“營改增”稅法改革對鄉鎮企業經營的影響

摘要：伴隨國家社會主義市場經濟的發展，新形勢下國家“營改增”政策全面實施，對鄉鎮企業而言“營改增”稅法改革對其帶來的影響是多方面的，只有全面結合新形勢下政策的變化及時進行模式和方法的調整，才能更好地提高鄉鎮企業科學化管理效能，更好地實現經營效益不斷提升。本文探究了“營改增”稅法改革相關的內涵，闡述了“營改增”稅法改革對鄉鎮企業經營方面帶來的影響，最后針對如何加強“營改增”稅法改革背景下鄉鎮企業經營管理提出了具體的對策建議，以供參考。

關鍵詞：稅法改革;“營改增”;鄉鎮企業;影響;經營;措施

中圖分類號：F279 ?文獻識別碼：A ?文章編號：2096-3157（2020）07-0058-02

隨著國家市場經濟的發展，越來越多的政策不斷推出，對于鄉鎮企業發展而言提供了強大的政策資源支持，鄉鎮企業在國內生產總值中創造的價值不斷擴大，并且為縣域經濟發展提供了良好的支撐，為此加強鄉鎮企業產業結構調整與優化，進一步結合形勢的變化引導鄉鎮企業加強轉型升級探索，成為目前鄉鎮企業探究的重點。當前國家“營改增”稅法體制改革政策深度推進，“營改增”政策的實施對鄉鎮企業經營方面的影響是多方面的，只有結合鄉鎮企業經營管理實際加強稅法改革相關的影響因素與應對措施探究，才能更好地推動鄉鎮企業持續高質量發展，實現更大的效益。

一、“營改增”稅法改革的背景分析

“營改增”稅法改革是指將營業稅改為增值稅的模式。隨著改革開放力度加大，傳統的增值稅和營業稅并存的模式已經不適應現代市場經濟的發展，營業稅和增值稅并存，不僅會存在重復繳納稅費的問題，并且容易導致計稅重復，增加企業的繳費負擔，不利于釋放市場經濟發展活力。通過將營業稅改成增值稅，國家積極推出“營改增”稅法改革模式，將營業稅改成增值稅，對相關的重復事項予以剔除，避免重復征稅給基層企業帶來負擔，通過整合稅種，并結合實際提出具體的要求，可以更好地規范企業的稅務方面的行為，減少相關的重復繳納的情形，進而最大限度激發企業的工作積極性，釋放市場發展活力，推動企業更好地發展。同時也有助于進一步推動行業改革，細化產業分工，進一步推動產業的融合發展，營造更好的稅收環境，為國家經濟戰略的調整和經濟轉型發展提供強大的政策保障。

二、“營改增”稅法改革對鄉鎮企業經營帶來的影響分析

鄉鎮企業作為國家整體經濟體系中重要的關聯組成部分，發展鄉鎮經濟既有助于鄉村地區的發展，同時也有利于國家整體農村建設事業的推進，更好地推動國家建設成果全民共享，推動鄉村地區實現可持續全面高質量發展。隨著國家“營改增”稅法改革進程的有序推進，對于鄉鎮企業經營而言帶來的諸多的影響和變化，具體而言：

1.有助于減輕鄉鎮企業的繳稅負擔。對于鄉鎮企業而言發展規模雖然比較小，分布比較廣泛，且經營類型比較復雜，涉及到很多的行業，他們的技術和設備等相對優勢不明顯，并且大部分屬于勞動密集型產業，但是鄉鎮企業可以吸收大量的農村剩余勞動力，適應性強、生命力強，但是也要看到鄉鎮企業的發展還帶有一定的盲目性，且還存在很多的不穩定因素，不利于勞動生產率的提高。尤其是他們的融資能力比較少，與大企業相比還存在不小的差距，所以通過加強“營改增”稅法改革，對于鄉鎮企業而言可以減少相關稅費的繳納，很多鄉鎮企業通常為小規模納稅人，企業規模小，實行新的政策以后，鄉鎮企業可以按照不含稅銷售額3%進行增值稅的計算和繳納，稅收比例下降，所以可以進一步減輕他們的稅費繳納負擔，提高他們的經營效益，進而更好地提高可持續發展水平。

2.有助于推動行業轉型發展。“營改增”稅法體制改革進程的實施，對于鄉鎮企業自身經營管理方面帶來了一些積極的影響，對于整體產業發展而言也具有重要的積極作用，通過將營業稅改為增值稅進行征繳，避免了稅費的重復計算，從而減輕了繳納的壓力，這有利于推動產業結構調整，將有限的資源用于產業轉型發展的關鍵領域和關鍵環節，進一步推動了服務外包行業的發展，更好地創造更多的就業崗位，也有助于鄉鎮企業及時進行設備的更換和現代化設備的采購管理，提升產業發展效能，更好地夯實發展基礎。

此外鄉鎮企業發展過程中，在國家“營改增”稅法體制改革的環境下通過減少重復征稅，可以更好地推動鄉鎮企業市場競爭優勢不斷擴大，進而爭取更多的資金、政策等支持，實現良性循環發展。

當然在看到“營改增”稅法改革對鄉鎮企業經營帶來良好的優勢或積極影響的同時，也要看到新政策的實施對于鄉鎮企業財務管理等各方面也提出了新的要求。一方面，實施“營改增”政策以后對于鄉鎮企業而言他們需要對整體的會計核算機制和財務管理工作進行全面調整和完善。由于實施新的政策以后，相關的會計科目變多，會計核算的要求也進一步提高，增值稅的核算方式本身和營業稅的核算方式存在一定的差別，對于鄉鎮企業而言收入、成本都應當按照現行稅率進行進項稅額和銷項稅額的抵扣，并按照相關的稅金方式進行繳納分析，這樣才能提高核算的科學性，所以還需要鄉鎮企業加強財務綜合管理和核算分析，及時根據形勢的變化進行會計科目的調整和審核機制的建立與完善，這樣才能最大限度降低財務風險，這對于鄉鎮企業財務管理工作而言無疑是新的挑戰，新形勢下對于鄉鎮企業財務管理人員的能力和素質提出了更高的要求。另一方面，“營改增”政策的實施，稅務部門的監管力度不斷加大，他們會對企業的相關發票、憑證等進一步加強全面監督建設，所以對鄉鎮企業而言還需要加強發票憑證等基礎規范管理，這樣才能更好地加強稅務籌劃，降低經營管理風險。

三、“營改增”稅法改革視域下加強鄉鎮企業轉型發展的具體對策

為了進一步適應“營改增”稅法改革的新要求，對于鄉鎮企業而言應當全面加強綜合管理與模式優化，建議如下：

1.加強政策的深度研究，并結合自身實際進一步優化財務管理模式。一方面，鄉鎮企業要充分深入地研究目前國家“營改增”政策的實施情況和變化情況，并對改革的內容、要點等進行全面的剖析，結合自身的發展實際進一步加強科技投入，加強設備的優化配置和現代化智能設備的采購，及時將落后的產能予以淘汰，提升轉型發展水平。要深刻認識到發展生產力，加強智能設備的引進既可以減輕稅負，又可以提高鄉鎮企業可持續發展動力的重要性。鄉鎮企業可以不斷學習和借鑒各地區的經驗以及成功的發展模式，積極探索適合鄉鎮企業自身實際的現代化財務經營管理舉措，不斷提高發展動能。另一方面，要鼓勵鄉鎮企業結合自身的實際加強財務管理體系的優化。國家針對“營改增”政策的變化也進行了積極探索，取得了比較成熟的經驗，實踐證明“營改增”政策的實施有助于激發市場經濟發展活力，為此鄉鎮企業也要緊密圍繞“營改增”政策實施帶來的新變化、提出的新要求進一步加強財務管理制度的建設，對新的應交稅金方式進行分析，并完善審核機制，加強稅收銜接管理，從而積極探索適合鄉鎮企業自身實際的現代化財務核算管理模式，提升財務管理基礎規范化水平。

2.加強結構調整，加大隊伍培訓力度。一方面，鄉鎮企業要以“營改增”稅法改革為契機，對企業內部組織架構等進行全面整合，加強各個部門的細致分工和權責分配，并不斷提升各部門的專業化管理水平，降低繳稅壓力，增加稅后利潤。在結構調整的過程中要注意結合財務管理工作體制的理順，進一步細化財務管理指標以及相關的要求，切實形成適合鄉鎮企業自身特點的財務管理模式，在稅費改革、納稅籌劃等方面加強深度探索，從而全面提升可持續經營管理效能。另一方面，要加強隊伍建設，要深刻認識到新形勢下“營改增”稅法改革政策的實施對鄉鎮企業財務管理工作帶來的嚴峻挑戰和新的要求，要著力從隊伍建設的角度進行管理和優化，切實提高財務管理人員對政策的深入研究能力和業務素養，圍繞“營改增”政策的實施結合鄉鎮企業自身的經營管理特點，在經營收益評估方式變更等方面進行積極探索，積極探索將營業稅中的價內稅轉變為增值稅中的價外稅新模式，更好地增加企業的稅后利潤。此外鄉鎮企業還應當對自身的組織架構等進行全面優化，并結合具體的經營項目借助專業的力量進行評估，從而更好地形成可靠的專業經驗，幫助鄉鎮企業實現可持續健康發展，降低稅務風險。

3.加強基礎管理。對于鄉鎮企業而言無論如何進行財務管理模式的升級，都需要做好基礎工作，所以應當全面加強財務基礎管理，借助現代信息技術等及時引進現代化的財務管理軟件，加強業財融合分析研究，充分考慮鄉鎮企業自身的實際加強各個端口的財務數據基礎管理，在發票管理、臺賬建設以及內部控制等各個環節加強全面監督，進一步細化統計指標，加強財務數據的綜合比對分析，借助現代信息技術平臺等對各類財務數據進行動態的審核，這樣才能及時發現可能存在的不足，并通過及時的監督手段予以調整，提升可持續經營管理效能。要針對在財務管理以及生產經營管理等各個方面的情況進行風險的全面防控，以此更好地加強重點環節和領域的監督排查，切實將風險降到最低，提升鄉鎮企業風險抵御能力。

對于鄉鎮企業而言要積極探索財務管理精細化管理模式，長期以來鄉鎮企業在發展的過程中遇到很多的阻力，有很多的限制因素，比如資金、技術、人才等方面的制約，并且自身在財務基礎管理方面還存在一些不規范的情形，所以鄉鎮企業想要取得長遠的發展，結合“營改增”政策的實施都需要全面加強財務基礎管理探索，這樣才能找出財務管理以及其他運營管理方面存在的不足，更好地加以完善和改進，全面夯實財務管理基礎。鄉鎮企業要緊密結合“營改增”稅法改革方面實施情況，總結可能存在的財務風險和稅務風險，以此為基礎對自身的經營管理情況等進行全面的探究，探索科學的財務管理及稅務管理模式，加強內部控制和綜合審計，這樣才能切實提升可持續經營管理效能，推動鄉鎮企業實現長遠的發展。

總之，在“營改增”稅法改革的大環境下對于鄉鎮企業經營而言帶來的影響是多方面的，不僅有有利的影響，同時也帶來了新的挑戰，鄉鎮企業只有在新的市場形勢下結合自身的實際加強政策的研究分析，做好納稅籌劃，全面加強基礎管理和風險防控，這樣才能更好地規避風險，提高可持續綜合發展效能。

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作者簡介：

宋曙萍，供職于甘肅信德會計師事務所。