淺議基層稅務機關如何提高依法治稅水平

摘 要：依法治稅是依法治國的重要組成部分，是依法治國方略在稅收領域的具體體現，依法治稅是稅收工作的靈魂，貫穿于稅收工作的始終。本文圍繞依法治稅的意義，工作中存在的問題，從法治意識、法治教育和宣傳、以及執法監督等角度探討解決問題的辦法。

關鍵詞：依法治稅;規范執法;執法監督

依法治稅，是依法治國在稅收領域的集中體現，是稅收工作的立足點和靈魂所在，是做好稅收工作的前提和保障，是確保國家稅收收入的有效手段。不斷提高依法治稅水平，對于貫徹落實國家稅收政策，推進稅收事業發展具有重要意義。

一、提高依法治稅水平的重要意義

（一）依法治稅是國家治理現代化的重要內容。稅法是否科學完善、能否得到有效實施，直接反映國家治理現代化水平。稅收職能作用要不僅僅局限在經濟領域，更要拓展到經濟、政治、文化、社會、生態文明等諸多領域，更深地參與國家治理的各個方面，成為治國理政的基礎和重要支柱。推進依法治稅，有助于更好地發揮稅收職能作用，加速稅收治理現代化進程，并在推進國家治理現代化中發揮重要作用。

（二）依法治稅是適應經濟新常態的迫切需要。現如今稅收工作呈現新的階段性特征，稅源結構深刻變化，一方面稅源的復雜性、隱蔽性和流動性越來越強，另一方面隨著涉及個人的直接稅改革推進，將增加數量龐大的自然人納稅人，對依法管理和納稅服務提出了新要求。只有堅持用法治思維和法治方式調整稅收關系、規范稅收秩序、化解稅收矛盾，才能妥善應對稅收工作的新情況、新問題、新挑戰，為經濟在新常態下健康發展提供稅收法治保障。

（三）依法治稅是全面深化改革的必然要求。習近平同志強調，凡屬重大改革都要于法有據。只有全面推進依法治稅，堅持稅制改革于法有據、依法推進，運用法治力量凝聚改革共識、打破利益藩籬、鞏固改革成果，才能保障稅制改革順利推進，從而密切配合和有力支持全面深化改革，促進經濟健康發展、社會和諧穩定、國家長治久安。

二、當前依法治稅工作存在的問題

（一）法治意識有待進一步增強。長期以來的“官本位”思維慣性，導致少數稅務干部法治觀念仍然不夠強。部分稅務干部憑“經驗”進行管理，忽視對稅收法律法規的學習。

（二）執法隊伍素質參差不齊。知識結構存在差異，非財稅、法律專業的干部尤其是新進人員對稅法的掌握程度相對較弱。個人對學習稅收法律法規時的重視程度、努力程度不同。

（三）稅收執法行為有待進一步規范。部分稅收法律法規規定較為模糊，容易引起歧義，執法人員在執行稅法過程中存在理解上的偏差。

三、提高依法治稅水平的幾點思考

稅務機關應堅決貫徹落實“十三五”時期稅務系統全面推進依法治稅工作規劃，筑牢稅收法治理念，圍繞率先基本實現稅收現代化主題，奮力推動稅務事業跨越式發展，更好地服務經濟社會發展大局，努力開創法治稅務建設新局面。

（一）提高依法行政意識能力。一是領導干部帶頭尊法學法守法用法。健全領導干部日常學法機制，稅務部門領導干部作為“關鍵少數”，必須堅定法治信仰，認真踐行憲法和法律，躬身前行、矢志不渝，使之成為尊法學法守法用法的模范，進一步運用法治思維和法治方式做好各項稅收工作，做推進依法治國和維護黨的領導的模范。二是全面增強稅務干部法治培訓工作力度。培育依法行政制度文化;完善稅收法律顧問制度、稅務系統公職律師制度等一系列制度，提高稅務人員法律素養。一方面，通過強化法治教育培訓、加大稅收法治建設績效考評分量等措施，引導廣大稅務人員牢固樹立法治信仰，不斷提高法治素養和依法治稅能力，努力打造一支公正執法、清正廉潔的稅務法治之師、文明之師;另一方面，廣大稅務人員要自覺維護稅法尊嚴和權威，將法治精神貫穿于稅收工作始終，有效引導納稅人遵從稅法。

（二）加強稅收法治宣傳教育。一是大力開展稅法宣傳活動。樹立并踐行依法治國、執法為民、公平正義、服務大局、黨的領導的理念，緊密結合本地區經濟發展實際，認真開展普法工作。精心組織相關活動，形成上下聯動、同頻共振的宣傳合力。二是營造良好稅收法治環境。通過開展稅收普法教育系列宣傳活動，擴大稅法普及宣傳教育的覆蓋面和參與度;通過多方合力，持續擴大稅法宣傳范圍，使全社會稅收法治觀念明顯增強，納稅人稅法遵從度全面提高，進一步形成崇尚稅收法治的社會氛圍。三是切實加強對社會各界稅收法治宣傳教育。積極探索黨政領導、稅務主責、部門合作、社會協同、公眾參與的稅收法治宣傳教育工作機制，通過深入開展稅收法制宣傳“進機關、進鄉村、進社區、進學校、進企業、進單位”的“六進”活動，擴大稅法宣傳范圍;充分利用納稅人學堂、辦稅服務廳、12366納稅服務熱線等形式，拓展稅法宣傳渠道。

（三）規范稅收執法行為。稅收執法關系人民群眾切身利益，體現政府的執行力和公信力，必須嚴格按照法定權限和程序行使權力、履行職責。堅持嚴格規范公正文明執法，持續推進稅務行政審批制度改革，取消非行政許可審批類別，繼續減少審批項目、規范審批行為。同時，推行網上審批、“陽光審批”，提高審批效率;約束和規范權力行使，推出稅收執法權力清單和責任清單，做到透明用權、陽光行權;持續推進簡政放權，嚴格執行《稅收職責清單》，做到“清單之外無權力”。規范執法程序，固化執法流程，最大限度減少執法隨意性，最大限度規范稅務人，最大限度便利納稅人。嚴厲打擊稅收違法行為，為誠實守信納稅人營造公平公正的稅收法治環境。落實重大稅收執法決定法制審核，重點規范稅款征收、行政許可、行政處罰、行政強制、行政檢查等執法行為。

（四）防范風險切實保障依法行政。進一步健全行政權利運行制約和監督體系，同時創新視角，以稅收執法全過程記錄作為推進執法責任制的重要抓手，進一步加強稅收執法風險監督防范，切實保障依法行政、有據可查。一是制度留痕，執法過程全管控。可建立以稅收執法證據管理為核心的稅收執法全過程記錄制度;理順、明確執法部門及人員權責，合理設置內部崗責體系并逐項分解，保證執法權責一致、目標明確。二是設備留痕，執法過程全記錄。在“查有資料”“看有文字”的執法記錄基礎上，探索 “聽有聲音”“觀有視頻”。在辦稅服務廳利用監控設備、“一機雙屏”互動顯示，對納稅人及稅務人員全程操作進行監控，立電子行政調解室，專用于投訴舉報、矛盾調解、涉稅約談等事項，保證約談“可視化、防干擾”，解決認定難、取證難的問題。

（五）強化稅收執法監督制約。一是加大稅收執法監督力度。推動監督檢查常態化，既要強化稅務部門內部監督，又要自覺接受人大、政協及審計等部門和新聞媒體的監督，拓寬納稅人監督渠道。強化執法過錯責任追究，堅決糾正有法不依、執法不嚴、違法不究行為。二是深入開展執法督察。全面落實各項稅收法律法規，依法正確履行稅收工作職責，進一步完善監督制約，嚴格按照責任追究辦法，明確責任追究程序，將執法過錯責任追究與個人績效和組織績效的考核相結合，嚴格落實執法責任制追究工作。

參考文獻：

[1]朱俊福，李偉，張華.? 強化依法治稅若干問題探析[J]. 河南稅務. 2000 （09）

[2]張恩典，王旭敏.? 稅收法治的功能定位與實現路徑——以提高稅收質量與總量為重點的分析[J]. 研究生法學. 2011 （06）

作者簡介：

溫歐磊（1984.09-），男，漢族，河南省平頂山市，碩士，主要從事稅收執法督察工作。