房地產開發企業內部控制管理的探析

李雙雙

摘要：隨著房地產開發企業發展規模不斷擴大，內部控制管理的重要性更加凸顯，要想在激烈的競爭中立于不敗之地，房地產開發企業必須重視內部控制管理工作，提高企業核心競爭力。本文分析了房地產開發企業內部控制管理工作的現狀，并提出加強其內部控制管理的途徑和有效措施，以促進房地產開發企業更穩健發展，經營效率更高。

關鍵詞：房地產開發企業;內部控制;管理

近年來房地產市場的火熱催生了房地產開發企業規模的快速增長，企業的內部控制管理水平不能適應不斷增長的企業規模。特別是現在國家政策的不斷出臺和市場競爭程度的加劇，使得房地產開發企業發展環境越來越嚴苛。在如此環境下，房地產企業為了保證市場份額，必須從內部提升自身核心能力，通過內部控制管理不斷提高經營管理水平和風險防范能力，幫助企業在競爭中立于不敗之地。

一、房地產開發企業內部控制管理現狀

（一）內部控制制度不健全

內部控制工作對于企業發展非常重要，但有些房地產開發企業在內部控制制度建設上有所欠缺，沒有健全完善的內部控制制度。部分企業沒有根據需求制定獨立的制度應用于內部控制工作開展，只是在其他工作制度中提及相關內控工作要求，并沒有全面梳理企業內控工作而形成一整套的內控制度用于指導企業內控工作的開展。

（二）現有內部控制制度建設與企業發展不匹配

內部控制是通過對企業運轉中各環節控制活動的開展，有效防范風險的出現，保證企業在合規合法經營基礎上提高經營效率。而內部控制能夠發揮上述效用的前提條件是，各項控制活動與企業業務發展高度契合。但是，一些房地產開發企業在快速擴展市場時，通過粗放的發展模式不斷壯大規模，卻忽略了內部控制制度的完善建設，導致原有的內部控制制度不再適合企業最新的情況。企業的內控管理也需要進一步完善，以做到與企業最新管理結構和規模相匹配。

（三）內部控制制度執行不到位

內部控制管理發揮功效不僅需要完善的規章制度和控制活動，還需要運用監督考核機制來保障內控制度能夠被執行到位。但是部分房地產開發企業對于內部控制管理的監督和考核重視度不夠，使得監督考核成為一種走過場，并未真正發揮對內部控制的促進作用。因為沒有重視對內部控制執行力的增強，造成部分工作人員不嚴格按照規章制度開展工作，態度散漫，而且這樣對于考核結果沒有影響，也不會受到相應懲罰，使得內部控制活動成為了應付。可見缺乏監督考核機制的內部控制管理是無法有效執行，也無法發揮其應有的作用。

（四）缺乏內部控制管理監督體制

房地產開發企業屬于資金密集型企業，且房產項目開發周期長、規模大、設計領域廣，對內部控制監督管理工作提出了更加專業化的要求。很多房地產企業有著完善的內部控制制度，但是由于缺乏有效的監督體制使得其內控制度變成擺設。房地產行業對國家政策及其敏感，很多公司為了迅速適應外部政策的變化，往往忽視公司本身的內部控制制度，使得企業在防范舞弊、管理層凌駕于控制之上的風險出現重大漏洞。例如，管理層利用手里的特權給某些客戶打折謀取私利，侵占公司的財產，如果企業沒有相應的嚴格監督體制就很容易使得內控工作流于形式。

（五）信息溝通不暢，內部控制信息化程度需提高

互聯網+時代已經方方面面滲透到各個行業，而房地產開發企業隨著規模的不斷壯大，其經營范圍也不再局限于一個地域，而對于分散在全國各地的分公司，企業開展內控工作的難度增加。在這種模式下企業內部控制管理應更加廣泛依賴信息技術，房地產開發企業也需要通過信息系統的建設來實現全集團企業內部控制活動統一標準的管理，不遺漏任何一個分項目或是分公司。而且由于房地產開發涉及的環節較多部門多，項目分布范圍廣，各個部門、環節之間的信息溝通不暢，從而影響了內控工作更好的開展，企業需要運用信息技術加快信息傳遞的速度和準確性，服務于內部控制管理。

二、房地產開發企業加強內部控制管理的有效措施

（一）依據企業現狀制定有效的內部控制制度

有效的內部控制制度是企業內控工作的基石，房地產開發企業需要依據企業情況制定一套完善且有效的內部控制制度。

首先，房地產開發企業需要梳理各項工作，明確工作中的風險點和重要環節，以此為基礎制定相應的控制制度，包括控制活動、工作職責等，確保各項工作以此為準繩。

其次，內控制度的制定不能照搬他人經驗，房地產開發企業必須綜合考慮自身現狀，從實際出發所形成的內控制度才會符合企業發展要求，并且能夠切實被有效執行。如果照搬他人制度，不僅達不到內控工作的目的，還有可能適得其反。

（二）不斷完善內部控制制度和控制活動

房地產開發企業隨著自身不斷發展以及內外部環境的變化，為了更有效服務于經營運轉，企業的內部控制制度和控制活動也需要隨之變化。

一方面，企業的內部控制制度需要適時調整完善。房地產開發企業在自身不斷發展的同時，相應地應根據企業變化及發展情況調整完善企業的內部控制制度，確保制度能夠符合企業所需。如果不進行調整，企業可能出現了新的業務或是業務流程有了變更，則原有制度無法滿足內控工作需要，使得這些新變化的業務無法得到有效控制。

另一方面，企業的控制活動需要不斷更新健全。房地產開發企業應根據企業最新的內外部環境以及新的業務流程，梳理各環節的風險點，以此來完善企業的控制活動，從而保證控制活動能夠全面覆蓋企業所有環節，確保無遺漏，可以防范各種節點的風險。

（三）加強監督，發揮內部監督對內控管理的促進作用

企業內部控制各項工作開展效果離不開強有力的監督，房地產開發企業在調整完善內部控制制度和控制活動的同時，也需要強化對于內控的監督。

一是，要做好對于不相容崗位的分離。房地產開發企業工作中涉及到很多工作，而有些工作若由同一人或同一個團隊負責容易誘發風險，因此企業應該對不相容崗位明確劃清界限，做好職位的設定和管理，發揮不相容崗位之間相互牽制的效用，內部監督才可以發揮作用。例如工程項目招標和工程驗收不能由一人擔任，材料采購和入庫審核應分開由不同人開展，資金核算和資金審批需要分開設置崗位且不能由一人擔任。

二是，加強對于管理層行為的監督。房地產開發企業管理層的決策行為或是其他行為對企業的影響是重大的，因此企業要重點對管理層行為進行監督，保證他們的履職情況符合企業內部控制制度。而且也可以通過管理層親自踐行內控制度，在企業形成良好的環境，促進企業內部控制工作開展。

（四）提高信息化程度，完善信息溝通和傳遞

房地產企業的不斷發展，增加了其各環節各部門各項目之間溝通的難度，然而伴隨著大數據、財務共享中心等模式的推廣使用，房地產開發企業也應該運用信息技術完善信息溝通和傳遞，提高內部控制管理執行率。

一是，建立信息管理系統，提高內控工作信息化程度。房地產開發企業在規模不斷擴大的情況下，信息系統建設也需要跟上，梳理內部控制工作流程，在企業原有的財務系統或業務系統模型基礎上增加功能或是新建立系統，提高內部控制工作的信息化水平。運用信息管理系統，實現對企業財務、業務等各個層面控制活動的自動化管理，可以實現數據信息的自動獲取和加工分析，也可以實現對風險的自動預警，提高控制活動效率，確保控制活動效果。

二是，實現信息實時共享，加強信息溝通交流。為了解決企業各環節各部門之間信息溝通不暢的現象，房地產開發企業在提高信息化管理水平的基礎上，應運用信息管理系統和大數據分析等技術，實現各方信息的共享和及時傳遞，方便信息所需人員便利地獲取數據或信息，幫助有關人員提早預測風險。也能夠最快的將控制或考核信息反饋至具體人員，為內部控制管理強化提供參考。

三、結束語

內部控制管理的重要性不言而喻，特別是房地產市場競爭加劇且政策不斷更新的環境下，有效的內部控制管理可以增強房地產開發企業核心競爭力，幫助企業更多創收。因此，房地產開發企業應深入分析自身內部控制管理工作的現狀，并從多方面不斷完善內部控制工作，以提高內部控制工作質效。

參考文獻：

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