行政事業(yè)單位內控管理制度的建立與完善分析

摘 要：行政事業(yè)單位是政府的重要職能部門，要有一定的自我約束能力，并結合時代與社會的發(fā)展特征建立監(jiān)管體系，從內部控制管理入手進行自我建設，從而規(guī)范單位本身的經濟活動和業(yè)務往來，發(fā)揮自我控制的管理效能，提升單位的全面性綜合管理水平。本文從當前行政管理事業(yè)單位的內控管理制度建立入手，分析問題并提出相應的完善措施，為行政事業(yè)單位提供更多的思考角度。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;內控管理;制度建立與完善

我國是一個人口中眾多、省份眾多的國家，各地區(qū)的行政事業(yè)單位的數(shù)量也非常龐大，伴隨著社會的發(fā)展與經濟的提升，行政事業(yè)單位需要從內部管理入手確保財務信息的質量、規(guī)范經濟活動的范圍，尤其對于預防腐敗、提升工作效率要格外用心，介于當前我國行政事業(yè)單位內控管理的發(fā)展緩慢狀況，建議從行政事業(yè)單位內控管理的特征進行分析，并對內控建設的各個環(huán)節(jié)進行探析，幫助更多的行政事業(yè)單位提出更好的建議與意見，意在完善和優(yōu)化我國當前的行政事業(yè)單位內控管理的現(xiàn)狀[1]。

一、行政事業(yè)單位內控管理制度相關概述

（一）行政事業(yè)單位內控管理的內涵

行政事業(yè)單位本身帶有單位的控制目標，為了達到這樣的目標需要自身通過內部控制，以制定制度、實施措施、執(zhí)行程序等手段對行政事業(yè)單位可能給存在的風險進行防范和管控。內控管理制度包含預算控制、收支控制、資產管理、合同管理、內部監(jiān)控制度等幾個方面，通過這些措施和方式讓行政事業(yè)單位的運行更加規(guī)范化和合理化，讓單位的決策、活動以及監(jiān)管都在程序范圍內，形成一種單倍內部的互相制約和互相監(jiān)督的閉合流程[2]。

（二）行政事業(yè)單位內控管理的意義

行政事業(yè)單位是我國具有行政管理職能的事業(yè)單位，其履行的是執(zhí)法監(jiān)督和社會方面管理職能，所以對于他們的監(jiān)管需要更加全面和透明，注重內部的管控可以有效提升政府財政資金的利用效率，對于行政事業(yè)單位的工作和業(yè)務要有明確的責任和目標，所有的業(yè)務開展也要在合乎規(guī)定的范圍內進行，對于財政資金的運用也要符合管理職能的需要，避免貪污腐敗的事件發(fā)生，同時還需要注重有關服務對象的體驗感和滿意度，完善的制度要有法律作為規(guī)范，也要確保行政事業(yè)單位的職能能夠充分發(fā)揮其最佳效能[3]。

二、行政事業(yè)單位內控管理制度的問題與現(xiàn)狀

（一）缺乏內控管理制度意識

當前行政事業(yè)單位對于內部控制管理制度的含義還不夠明確，甚至有些人員僅僅將其作為上級安排的任務執(zhí)行，很多內部管理控制工作流于表面，沒有意識到行政事業(yè)單位管理體系的改革重要性和必要性。工作人員將行政事業(yè)單位的工作看成是一種謀生手段，無意提升服務效能和服務意識，反而認為內控管理制度增加了單位職工的工作強度，在思想上的認識不足，導致了在行為和態(tài)度上的不端正，還存在消極怠工和不滿情緒的狀況，對于內部控制管理制度的建立、責任的劃分、監(jiān)督的程序等到各環(huán)節(jié)都沒有做到位。

（二）單位內部預算管理制度不健全

財務預算是行政事業(yè)單位的管理重點環(huán)節(jié)，在預算的運行過程中也有明確的要求和分工，但是在權利與責任上卻劃分不明確，預算的過程也不夠透明。原本是要求財務部門對于行政事業(yè)單位的各個部門所指定的工作計劃要全程參與，并針對工作內容進行測算，但是實際中財務部門僅僅是“掛名”而已，對于其他部門的工作內容并沒有直接參與和詳細測算，大部分都是部門對自身的計劃進行編排，然后再由財務部門進行轉換，兩者之間測算角度和執(zhí)行標準上就存在著本質性差異，轉換的結果也經常性的有誤差，缺乏單位內部的預算管理制度也非常容易引起財務風險[4]。

（三）單位資產管理不到位

行政事業(yè)單位的資產種類非常繁雜，包括但不限于貨幣現(xiàn)金、固定資產、無形資產、對外投資等，在以前我國的發(fā)展中由于經濟還不發(fā)達，行政事業(yè)單位的資產也屈指可數(shù)，所以并未受到大家的重視，但是隨著我國的經濟形勢向好，各地區(qū)的行政事業(yè)單位資產在種類和數(shù)量上也在不斷攀升，但是相對于資產管理卻沒有得到足夠的重視，也缺乏相應的管理手段。近些年，我國針對于行政事業(yè)單位也出臺了一些賬戶管理、財政集中支付、除稅收入等相關措施，敦促行政事業(yè)單位對于資金的監(jiān)管，但是其中也含有部分管理薄弱的問題，例如對外投資和無形資產監(jiān)管不嚴，這會造成國有資產的巨大隱患，也容易形成國有資產利用效率低下的問題。

三、行政事業(yè)單位內控管理制度的建立與完善

（一）建立正確的內控管理思維

行政事業(yè)單位要建立、健全完善的內部控制管理制度，首先要在職工的思維意識中加強對內控管理制度的正確認識，在思維上建立和引導體系制度上的權利與責任劃分，在工作上明確的職責與義務，而且整個單位對外部來說是一個整體，不能有相互推諉和扯皮現(xiàn)象。在內控管理上注重法律的法風險防范意識，將單位的財務風險降到最低線，單位的制度需要全體人員的共同維護，所以要讓每一個人都參與到管理控制制度的建立過程，構建出各個崗位的職能與責任框架，讓單位的流程更加清晰化，每一項業(yè)務既要包括決策也要包括執(zhí)行和監(jiān)督，而且各個環(huán)節(jié)都有相應的審查保障，對于行政事業(yè)單位的組織框架要做到責查到人。

（二）細化預算管理制度，健全工作分工

行政事業(yè)單位預算要建立領導小組，并將預算小組與各部門進行聯(lián)合制定工作內容，通知預算編制標準，采用符合規(guī)定的編制方案和策略，預算編制小組要以各部門的領導干部為主要成員，并針對各部門的特點和需求明確編制目標，還要對編制要求提出自己的見解，在預算編制過程小組成員不僅要對常規(guī)工作進行審核，并要實行動態(tài)監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)編制過程中可能出現(xiàn)的問題或者漏洞，并要積極協(xié)調各部門之間的關系，而財務部門則要注重各部門編制過程中的預算依據(jù)，確保風險在可控制范圍內。

（三）加強資產管理制度

行政事業(yè)單位的資產較為復雜，但是對于各科室所管轄的資產要明確責任和義務，每一個部門都必須配備專人進行資產購置、入賬、清賬、保管以及報廢等一系列的工作跟蹤，對于資產的日常管理要有實時記錄。行政事業(yè)單位還要成立資產管理小組，對于單位的全部資產每年、每月都要徹查和清算，并對資產的使用有詳細的記錄。另外對單位的無形資產要有明確的評估，例如單位的冠名權、知識產權等要有保護意識，讓無形資山發(fā)揮它的有效功能和社會價值。

結語

綜上所述，我國正處于社會改革的深水區(qū)，社會中個各行各業(yè)都面臨著制度的變革，作為政府的行政職能部門，要在內部控制管理制度上做好文章，伴隨著我國經濟體量的不斷增長，行政單位只有自我約束才能提升全面的管理效能，這也是我國社會主義發(fā)展的方向和趨勢。

參考文獻：

[1]鞠鳳仙.行政事業(yè)單位內控管理制度的建立與完善分析[J].中國集體經濟，2019（17）：49-50.

[2]曹文英.行政事業(yè)單位內控管理制度的建立與完善分析[J].中國市場，2019（20）：131-132.

[3]敖治乾.行政事業(yè)單位財務內控制度存在的問題及對策分析[J].中國集體經濟，2018（29）：124-125.

[4]陳瑜文.淺析行政事業(yè)單位財務內部控制制度問題及對策[J].中國集體經濟，2018（27）：145-146.

作者簡介：

呂天芳，（1970.07-）女，浙江杭州人，長江水上交通檢測與應急處置中心會計師，財務負責人;研究方向：事業(yè)單位財務。