如何完善中小學內部控制問題之我見

郭樹樹

我國教育事業的快速發展得益于中小學教育經費的大量投入，然而我國中小學教育監管政策仍然無法落到實處，許多中小學內部管理水平跟不上教育水平提升速度，并且給內部控制造成阻礙，影響中小學整體水平提升，不利于我國中小學教育高質量發展。內部控制的缺失會造成中小學內部管理失衡、資源配置效率不高，影響中小學教育質量提升，因此必須要對中小學內部控制問題進行深入剖析，總結出中小學提升內部控制水平的具體措施，才能夠加強我國中小學內部控制建設水平，推動教育事業的穩健發展，為國家強大奠定人才基礎。

對于多數中小學來說，內部控制與自身沒有多大聯系，甚至認為只有企業才會應用內部控制。所以多數中小學對內部控制只有片面的認識，缺乏深度的學習。而且內部控制建設需要中小學內部各部門、全體職工的參與才可落到實處，最大化的降低、分散財務風險。當完善內部控制建設后可以更快的落實國家教育改革政策，并且將所肩負的責任落實到中小學具體的部門、環節上，有利于教學質量提升。中小學的內部控制重點在于財務資源的收入與支出管理，不只是需要確保教育經費運用的安全、完整，還需要杜絕教育經費的違規使用，杜絕學校出現貪污腐敗。所以中小學需要結合實際的運營管理情況，健全內部控制，增強學校財務管理水平、教學水平，讓中小學更好的為教育事業做出貢獻。

一、內部控制內涵

內部控制最早是誕生于企業內部管理當中，主要是為了企業運營的高績效、財務報告的真實可靠性以及為實現企業目標所采取的一系列管理活動過程。直到2014年我國開始在行政事業單位落實內部控制，中小學也不例外。希望中小學運用內部控制實現控制目標，落實內部控制制度，對中小學的經濟活動、財務風險進行嚴格的控制，確保國有資產的高效使用以及資源的高效配置，更好的為我國中小學教育發展做出貢獻。內部控制對于中小學來說是一項復雜的系統性工程，需要通過中小學內部的全員參與，并且積極學習先進內部控制制度經驗，結合中小學特征形成獨有的內部控制體系，最終才能夠達到中小學應用內部控制的主要成效。

二、中小學內部控制關鍵點分析的必要性

中小學在建設內部控制體系前必須要掌握內部控制的關鍵點，因此對中小學內部控制關鍵點的分析必不可少。尤其是內部控制并不能夠直接照搬其他單位、組織，必須結合中小學的特征進行重建。中小學內部控制建設是復雜的系統性工作，不僅牽涉到行政部分，還涉及到教職工等一線工作人員。針對中小學內部控制關鍵點分析如下：

（一）日常工作環節

社會快速發展，國民綜合素質提升，對于公權力的管控有著更嚴格的要求。而中小學招生、收費、食堂等各項日常業務是滋生貪污腐敗的重要環節。另外就是行政管理中的校長、教務處主任、財務會計等是中小學展開經濟業務活動的主要負責人，也是財務風險爆發的重點區域。因此中小學在進行內部控制建設時就需要對相關負責人的公權力進行嚴格的制約，將中小學各負責人的權力關進內部控制制度的籠子，預防和杜絕貪污腐敗出現。因此通過對該關鍵點的分析有利于中小學對負責人權力進行限制。

（二）財務經濟業務環節

中小學通常會設辦公室、教務處、教研處等多個行政部門，而財務處是經濟活動的重要部門。但是財務與行政各部門的核心存在差異，致使經濟活動當中的責任分工并不明晰。例如中小學的實驗室建設環節中，結合正常的項目管理流，需要由使用部門教務處牽頭負責制定相關方案、申報預算、施工監督等等;由財務處完成協助、資金、招標、付款等等。但是由于財務處對于具體的經濟業務需求缺乏了解，對于資金需求、預算等缺乏嚴格的考核，致使中小學最終采購的經濟業務與實際需求存在差異。主要的緣由就是因為財務與經濟業務存在差異，并且相關職責并沒有明確，也是內部控制的關鍵點。

（三）側重于預防腐敗

在中小學教育質量、國有財產安全有所保障的前提下，為了追求中小學的發展以及規模擴張，內部控制主要目的就是提升中小學的內部管理效率，推動發展戰略的落實。但是多數中小學的資金渠道主要是國家財政撥款，并不是以營利為核心，具有強力的社會公益性。所以中小學的工作人員作為國家公職人員，必須要與企業領導追求經濟回報進行嚴格的區分，必須要監督中小學內部國有資產的有效運用，從中小學的實際狀況出發，以社會教育效益為主。所以中小學的內部控制要側重于預防舞弊、貪腐等，推動中小學教育效率、公平的落實。

三、中小學內部控制管理存在主要問題

（一）中小學對內部控制缺乏深入了解

中小學的管理多數是開放式的，需要對社會上廣大學生與家長負責，并且進行培養人才的教育工作。因此政府機構與家長群體多數關注的是學校的教學質量與升學率，這也是當下許多中小學發展的核心所在。但是這造成許多中小學管理層對于內部控制管理缺乏深入的了解，缺乏足夠的重視，忽略內部控制制度的建設。所以許多管理層以及教職工的心思就在于提升教學成績，認為教學成績就是管理的政績，內部控制制度與教學沒有直接聯系，只是一個擺設，做與不做都沒有太大的改變。另外就是許多中小學的財務人員對于內部控制沒有足夠的重視，相關內部控制崗位職責并沒有進行明確，在財務工作上也只是簡單的賬務登記與核算，缺乏深入的財務分析，財務資源無法達到高效配置，無法發揮出內部控制對財務管理的重要作用，所以需要加深對內部控制的重視與認知。

（二）中小學內部控制體系不健全

因為我國中小學是在近些年才開始落實內部控制制度，對于內部控制的認識并不充足，許多內部控制管理方法較為落后，甚至某些中小學將財務制度作為內部控制制度，這也是內部控制體系不健全的主要原因。當下中小學的資金來源主要是由國家財政進行撥款，在財務資金上缺乏規范合理的規劃。對于財政資金的運用效率更不重視，甚至某些中小學的管理人員私自挪用公款，出現貪污腐敗的情況，主要因為中小學的財務管理與內部控制體系不健全，沒有將財務管理與內部控制進行結合，使得財務資金的使用與流程不合理。

（三）中小學內部控制管理人員權責模糊

中小學內部控制的核心重點就在于財務管理，中小學缺乏專業的行政以及財務人員，甚至某些財務人員身兼多職，工作崗位設置缺乏合理性，對于相關的工作職責就存在著交叉模糊的情況，原本應該具有制約關系的財務與審計，沒有進行嚴格的分離，正是這種責任的不確認到位致使出現問題時產生推諉的情況，所產生的不良后果也沒法及時的進行追究以及防范。整個管理體系存在混亂的環節，內部控制對于財務管理的監督無法發揮作用。

（四）欠缺內部控制執行動力

由于對內部控制缺乏深入的了解，所以對于內部控制所帶來的作用，中小學管理層并沒有意識到整體上缺乏內部控制執行動力，然而健全的內部控制管理體系不僅能夠降低、分散財務風險，還可以提升中小學管理水平。中小學是社會公益性組織機構，在資金上并沒有盈利性的特征，在資金使用與配置上缺乏足夠的動力。最終造成中小學對內部控制的執行力度不夠，內部控制意識十分薄弱，缺乏積極主動構建內部控制的態度。

四、提升中小學內部控制管理水平的具體對策

（一）強化中小學內部控制建設意識

當下我國中小學內部控制建設意識十分薄弱，盡管中小學是非營利單位，但是其屬于政府管轄下的行政事業單位，其中必定牽涉到對于財政資金的運用與管理，就需要內部控制機制來進行制衡。強化中小學內部控制建設意識需要從中小學領導出發，管理層需要以身作則，明確內部控制建設對于中小學發展的實際意義，將財務管理與內部控制進行緊密的聯系。并且在中小學各個部門以及教職工中間加大宣傳力度，對于教職工進行培訓增強中小學各個工作人員的內部控制建設意識，引導各個部門職工主動參與，維護與優化內部控制環境，切實的落實到具體的日常工作當中，讓所有的教職工參與內部控制的建設，讓其成為其管理者，執行者才能夠讓中小學內部控制建設有序落實。

（二）構建完善科學的內部控制建設體系

根據中小學的發展情況出發，構建出科學合理的內部控制管理體系。運用年度的預算管理機制針對預期內所可能產生的物價變動、政策調整、校園活動、教學任務等進行合理的年度預算，在預算環節中充分的確保費用的類別，進行合理的劃分，盡量的運用靈活費用方式，降低無關費用的開支。在預算管理的基礎上逐漸的落實到各個內部控制工作環節當中分解到各個部門各個崗位，切實的落實內部控制制度。而且財務部門需要在預算業務產生時，對其進行審批，監督預算的落實情況，及時的進行總結反饋。對于存在差異的預算執行應該進行分析，便于及時糾錯與日常預算管理上控制。

（三）明確崗位分工與責任界限

內部控制建設的加強需要嚴格的落實崗位不相容制度，崗位的責任與界限必須要更加的明確。首先中小學管理層必須杜絕身兼多職的情況，不管何種原因都必須要堅持崗位不相容制度;其次是針對各個工作崗位制定相應的崗位手冊，將其中的分工與責任進行明確。最后是制定嚴格的崗位績效考核與獎懲機制，通過制度去規范約束相關崗位的責任以及分工。

（四）增強內部控制管理與監督工作

中小學首先需要強化對國有財政資金的管理，對于負責財務管理的財務人員需要進行嚴格的道德培訓，明確其社會責任，需要清晰的記錄中小學所擁有的各項財政資金以及國有資產項目，定期的對財政資金資產進行核算，及時對資金使用情況做出績效評價。嚴格的執行管理機制;配合落實內控財務管理制度。另外，對于采購項目等進行嚴格的審批，當采購物資到達時需要進行清點驗收，將相關情況反饋給具體的業務部門，對相關資源的使用要進行追蹤考核，促進內部控制管理工作的有序落實。（作者單位：內蒙古呼和浩特土默特學校）