國家重大科技基礎設施建設過程中財務管理的若干思考

李博文 郭舒揚 張顯明

摘 要：近些年，高等院校越來越多地承擔起國家重大科技基礎設施的建設和運行任務，但由于起步晚、經驗不足，在設施建設期的管理規則和制度上存在空白。因此將結合轉化醫學國家重大科技基礎設施（上海）實際建設中的財務管理實踐，梳理若干高等院校國家重大科技基礎設施建設過程中具有代表性的資金和財務管理困難，并從財務制度、執行調度、支付方式等方面分析了原因，嘗試提供可能的解決思路。

關鍵詞：國家重大科技基礎設施;財務管理

中圖分類號：F23 ? ? 文獻標識碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.10.044

國家重大科技基礎設施是體現國家科研實力的“國之重器”，是長期為高水平研究活動提供服務、具有較大國際影響力的國家公共設施，是國家基礎設施的重要組成部分。

在國家“十五”計劃之后，高等學校作為國家科研的重要力量之一，越來越多地承擔重大科技基礎設施的建設工作。近年來，國家重大科技基礎設施建設呈現出“技術更先進、體系更完善、支撐更有力、產出更豐碩、集群更明顯”的新趨勢。據統計，從20世紀70年代到“十三五”，我國共布局了70個設施，其中高校承建了10個，且都是在“十一五”之后布局建設的項目。由于起步晚、缺乏經驗等因素，高等學校在組織設施建設過程中存在一些無法回避的困難，既困擾建設者，也給決策者造成一定程度的負面影響。

本文以轉化醫學國家重大科技基礎設施（上海）為例，著重分析建設過程中與資金和財務管理相關的若干困難與困境，為規劃設施建設管理提出針對性的解決方案。

1 轉化醫學國家重大科技基礎設施（上海）

1.1 項目概況

轉化醫學設施的建設目的是為提升探索未知世界、發現自然規律、實現科技變革的能力。囯家分別在上海、四川成都、北京協和醫院、中國人民解放軍總醫院、陜西西安布局建設轉化醫學研究設施。其中，轉化醫學國家重大科技基礎設施（上海）（以下簡稱：轉化醫學設施）重點圍繞腫瘤、代謝性疾病和心腦血管疾病等重大疾病，建立資源信息、技術支撐、臨床驗證三大技術系統，研究相關發病機理和規律，解決重大疾病的發生、發展與轉歸中的重大科學問題。轉化醫學設施項目于2013年7月26日獲得國家發展改革委的立項批復（發改高技[2013]1461號），2016年9月啟動建設，計劃于2020年底建成運行。項目批復總投資9.86億元。

1.2 資金組成及管理模式

《國家重大科技基礎設施管理辦法》第五條規定：設施建設和運行全過程的資金籌措堅持多渠道、多元化原則，經費單獨核算、專款專用。轉化醫學設施建設資金來源主要包括：國撥資金、上海市配套資金及建設主體上海交通大學和上海交通大學醫學院附屬瑞金醫院自籌資金，并嚴格按照此規定執行。

由于投資額度大、實施周期長、協調部門和事項多，為充分調動管理部門積極性，建立高效執行程序，設施決定實行財務專員管理制度，聘請財務專員對設施財務進行統一管理，宏觀把控財務總體執行進度，定期在指揮部會議上匯報財務總體執行情況，確保設施建設進度并進行總體把控。

但由于財務管理是個動態且復雜的過程，建設過程中仍存在不可避免的困難與困境。

2 財務管理的困境與原因分析

2.1 資金來源多樣，執行進度難把控，動態管理有難度

轉化醫學設施資金額度大且來源多樣，包含國撥、市級配套以及設施自籌等多項資金，每項資金可能同時或不同時期存在一個或多個支付渠道，每個支付渠道的性質與使用方向也各不相同。為保障資金執行的安全性、專業性，避免票據經手人和經辦人的頻繁變更，每個項目的財務管理往往被設置成“小而精”的團隊管理模式。但“小而精”的管理團隊在負責處理項目相關全部資金工作時，任務重、強度大，實時跟進難度大，資金執行率難以得到有效保障。

此外，由于財政部根據建設單位每年報送的投資計劃下達建設資金，預算規劃的準確性會一定程度上影響資金執行率，而且滯后或超前的資金執行進度也會帶來本年度及下階段執行規劃的更新，導致資金的動態管理有難度。

2.2 支付手續繁多，檔案驗收標準高，業務能力范圍寬

作為集成性的醫學大設施大平臺，轉化醫學設施的建設內容不僅包含基建，還會同時涉及二次裝修設計、大額設備采購等流程。每項流程所涉及的審批單位及部門各不相同，且手續繁多、差異大。

作為設施驗收的必要項目之一，財務驗收將主要檢查財務賬表是否齊全、數據是否真實、開支是否合理，是否符合國家相關規定，這也對財務檔案的完整性和真實性提出了明確的標準。同時，在支付或采購流程中會不斷產生票據和單據，如何保證歸檔的時效性和準確性也是需要重點注意的問題。

因此，財務管理貫穿于設施的整個生命周期中，具有很強的連續性，且涉及不同部門的相互配合，這就對管理者的綜合素質提出了較高的要求。管理者不但要深諳財務管理的流程，還要熟悉相關業務部門的不同工作，嚴格按照財務驗收標準進行材料整理歸檔，以保障財務工作的正常進行。同時，考慮到大額資金使用的合規性，財務流程的標準化程度相較于其他管理內容要求更高、更嚴格，在管理方面更具有挑戰性。

2.3 資金體量龐大，項目執行周期長，財務支付有風險

轉化醫學國家重大科技基礎設施作為功能集成性的開放共享平臺，經歷了立項、可研、擴初、建設等實施階段，建設周期較長，設備選型規劃與實際采購流程存在時間差。原先計劃購置的設備參數因無法滿足不斷提升的實驗技術需求而出現設備更新換代的可能。同時，進口設備價格也可能受國情、政治、國際局勢等因素的影響發生波動，從而產生較大差價，存在資金調增或執行率低的風險。因此，項目資金管控過程中，不但要對連續的工作內容進行協調和把控，還要提前思考規劃下階段的工作內容，并進行適當規劃調整。如何規避外在因素帶來的不可預見情況依然值得思考。

3 主要改革舉措

大額資金管理是極其嚴肅的事情，必須在符合財金管理規定的基礎上，通過深入分析原因，試圖在流程管理等方面提出如下建議：

（1）加強宏觀把控，合理規劃預算，細化資金分類。財務專員從總體上把控財務來源和進度，深化資金規劃方案，充分考慮后續可能存在的多種資金使用方向，并將建設任務分類后以任務包形式下達，由任務包責任人對所負責的任務進行管控。所謂任務包，即將建設總任務按不同建設內容逐一分類后，指定建設部門對建設內容落實、財務資金管理、檔案資料整理等工作進行“包干”的一種任務下達形式。任務包負責人定期向財務專員匯報任務執行進度，由財務專員對財務執行進度和方向進行總體管控，并根據前一年任務包執行進度規劃下一年度預算，實現多個任務包資金的平行管理。同時，任務包負責人應對接好各自單位的財務人員，并應要求其按預定計劃配合相關采購人員從指定財務渠道執行資金支付流程，按時上報進度，實現對總資金的動態管理。通過財務專員的宏觀把控和任務包的下撥，有效避免了因“小而精”的團隊帶來的各類執行問題。如果預算規劃與實際執行進度存在偏差，應根據實際情況，在不超總投資、不降低功能和技術指標的情況下，統籌資金分配，平衡資金使用。

（2）明確支付流程，專人財務備案，對接驗收要求。由于財務工作的特殊性，中間流程可能多次涉及不同部門的溝通和協調，建議設施建設單位委派專人從事財務管理工作，盡量避免各類票據經手人和保管人的頻繁變更。建議依據資金來源和使用方式的不同，將資金賬號分配至不同經辦人，由專人操作執行，不同財務人員間一般不經手其他人員持有的資金賬號，所有賬號由相關負責人統一管理并下放權限，經辦人員定期在工作會議上匯報各自的資金執行進度，由負責人把控總體執行情況。設施建設過程中管理者可依據資金組成和執行方式等特點，結合設施具體建設任務，建立財務的長效管理機制，保障資金執行合規、安全、高效。同時，財務人員還應熟練掌握各類項目的審批流程和支付方式，具備突發情況的處理能力，對受阻不暢的業務流程做好應急預案。此外，還要以驗收為標準做好全程資料歸檔工作：委托有資質的單位進行全程工程監理和財務審計，發現問題及時整改;適時開展財務預驗收工作，檢查財務檔案的完整性和真實性，做好檔案的查缺補漏，對接財務驗收的要求。

（3）追蹤招采流程，嚴審大額支付，做好風險防控。采購周期長、支付金額大，對任務包負責人和財務人員提出了更高的要求。招采工作方面，建議采用“前端招采、后端執行”的工作機制，委派專人對接設備的招采和支付工作，招采人員負責前端設備、項目的招標，并將支付渠道和方式告知資金經辦人員。經辦人員通過財務程序，把控支付進度和潛在風險，包括支付的時效性和合同的規范性等，并將執行進度和出現的問題及時反饋招采人員，共同保障設施建設和資金執行進度。任務包負責人在對接好自身負責的建設任務外，還應對招采流程中涉及進口、非進口等大額采購進行全流程跟蹤，并協同部門財務人員確保采購流程的合法性及合規性，做好審計籌備工作。同時，針對招采流程中的不可控因素，例如，設備更新帶來的價格波動，建議在預算規劃階段提前考慮，從總預算中設立采購差額準備金，納入設施專項財務體系，建議設施承建單位統籌各項資金分配，合理平衡資金使用，或通過自籌方式補充解決，最大程度上減弱因外在因素導致的支付風險。

4 結語

財務管理是大設施建設和運行環節中不可忽視的重要管理環節，管理能力的高低和管理質量的優劣將對建設和驗收環節產生重要影響。目前，國家重大科技基礎設施財務管理環節中存在的困難和困境眾多，不確定因素帶來的風險依舊存在，加之各類設施建設中的情況各不相同，如何改進提升財務管理方法依然值得繼續思考。

參考文獻

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