水區和攻堅期，作為國家經濟支柱的國有企業使命光榮、責任重大。只有不斷強化審計整改與跟蹤工作，持續優化企業合規經營環境，才能筑牢國有企業健康可持續發展的根基。

【參考文獻】

【1】李晶晶.國有企業審計整改存在的主要問題、成因及對策[J].納稅，2017（17）：21.

【2】陳海容.關于國有企業集團內部審計存在的問題分析及對策探討[J].中國鄉鎮企業會計，2017（5）：151-152.

【3】劉永英.淺議國有企業集團內部審計工作突出問題及對策[J].經貿實踐，2018，231（13）：130.

【4】龔超學.淺析企業如何加強和完善內控制度建設[J].會計師，2015（8）：62-63.

【5】魯瑛.論企業發展進程中如何加強內控制度建設實踐[J].經貿實踐，2019（1）：76.