新時期高校建設項目管理與審計的幾點思考

郭曙

本文提出高校應重新認識新時期建設工程內部審計的重要性、實施建設工程的全過程跟蹤審計制度、全面落實合同審簽制度及加強內控制度、實施建設工程監理的審計制度、應重視審計人員的優化專業配置和技能提升、強化工程項目設計管理和規范工程管理部門的管理行為六種審計思路，從而加強高校建設項目管理與審計。

由于建設工程投資額大、技術要求高、管理涉及面廣等特點，建設工程的風險在所難免。同其他領域相比，高校建設工程風險具有專業內容多、工程環節多、修繕工程零星分散等特點。新時代的內部審計承擔著新的歷史使命。新時期對高校建設項目管理與審計有一下幾點思考。

一、高校應重新認識新時期建設工程內部審計的重要性

2001年IIA最新的定義指出：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實現其目標。無論是在保護高校財產的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領導干部的監督管理，促進廉政建設方面，審計都是不可或缺的，由此可見加強審計的重要意義越發凸顯。高校內部審計具有監督、評價、控制和服務四中主要職能。只要有經濟活動，有委托與受托責任關系存在就需要審計發揮作用。高校建設工程投資規模大，修建時間長，參與方面多，專業性強，經濟利益關系復雜，客觀上需要內部審計充分發揮監督與控制作用。內部審計為了幫助學校實現增值的目的，在工程管理中應客觀評價被監督與控制的對象，將服務融入監督之中。

二、高校應實施建設工程的全過程跟蹤審計制度

建設工程項目全過程跟蹤審計，是指對學校建設工程項目的立項、投資、招標、施工、造價結算等過程管理進行的跟蹤監督與評價活動。各個高校一般規定一定金額以上的建設工程項目原則上實施全過程跟蹤審計，工程造價未達到上述標準，但基建處書面提請，審計處審核并報分管校領導批準的工程項目也可實施全過程跟蹤審計。隨著全國新的模式的開展，2005年1月起《陜西省建設工程工程量清單計價規則》在全省實施，該計價方式的分部分項工程量以實際簽證為準，綜合單價固定，充分體現了工程管理的系統性、動態性和可變性，由此建設工程全過程跟蹤審計就在高校實施比較現實。建設工程全過程跟蹤審計，把建設項目劃分成階段或期間，及時對各階段或期間的審計事項進行審計，并及時提示審計意見和建議，供工程管理部門糾正存在的問題，改進、完善建設工作，使建設實施得以規范、有序、有效運行，取得最佳的效益。審計范圍也較廣，還較多地關注工程質量、工程進度、工程建設程序等其他方面。

三、高校應全面落實合同審簽制度及加強內控制度

合同是建設項目管理的法律文件，又是工程投資審計、項目風險管理的重要依據。合同管理貫穿于項目建設的全過程，在項目建設的各階段都必須用合同的形式來約束各方的責任、權利和義務，是一個完整的體系。 合同管理是工程建設管理中一項十分重要的內容，在任何工程項目的建設過程中，其主體行為必定形成各方而的社會關系。除政府管理機關是依據法律、法規對工程建設主體行為行使行政監督管理外，其他各方面社會關系都是通過“合同”這一契約關系形成的，如設計有設計的委托合同，施工有工程建設施工合同等。 合同審簽是事前控制的一個重要內容，確定工程項目的目標，有效避免審計目標脫離原來的正確定位。建立健全內控制度，會促使其在建設全過程中發揮應有的監督管理作用，控制審計目標，保持正確工作軌跡，使審計人員與管理人員各司其職。雖然不少高校都制定了相關的規章制度，但由于缺乏實際經驗等原因，所制定的制度往往漏洞百出，無法有效預防腐敗問題的形成和發展。加強內部控制方面，應規定建設管理人員熟悉工程管理知識;明確每位工程管理人員的崗位責任和權限。

四、高校應實施建設工程監理的審計制度

高校建設工程監理的審計，是學校審計部門及審計人員為監督和評價監理工作質量而采取的一系列控制措施和方法。監理單位應對“質量、進度、投資”實施控制。監理人員按照監理法規認真履行自己的職責，能有效的督促施工方的質量。在審計中，經常發現不按設計施工圖和偷工減料的問題，而監理和現場管理人員卻視而不見，直接影響了工程質量和造價，如何使監理在工程建設過程中切實履則，確保工程質量的有效監督，值得深思。重點審計內容為：監理招標和監理合同審計;工程質量控制審計;工程進度控制審計;工程投資控制審計。

五、高校應重視審計人員的優化專業配置和技能提升

當前，高校內部審計人員的配備往往不足，而且人員專業單一，隨著經濟活動日益復雜化，內部審計隊伍應由具備經濟、管理、法律、建設工程、信息系統等方面專業素質的綜合性人員組成，并具備必要的職業資格。制約高校內部審計人員人數的一個重要因素是編制問題，高校應以超前的理念來認識內部審計人員的編制數問題。由于審計工作涉及面廣、情況復雜、政策性強，審計人員應加強審計專業知識的學習，否則不能適應經濟社會發展的需要，審計人員只有不斷進行“充電”，才能在面對審計項目時從容應對，才能保證在實施審計時切實做到目標明確、重點突出和方法多樣，才能提高工作的質量和效率，才能將審計項目做精做深。

六、高校應強化工程項目設計管理和規范工程管理部門的管理行為

項目設計質量的好壞直接關系到工程造價的質量和工期，強化對項目設計的管理，是提高工程質量、縮短工期、合理控制工程造價的關鍵。設計上的不合理，是工程建設的最大浪費。勘察設計單位積極采用技術先進，經濟合理的設計方案，提高投資估算和初步設計的質量。在設計過程中對產品質量直接控制，減少漏項、添項、定額套用不準確的現象，為工程項目投資控制打下良好基礎。 工程項目要以主管部門批準的初步設計概算為依據，以單位工程概算價格作為施工圖設計的額。施工圖設計的工程量不得超過批準的初步設計，若施工圖預算價格超過概算價時要分析原因，提出補救措施。 工程管理部門管理不善也是造成建設資金損失浪費和流失的主要原因，是管理部門人員素質低、制度缺乏造成的。有的高校工程管理部門沒有制定自己的制度，例如《工程簽證變更辦法》、《基本建設管理法規》等。這種無章可循的局面勢必導致管理混亂，容易產生腐敗。審計人員要監督項目管理部門的基本建設程序，一旦發現邊設計、邊預算、邊施工現象，應果斷加以制止，防止浪費和違紀違規現象。現場甲方代表是代表高校管理工程具體施工的工程技術人員，肩負著監督工程質量、進度、安全管理，造價控制中簽證管理、變更等等工作。現場代表是維護高校根本利益，控制工程成本，監督工程質量的第一道防線。但是，不少高校并沒有重視現場代表制度的建設。有的高校的現場代表并非工程技術人員，缺乏專業知識，對建筑材料、工程施工等標準規范掌握不夠，在監督工程質量方面無法發揮其應有的作用。有的高校的現場代表制度沒有形成有效的制衡機制，現場代表與施工單位同流合污，虛報工程數量，虛增工程簽證，導致工程造價結算超預算，決算超概算的情況時有發生。有的現場代表未能嚴格把關，未對施工單位的施工材料進行認真監督，造成施工單位以次充好，偷工減料，進而使工程質量出現嚴重問題。（作者單位：西安醫學院）