行政事業單位內控制度的問題及對策

黃均陽

摘要：行政事業單位內控制度是加強業務監督管理的一種有效方式。隨著行政事業單位改革的不斷深入，對行政事業單位實行規范管理提出了更高要求。然而，由于受傳統管理模式的影響，很多行政事業單位不注重內控制度建設，內控執行不力，對行政事業單位發展帶來很大風險。為此，本文分析了行政事業單位內控制度中的問題，并提出了完善對策。

關鍵詞：行政事業單位;內控制度;措施探討

與企業管理不同，行政事業單位的目標是實行社會管理和提供社會服務，不需要追求盈利問題，其主要經費來源于財政撥款，其內控管理的重點是加強財政資金管理與使用的安全問題，保證其職能的實現。由于行政事業單位自身具有管理性質，在資金使用上不注重效益提升，導致一些單位對內控管理的要求不高，不重視業務流程的優化，導致管理質量難以提升，引起社會非議。如今，隨著改革的深入，行政事業單位必須實行服務方式轉變，重視管理質量和服務效率的提升，迫切需要加強內控制度建設，強化內控管理。

一、行政事業單位加強內控制度建設的重要性

在行政事業單位傳統的管理模式中，內部控制管理不嚴，內控管理漏洞多，隱患大，造成服務質量差，工作效率低，已不適應當下社會發展的需要。如今，政府機構改革對行政事業單位管理職能提出了新的要求，行政事業單位必須做好服務方式的轉變，實現內部控制，完成內控目標。因此，做好內控制度對于行政事業單位發展具有重要意義。

（一）這是行政事業單位改革不斷推進的現實要求

如今，我國為了提高社會整體效率，促進社會經濟快速發展，各個方面的改革力度很大，在行政事業單位實施了系列改革政策，目的是為了保證行政事業單位提高管理質量，提高服務效率。行政事業單位必須開展內部控制建設，推動改革與發展目標的實現，否則，將會對社會經濟發展帶來阻礙，影響整個社會經濟運行。

（二）這是提高財政資金使效率的現實需要

行政事業單位經費主要來自于財政資金，屬于社會公共資金，因此，必須加強財政資金使用管理，讓公共資金發揮更大的公共效益，就要求行政事業單位注重內控制度建設，建立完善的內控機制，用好每一筆支出，發揮出最佳效益。

（三）這是加強行政事業單位內部監督落實廉潔自律的現實需要

過去，行政事業單位疏于內部管理，服務效率低下，主要是由于基在職能利用上重管理，忽視了社會服務職能，內控失調，違法違規問題突出，引起社會不滿，有損單位形象。如今，隨著管理轉型，行政事業單位要規范服務方式，加強內控管理，做好風險預防，保證公共資源安全，提高管理效率。為此，要轉變服務思路，提升服務責任，做好內控協調，保證業務運行按章執行。通過建立科學的內控制度，使之起到預防違法違規作用，保證公共利益，提升服務質量。

二、行政事業單位內控制度中存在的問題

（一）對內控管理工作不重視

一直以來，許多行政事業單位的內控管理觀念淡薄，沒有認識到內控管理的重要性，在內控中“人治”現象突出，“制度”管理的觀念淡化。表現在如下幾個方面：一是沒有健全的內控制度，有的單位只有財務內控制度，而對其他業務的疏于內控管理;有的單位生搬別家的內控模式，不能為本單位使用，失去有借鑒管理的意義;二是內控制度沒有更新。有的行政事業單位的內控制度一成不變，沒有隨著業務拓展進行及時更新，許多制度已不適應當下的形勢需要;有的單位因為機構變化、崗位撤并、人員變化等沒有進行內控制度調整，制定新的內控制度，造成內部管理漏洞。三是內控制度不規范。有的行政事業單位沒有將內部制度形成書面文件，內控部門沿用約定規矩俗成，沒有制度化，導致執行檢查困難。

（二）內控執行力度差

許多行政事業單位在內控制度執行較虛，內控管理掛上墻上，成為壁上畫，目的是用于應對上級檢查的依據，執行力度弱，沒有真正落實，使之形式化，沒有起到內控制度應達到的預期目標。表現在如下幾個方面：一是財務內控牽制執行不嚴。有的行政事業單位沒有嚴格執行財務制度，對于印章管理形式化，由一個統管，單位資金安全缺乏保障。有的單位在財務核算上雖然采用財務軟件，分設了各自的管理權限，但是密碼設置簡單，財務人員都很清楚，不利于保證賬務處理安全。二是資產管理混亂，一些行政事業單位沒有建立資產管理臺賬，對于單位資產狀況不清，資產流失現象嚴重。三是沒有嚴格執行業務流程。有的行政事業單位雖然設置了崗位職能，規定了相關的權限，但是在執行過程中一人代為執行所有操作流程的現象較為普遍，導致內控管理缺位，管理漏洞很大。

（三）缺乏專門的內控監管機制

在許多行政事業單位中，除了內部控制弱化外，還缺少對內部控制的有效監督，沒有對內控進行監督評估，不能發現單位內部存在的風險，給違法違規提供了可能。一是沒有建立專門的內控監管部門。行政事業單位的行政部門較多，設有辦公室、行政、紀檢等部門，但是沒有設置專門的內控監管部門，少數行政事業單位設置了內審部門，但沒有對內控執行情況進行專門監督，導致業務與財務缺乏有效約束。二是缺少對內部控制執行情況的監督評估，在大多數行政事業單位中，內部控制設計采取按照業務流程實行單向運行，各個節點完成獨立工作，缺少雙向相互進行檢查評價，導致不能發現內控中存在的管理缺陷。三是沒有時限規定，工作效率低下問題難改。一部分行政事業單位在業務辦事上沒有規定時間要求，缺少對員工辦事效率的監督。

三、完善行政事業單位內控制度的具體對策

（一）轉變服務觀念，提高內控意識

如今，行政事業單位職能面臨轉型，單位負責人要轉變服務觀念，提高對內控管理重要性認識。一是加強內控制度的學習，提高內控管理水平。要在內部開展內控管理學習，增強單位員工內控理念，樹立內控風險意識。二是健全內控制度。根據單位職能和業務實際，優化內控制度，設計規范的內控流程，促進業務有序運行。同時，要根據業務發展變化及時做好內控制度更新，使之適合時代步伐。三是將內控制度形成書面文件，確保執行有據可依。要將內控制度按相關程序制定，形成書面文件，并組織實施，這樣讓每一位崗位職工能夠清晰地知道各自的管理職責，便于對照進行，也有利于內部相互監督，從而將內控制度落實到位，有利于內控制度的發揮積極作用。

（二）加大內控制度執行力度，嚴格內控管理

好的制度要經得起執行的檢驗。行政事業單位要加大內控執行力度。一是嚴格落實財務內控制度，根據財務崗位設計及職能分工需要，進行內控分工管理，將印章分開管理，提高內控風險意識，用制度管人，防范內控風險。二是加強資產內控管理，制定資產管理臺賬，由專人做好管理，落實資產使用管理責任。要摸底數，做好使用登記，加強資產盤點，保證資產安全。三是加強財務核算管理，嚴格執行財務權限，對密碼進行嚴格管理，防止一人操作全盤的現象發生，確保單位財務安全。

（三）健全內控監管職能，加強內控執行監督

一是行政事業單位要重視內控監督。業務復雜、業務量大的單位要組建專門的內審機構，加強對內控執行情況的監督，保障業務規范執行。業務少的單位，可組建專班，由單位負責人牽頭、相關部門責任人負責，對內控執行情況進行檢查，對照制度抓好落實情況，防范內控執行風險。二是構建行政事業單位內控評價體系，組織對單位內控活動的監督評價。單位負責人要定期對各個職能部門執行內控制度的情況開展檢查評估，將考評結果納入年度考核，完善內控評價體系。三是加強業務時限監督，要對內外業務確定辦理時間表，在規定的時間內必須保證完結，做好時限管理，提高工作的時效性。同時，加強對辦理活動的監督，檢查辦理質量，并防止拖拉現象出現，提高辦理效率。

四、結束語

行政事業單位加強內控制度建設是社會經濟發展的必然要求，也是保證單位各項業務有序運行的重要保證。行政事業單位必須高度重視內控制度建設，嚴格執行各項制度，同時，要加強對執行情況的有效監督，促進內控管理水平的提升，確保行政事業單位各項業務有序推進。

參考文獻：

[1]曹學瑩.探討行政事業單位內部控制建設難點和對策[J].財經界（學術版），2018 （20）：45.

[2]趙俊茹.探究事業單位內控制度存在的常見問題及對策[J].中國國際財經（中英文），2017 （22）：114.

[3]王曉梅.行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策分析[J].財會學習，2016 （19）：255.