營改增模式下建筑行業財務管理方面存在的問題及對策

劉燕

摘 要 營改增模式下對企業財務管理提出了較高要求，需要企業執行標準化的財務管理模式，否則將對企業財務管理產生較大影響。建筑行業納稅規模大，如果處理不當，將導致稅收政策無法執行到位，企業稅收負擔不降反升，不利于建筑行業發展。為此，本文對營改增模式下建筑企業財務管理中出現的問題進行分析，并提出相關的優化對策。

關鍵詞 建筑行業 營改增 財務管理 問題 對策

營改增是將原在建筑行業實施的營業稅改征增值稅，使建筑行業的稅制問題得到統一。在全面實施營改增模式下，不同企業間的納稅管理實現了優化，有利于建筑行業與其他企業間的稅負問題實現均等化。同時，通過完善增值稅抵扣模式，企業間的納稅重征問題得到解決，為企業發展提供了動力。這為建筑行業帶來了機遇。然而，營改增模式下對建筑行業財務管理的要求更高，建筑企業必須適應營改增模式下的運行規則，結合建筑行業自身的特點，尋找與本行業相適應的財務管理模式，促進建筑行業穩定發展。

一、營改增對建筑行業財務管理的意義

建筑行業實施營改增，是指將建筑行業原按營業額征收營業稅統一按增值稅征收。在營改增模式下，使建筑企業稅制負擔與其他行業企業具有可比性，有利于企業間的稅負保證平衡，對規范建筑行業財務管理具有重要意義。

第一，實施營改增有利于建筑行業稅收負擔保持均等性。建筑行業實施營業稅征收管理時，由于企業納稅規模大，稅收不能抵扣，存在重復納稅的問題，導致行業稅負較重。而全面實施營改增后，建筑企業與其他行業執行相同的稅收政策，從而保證了稅收負擔的均等性。這樣有利于減輕建筑行業的稅負。建筑企業采購的施工設備、機械、材料等物資支付的款項中包括了增值稅，開具專用發票，進項稅額可以抵扣，降低了企業的納稅額，從而有利于提高建筑企業的競爭力。

第二，實施營改增有利于建筑行業改善財務狀況。在執行營業稅政策時，建筑企業要按照稅務部門的規定繳納稅款，許多項目需要預繳，等工程完工后再進行結算。這使建筑企業資金占用較大，現金流受限，影響了資金周轉，對企業發展影響很大。實施營改增后，建筑企業稅款繳納以增值稅開票為準，通過增值稅票據確認稅款應繳或應退，這樣減少了稅款占用企業資金，企業的財務狀況得到改善。

第三，實施營改增有利于建筑行業財務管理進一步規范。征收營業稅時，建筑企業采購物資不能抵扣，稅收管理與核算模式較為單一，稅收與財務管理的關聯性不大，因而對財務管理的要求不同。而實施營改增后，建筑企業運營活動中涉及的增值稅項較多，特別是增值稅抵扣項目多、數額大，這就要求進一步規范財務管理，做好增值稅往來登記，與稅務部門做好稅款結算工作，構建完善的財務管理體系，從而更好地發揮財務管理的作用。

二、營改增模式下建筑行業財務管理中存在的問題

（一）沒有做好財務預算管理工作

在營改增模式下，建筑企業的財務管理至關重要。建筑企業必須做好財務預算編制工作，開展財務收支預算編制，測算增值稅，進一步規范財務管理。然而，部分建筑企業對財務預算編制工作不是很重視，在預算編制上比較馬虎，不能編制詳細的財務收支計劃，難以達到財務管理的預期效果。一是對年度收入編制出入較大。由于建筑企業項目多，結算情況復雜，加之受市場與關聯企業的影響較大，年度收入難以及時到位，因而編制的收入預算與實際出入較大。二是支出預算沒有細化。建筑企業采購項目多，支出類別大，許多項目包括了增值稅抵扣稅額在內，許多建筑企業沒有對采購項目進行細化編制，導致增值稅難以預估。三是沒有做好資金預算。建筑企業資金需求大，資金對建筑項目影響較大，加強資金預算管理十分重要。然而，許多建筑企業沒有做好資金預算，在實際運行中資金余缺問題較為突出，有時企業資金較多，出現了“閑余”，沒有發揮效益;有時資金出現短缺，需要到處籌集資金，由于沒有統籌安排，資金成本較高，影響項目利潤，同時影響了項目運營。

（二）財務管理體系不完善

在營改增模式下，建筑企業必須嚴格執行稅法，將之納入財務管理體系中，才能做好財務管理。然而，部分建筑企業不重視財務管理體系構建，對增值稅管理沒有高度重視。如在采購合同中沒有對增值稅進行細化，對施工合同缺乏有效的認知，沒有注重合同中的納稅條款問題，從而導致項目成本與收入管理不能與稅款征繳同步。在營改增項目開始前，合同簽訂要圍繞投標價格設定，必須注意涉稅條款變化，這樣才能準確獲知銷項稅額，從而進行抵扣準備。而有的建筑企業沒有注意到合同條款涉稅問題，導致財務管理體系無法有序運行，難以發揮更大價值。

（三）財務核算存在較大漏洞

部分建筑企業財務核算存在很大的漏洞，沒有嚴格執行財務管理制度，導致財務管理職能弱化。一是沒有做好成本控制。建筑企業成本項目多，管理難度大，在營改增模式下，需要建筑企業做好成本管理工作，做好成本與稅款核算。然而，有的建筑企業沒有對成本進行精細化管理，沒有對成本項目進行專業化管理，成本記錄真實性差，有的企業甚至出現成本管理混亂，成本增長過快，給企業帶來危機。二是發票管理不嚴。建筑企業抵稅項目多，銷項額度大，需要加強發票管理。然而，許多建筑企業發展管理不嚴，導致出現稅款結算問題。如有的建筑企業為了延期繳稅，采取不開增值稅發票方式進行銷售活動，導致增值稅無法確認，違反稅法規定;在設備采購方面，沒有要求對方及時開具發票，導致不能及時抵扣稅款，占用了企業資金;在支出方面，對部分小額支出沒有要求開具增值稅發票，導致不能抵扣稅款。財務核算上沒有嚴格執行，在管理上出現漏洞，影響了建筑企業的經濟效益。

三、營改增模式下完善建筑企業財務管理的具體建議

（一）認真做好財務預算管理

建筑企業要適應營改增模式，必須認真做好財務預算管理。一是編制全面財務預算。要從建筑企業的實際出發，做好年度財務測算工作，編制好年度財務預算。一方面，要對工程項目完工及可銷售情況進行預計，對收入來源進行全面測算，編制收入計劃;另一方面，要對工程項目支出情況進行測算，按項目類別進行明細化管理，做好項目支出細分，使收支預算得以全面。二是做好增值稅預算編制。在做好收支預算的情況下，對應繳和應抵扣增值稅進行測算，編制好增值稅預算。三是編制年度資金計劃。建筑企業要對項目資金需求與資金來源進行分析，編制好資金計劃，落實好資金收支進度，保證資金調度規范有序，提高資金的利用效率。

（二）完善財務管理體系

營改增模式下，建筑企業要進一步完善財務管理體系，不斷細化財務管理。要充分運用現代信息技術，推進財務管理系統在建筑企業中的應用，保證建筑企業財務管理體系得到優化，提高財務管理水平。為此，要加強財務基礎環節管理，對合同進行細化管理，規范合同格式，在合同簽訂項目中，要對合同所含的增值稅進行具體約定，規范合同條款，從而做好進項稅管理，減輕企業的稅收負擔。同時，要做好供應商管理，認真做好篩查，減少中間供應商，確保合同能夠有效落實，保證建筑企業項目有序進行。

（三）加強財務核算管理

財務核算是做好財務管理的基礎性工作，建筑企業要加強財務核算管理，提供準確的財務數據。一是做好成本核算，加強成本控制。要細化成本項目，完善成本核算體系，保證成本可控。通過成本核算加強成本管制，對成本項目實行精細化管理，做好成本明細賬務和對應增值稅明細賬，保證成本項目的真實準確。二是加強發票管理。對各項應稅收入要開具增值稅發票，做好銷項稅額管理;對于各項采購物資，要盡可能取得增值稅發票，可實行進項稅抵扣，減少應繳稅額。增強管理效果。

四、結語

建筑企業要適應營改增模式下的管理要求，對自身現狀進行分析，認真做好財務預算管理，構建科學的財務管理體系，通過加強財務核算管理，健全財務管理運行機制，促進建筑企業各項管理目標的實現。

（作者單位為江西建工第四建筑有限責任公司）

參考文獻

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