中小民營企業財務管理問題及對策

孫慕穎

摘 要：在國家支持中小民營企業發展的背景下，中小民營企業得到了快速發展，但普遍出現壽命偏短現象。本文針對這一現象，揭示了中小民營企業財務管理的落后現狀。其中，管理層財務管理意識不強，財務核算基礎弱，財務信息化系統建設缺失，以及財務人員綜合素質較低等問題尤為突出。本文試圖借鑒華為公司針對上述問題的財務管理改革，為中小民營企業財務變革提供指導，從而促進中小民營企業持續健康發展。

關鍵詞：中小民營企業? 華為公司? 財務管理? 價值管理

中圖分類號：F275.5 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）04（a）--02

1 中小民營企業財務管理概況

在改革開放40多年的進程中，民營企業在我國經濟發展中起到了不可替代的作用，成為我國社會經濟發展中不可動搖的壓艙石。但是，我國中小民營企業的平均壽命僅有3.9年，而據美國《財富》雜志統計，日本的民營企業壽命則為30年，基于此，造成我國中小民營企業壽命短的原因值得深思及探討。

我國中小民營企業最顯著的特點就是所有權與經營權高度統一，企業所有者缺乏專業的財務知識，而且對財務管理的意識普遍不強。正常事務不按財務權限和流程處理，隨意性大，從而造成財務管理的失效，財務部門在企業日常經營活動中無法發揮實際作用。很多民營企業的財務管理仍停留在事后分析、事后控制的初級階段。在日常經營中，管理層財務管理意識不強、財務核算基礎弱、財務信息化系統建設缺失，以及財務人員綜合素質不高四個問題尤為突出，從而制約了企業的健康發展，導致企業壽命普遍不長。

作為中國最杰出的民營企業之一——華為技術有限公司，從1987年成立，已有23年，并發展成為2019年中國民營企業500強排名第一的企業。然而，華為的發展也并非一帆風順。華為早期的財務管理模式是粗放型的，隨著公司規模的不斷增大，原有財務管理模式已經不適應公司的經營需要，甚至束縛了企業的發展?；诖?，華為在1998年對財務管理進行變革，實現財務管理職能從“管理控制”向“決策支持”轉變，使財務管理貫穿公司日常的經營活動，為公司整體戰略服務，監管公司每項業務活動，使企業得到健康快速發展。

2 中小民營企業財務管理存在的問題

2.1 中高層管理者財務管理意識不強

在中小民營企業的日常運營中，管理工作主要圍繞市場拓展、產品研發和產品生產三個方面開展，形成了中高層管理者重生產、重銷售、輕財務的管理意識。一方面，將財務部門與企業發展割立開來，財務部定位在報銷、記賬、報表、納稅申報的初級階段，致使財務預測、財務決策、財務控制和財務分析等職能無法發揮作用，從而使財務管理失去了在企業管理中應有的作用，財務人員無法參與到企業日常經營活動中去;另一方面，其他業務部門的中高層管理者由于缺乏財務管理意識，認為財務管理僅僅是財務部門的職責，缺乏參與財務管理的主動性與積極性。

2.2 財務核算基礎薄弱，導致財務分析無效

在中小民營企業中，由于財務部門被邊緣化，以及業務部門的財務管理意識淡薄，導致其提供給財務核算的基礎數據不準確，給財務部工作造成了很大困擾。以企業中的存貨管理為例，由于業務人員財務意識淡薄，往往出現一個存貨多個編碼，或是不同存貨因名稱相近而誤入同一存貨中進行出入庫管理等現象，從而導致存貨無法做到賬實相符。再如應收賬款管理，因為業務部門對客戶檔案未定期維護管理，無法將有效信息傳遞至財務部門，所以出現客戶更名，而財務部誤以為是新客戶另行建賬，或客戶因業務需要進行并賬，而財務部仍多抬頭記賬的現象，導致應收賬款對賬單的賬實不符。在業務部門看來，財務數據質量是財務部門的工作職責，業務部門只負責銷售業績。正因為業務數據的不客觀、不完整、不準確，直接導致財務部門核算的偏離和財務報告質量的低下。在此基礎上的財務分析只能是無效的，提供給決策者的信息甚至是錯誤的。

2.3 財務管理信息化系統相對落后

民營企業創業初期，由于經濟規模較小，出于經濟成本的考慮，很多企業對于信息化系統建設基本處于停滯狀態，有些企業甚至沒有配備專門的IT專業人員。由于初期經濟業務不多，財務管理信息化系統的建設與業務處理的矛盾并不突出，財務部靠手工核算的方式工作。但隨著企業逐漸發展，經濟體量增大，原有落后的核算方式難以負荷正常的數據處理及核算要求，造成賬務中出現各種調賬現象。這種調賬隱藏著許多業務部門操作不規范及潛在的法律風險，甚至出現業務部門為了業績而造假導致“賬實不符”的現象。由于沒有建立標準化的信息系統、預備合理的信息系統資金、缺少循序漸進的信息化改革方案，以及公司積極的人力資源支持，從而直接影響到民營企業財務信息化建設工作開展質量，并間接地影響到財務人員的工作主動性與積極性。落后的財務管理信息化系統無法提供給管理層準確的數據分析及正確的決策支持，從而阻礙了民營企業的進一步壯大發展。

2.4 財務人員的綜合素質及財務管理能力不高

民營企業由于經濟利益直接關系到企業所有者的個人利益，從安全角度考慮，所有者往往會在財務部這一核心部門中出現裙帶關系、任人唯親的用人現象。這些財務人員并不具備專業的財務知識，更談不上財務分析與財務管理。在社會經濟飛速發展和財稅知識不斷更新迭代的背景下，這些財務人員由于自我提升和競爭意識不強，仍呈現循規蹈矩、墨守陳規的工作狀態，造成財務部工作仍停留在以會計核算為目標的初級階段。沒有做到真正意義上的財務管理，導致財務管理對業務部門和企業的發展沒有起到實質性的支持與幫助作用。

3 華為解決中小民營企業財務管理問題的相關對策

3.1 全公司形成自上而下支持財務改革的意識

華為財務改革的成功，與高層管理者的大力推行是密不可分的。在財務改革中，任總直接負責財務工作，并向當時任IBMCEO的彭明盛寫信咨詢財務改革，啟動了IFS（集成財務轉型）項目。實際上，華為的財務改革因為觸及企業各部門，各體系的利益，引起相關部門對財務改革的不滿和抵觸。在這種情況下，任總提出“先僵化后優化再固化”的改革方針，在變革過程中，將那些阻礙變革的人從變革的隊伍中清理出去，使財務改革得以順利開展。集團在公司層面上正式發文明確了各級CEO、CFO、流程OWNER的職責，使得“業務需要承擔財報責任”在公司“法律”層面上得以明確。正是這種自上而下全公司對財務改革的支持，成就了現在華為財務體系的全球領先優勢，使得財務體系成為華為成功的真正核心點之一。

3.2 加強業務數據質量管理，提高財務報告質量

財務部門所有的數據都來源于業務。只有前端業務部門提供的數據是真實、完整的，后端的財務報告才能準確。因此要保證財務報告的質量，就必須從業務數據的質量管理做起?；诖耍A為財務改革的第一步就是做到“四個統一”，即統一會計政策、統一會計流程、統一會計科目和統一監控。就以“統一會計科目”而言，在標準化后，華為會計科目編碼分為7個字段，前5個包括公司字段、區域字段、產品字段、部門字段、會計科目字段;后面還有2個預留字段，一個是項目字段，另一個是每個區域根據特色自主設計的字段。這為后續華為的財務管理奠定了扎實的數據基礎。通過業務數據質量的管理，華為收入造假問題基本被杜絕，會計調賬率大大下降，業務部門付款得到規范，財務部門部分考核指標獲得很大提升。

3.3 持續建設財務管理信息化系統

在如今迅猛發展的大數據、“互聯網+”背景下，各種財務信息化系統不斷涌現出來。這些系統幫助財務部門減少了大量重復性、低附加值工作，使得財務人員日常工作重心從核算轉向管理。華為也正是通過對財務系統的改造，完成了財務改革第二階段目標。在華為企業內部建立起一套標準統一的自動化信息系統，通過系統將各部門沒有附加價值的工作步驟予以剔除，精簡工作流程，以保證業務數據準確，確保提供給財務部門的數據都是可信的。華為將每年營業額的1%用于IT系統開發。在2008—2012年，IT系統的建設實現了統一架構下的本地化。在這個IT系統中，主干應用的標準化提高了系統效率，而不同區域中的本地化補丁有助于適應當地條件。華為建立的財務共享中心提供了高效、優質、低成本的服務，并在此基礎上對企業經營活動實施了有效監控。把企業戰略通過先進的財務信息化手段，轉化為業績指標與預算信息化體系，使各部門相互配合與協調，對資金集中管控，做出最優的經營決策，為企業創造價值服務，實現企業價值最大化。

3.4 提高財務部門整體綜合素質

在華為“四個統一”變革前，華為財務經理中大多學歷不高而且不具備最新的財務管理知識和技能，為了克服這一弱勢，華為高層管理者通過提拔重點院校畢業的研究生替代原有的財務經理。新晉的經理具備更扎實的財務知識，沒有傳統財務實踐的束縛，更有利于財務變革的推行。目前，華為又招募了來自牛津、劍橋、哈佛、耶魯等海外著名學府的優秀學生加入財務團隊，這些新鮮血液刺激著華為不斷地創新、融合與發展。不僅如此，華為還制訂了財經干部和業務干部的雙向交流計劃，使財務人員既懂專業又懂業務，使業務人員建立起財務管理意識，做到真正地業財融合。

4 結語

以上是中小民營企業財務管理中存在的不足，以及華為作為民營企業標桿所采取的措施。中小民營企業要告別無前瞻性的初創階段，得到長足健康的發展，做成百年家族企業，就必須形成“以價值管理為核心”的理念，充分發揮財務管理對公司整體戰略和日常業務的決策職能，減少財務部門用于核算業務處理時間，增加決策支持時間。財務部門不僅做到會計核算和事后監督，而且從價值管理出發，實現業務事前預測及經營活動事中監督，為公司發展提供決策，為企業保駕護航。

參考文獻

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