關于企業(yè)內(nèi)部關聯(lián)交易的風險研究綜述

摘要：信息化時代正在到來，但企業(yè)的內(nèi)部關聯(lián)交易風險研究已經(jīng)不足以解決各種問題，加上世界市場的競爭激烈，從目前的發(fā)展前景來看，加強交易風險研究是一條減少風險出現(xiàn)的必經(jīng)之路。隨著市場的不斷擴增，對資源的需求越來越大，國內(nèi)外競爭的矛盾也不斷激化。又因為國外的競爭更強烈，在規(guī)避一定風險的情況下，企業(yè)內(nèi)部交易風險會出現(xiàn)更多潛在的危險，稍有不慎就會導致企業(yè)經(jīng)濟的下滑。本文主要通過對新時期企業(yè)內(nèi)部的交易風險的新趨勢進行觀察和分析，并得出相應的解決方法。

關鍵詞：企業(yè)內(nèi)部;關聯(lián)交易;風險研究

中圖分類號：F239.4 ?文獻識別碼：A ?文章編號：2096-3157（2020）07-0095-02

一、引言

影響企業(yè)內(nèi)部交易的風險因素有眾多，其中企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)律和外部的市場環(huán)境都是其中的重要因素?，F(xiàn)代中小型企業(yè)正在面臨全面適應現(xiàn)代化的現(xiàn)狀，它們的研究方式正在全方位影響著我們現(xiàn)代化水平的結(jié)果。如何在控股公司與參股公司之間發(fā)生經(jīng)濟利益關系中進行良好的內(nèi)部技術調(diào)控是影響其交易風險的一項決定性決策。我國在重視企業(yè)發(fā)展的研究成果的同時也在積極對企業(yè)內(nèi)部的風險進行分析和研究，給企業(yè)發(fā)展提供一定的建設性建議。

二、企業(yè)內(nèi)部關聯(lián)交易風險研究概述

1.研究企業(yè)內(nèi)部關聯(lián)交易風險的意義

關聯(lián)交易經(jīng)常發(fā)生在集團公司與投股和被投股公司之間，其產(chǎn)生的利益關系經(jīng)常會引發(fā)一些不公平的現(xiàn)象，而隨著現(xiàn)代化水平技術的飛速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)交易方式也隨之漸漸產(chǎn)生了變化，這就使目前我國新興企業(yè)內(nèi)部交易方式所產(chǎn)生的風險和產(chǎn)生的后果產(chǎn)生了研究的熱潮。新時代的企業(yè)內(nèi)部交易也提出了新的要求和挑戰(zhàn)。在面對這些問題時，關于企業(yè)內(nèi)部關聯(lián)交易的風險研究到底應該如何實現(xiàn)，每個企業(yè)在時代都不得不面對這些問題。雙方很可能都在一定程度上因為一些行政力量或者交易影響因素而對人產(chǎn)生一定的侵犯。然而目前我國的企業(yè)模式不能完全適應新時代產(chǎn)生挑戰(zhàn)的需求，企業(yè)內(nèi)部的制度不夠新穎、理論與實踐不能很好的結(jié)合，各種不成熟的執(zhí)行力會導致風險增加，其中企業(yè)的所有權結(jié)構、管理層等要素都是極其重要的特征。這些部門的決策能在一定程度上緩解風險程度。研究企業(yè)內(nèi)部風險交易，還可以引導企業(yè)樹立內(nèi)部控制，并在市場競爭中保持一定的競爭力水平。

2.關聯(lián)交易會產(chǎn)生的風險

各種集團公司的情況不同，面臨的交易定價也就會有所差別。根據(jù)我國《企業(yè)會計準則——關聯(lián)關系及其交易的披露》只規(guī)定集團公司的關聯(lián)交易在會計報表附注中披露交易的定價政策以及定價方法，對關聯(lián)交易的定價沒有做出明確規(guī)范，導致集團公司利用企業(yè)會計準則的漏洞進行一些關聯(lián)交易。集團公司與控股公司或子公司簽訂的關聯(lián)交易協(xié)議內(nèi)容不規(guī)范，定價模糊。集團公司與控股公司或子公司實際交易時，往往根據(jù)各公司的實際情況進行定價，交易的價格變動頻繁，操縱利潤明顯。關聯(lián)方交易定價對國家稅收有很大影響，因此關聯(lián)方交易一直以來都是稅務機關稽查的目標，關聯(lián)交易定價不規(guī)范給集團公司及其關聯(lián)方帶來一定的稅務風險。股票公司相互的信任程度也是很重要的因素之一，能直接影響守諾程度。況且我國金融業(yè)的相關制度不完善，集團公司與關聯(lián)方之間的違規(guī)擔?；蛘呋ケＰ袨槠毡榇嬖?，金融業(yè)制度不完善，導致集團公司、控股公司或參股公司的資產(chǎn)和信譽為關聯(lián)方提供擔保，互保一方面解決融資難問題，如此可以一定程度降低融資成本，對擔保企業(yè)增加了的財務風險。

3.國內(nèi)研究成果綜述

我國企業(yè)內(nèi)部關聯(lián)交易風險管理思想從古流傳至今，內(nèi)容多元化，而且對當代有一定參考價值，可指導我國企業(yè)交易經(jīng)濟管理實踐活動。我國在重視企業(yè)內(nèi)部的交易風險以來，一直在積極采取相關措施來完善相關體系和吸取一些全新的外部經(jīng)驗。從外國的例子我們可得知，企業(yè)內(nèi)部交易風險會對公司產(chǎn)生不同的風險，影響高管人員的薪資，影響他們工作的積極性。我國近年來在外部與內(nèi)部同時調(diào)控的情況下，取得了不少新的成就。在外部，我們更加符合市場的剛需，更好地適應了大環(huán)境的思想潮流;在內(nèi)部，各個企業(yè)的氛圍更加積極活潑，內(nèi)部交易風險事件的幾率大幅度降低，交易風險事件的解決速率也大幅度提升，在未來積極展開新的篇章，有利于整體客觀事物發(fā)展規(guī)律的改變。我國交易風險事件出現(xiàn)的現(xiàn)象正在逐年遞減，但是新的效率方式還有待提高，這就需要企業(yè)各個部門每個人的努力。

三、企業(yè)內(nèi)部關聯(lián)交易風險研究方法的改進

1.相關部門對內(nèi)部控制提出的建議

企業(yè)內(nèi)部風險管理部門要想加強內(nèi)部控制，先要明白交易風險對員工的工作激勵和公司未來前景發(fā)展有什么關系。要明白現(xiàn)代市場的發(fā)展趨勢，從內(nèi)部自身的方面來極大地降低風險產(chǎn)生。

首先需要管理人員和企業(yè)上層重視內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，并積極制定相關規(guī)章制度。工作人員要在企業(yè)制度約束條件下可以進行適當?shù)呐嘤柡蛯崟r除舊納新。企業(yè)在積極引進人才時，也要注意人才的質(zhì)量素質(zhì)是否滿足各個部門的需求，切勿引進一些素質(zhì)低下等一系列工作者，否則會直接導致企業(yè)管理和風險控制的能力低下。其他工作者要認真耐心地完成基本的本職工作，體現(xiàn)自己的專業(yè)優(yōu)勢，還要勇于打破舊有的模式，在新時代下重新體現(xiàn)出自己的企業(yè)自己的部門特色出來。社會大眾都有接受各種事物的能力，因此企業(yè)也要聽取群眾的意見和成功人士的經(jīng)驗，結(jié)合自己的發(fā)展創(chuàng)辦歷程，接觸更多人民群眾。

2.企業(yè)本身做出的改變

關聯(lián)交易的風險水平取決于財務報告對于關聯(lián)交易披露的錯誤和舞弊的敏感程度及關聯(lián)交易發(fā)生問題的概率。注冊會計師應根據(jù)被審計上市公司的外部環(huán)境因素、業(yè)務經(jīng)營性質(zhì)、財務狀況、經(jīng)營管理方面的特點及容易出問題的關聯(lián)交易事項來認定固有風險水平。關聯(lián)交易的控制風險與被審計上市公司的內(nèi)部控制水平有關。企業(yè)內(nèi)部可以把日常避免交易風險出現(xiàn)時的具體任務分配到每個人的身上，讓每個人對自己的工作進行總結(jié)，然后上層再對每個人的工作完成度進行評定，設立激勵機制，進行鼓勵和懲罰，形成良好的工作氛圍，良好的文化氛圍。集團公司應當加強對子公司擔保業(yè)務的統(tǒng)一監(jiān)控、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一制度，規(guī)定子公司未經(jīng)授權不得辦理擔保業(yè)務，不能越界處理未經(jīng)統(tǒng)一標準的事物。要想增強整個企業(yè)對內(nèi)部風險交易的重視程度，還需從企業(yè)上層開始，起到先驅(qū)作用。企業(yè)目前需要采取最主要的任務就是完善自身的制度和加強對人才的招聘與選取，避免企業(yè)低能的現(xiàn)象發(fā)生。關聯(lián)交易對上市公司經(jīng)營發(fā)展造成較大的影響，應對此交易進行披露，而且應轉(zhuǎn)讓股權。如資產(chǎn)、由定價原則、對交易雙方當前生產(chǎn)經(jīng)營及長遠發(fā)展的影響、產(chǎn)生的效益占公司凈利潤的比重等。對正常標準交易偏離較為明顯的，關聯(lián)方應做出解釋說明。在關聯(lián)信息披露中，應當遵循會計上的重要性原則，不重要的問題可以不予披露。另外，尊重事物發(fā)展的客觀規(guī)律，根據(jù)客觀事實來應對企業(yè)內(nèi)部的各種風險挑戰(zhàn)，企業(yè)內(nèi)部要明確新時代新的市場經(jīng)濟帶來的機遇挑戰(zhàn)并積極應對，固執(zhí)和失真都會對企業(yè)的利益產(chǎn)生影響。集團公司還應當隨時保證合同的完整性，對相關利益涉及人員進行擔保，隨時記錄相關信息，保證任何時候有據(jù)可循，增強雙方的信任程度。

3.新的創(chuàng)新研究方法

加快企業(yè)內(nèi)部交易風險管理制度的發(fā)展，不僅需要讓機器化技術與網(wǎng)絡聯(lián)系在一起，使人工工作量大大減少，工作的程序也能用編程代替，可以大大加快生產(chǎn)效率，產(chǎn)品質(zhì)量也得到很大程度的提升。運用互聯(lián)網(wǎng)技術幫助企業(yè)內(nèi)部交易風險管理人員進行風險的規(guī)避。大力推進由半智能化向智能化發(fā)展的進程，由操作人員通過遠程控制就可以對產(chǎn)品進行調(diào)控，對生產(chǎn)時的方式速率進行控制，有效地減少人工的繁重的工作量，也使糾錯過程變得更加快捷迅速。有的中介公司在為監(jiān)管部門審查的時候，如果不能保證獨立性，那么所反饋的信息的價值較低。以某事務所審計為例，要保證獨立性，現(xiàn)有的利益格局必須要打破?？梢栽O立注冊會計師審計基金，由有關機構進行管理，如此可以間斷會計師事務所與被審計單位的直接利益聯(lián)系。同時應加大處罰力度，如果會計師事務幫助被審計單位隱匿關聯(lián)方交易的事實，應受到嚴厲處罰。企業(yè)可以應用互聯(lián)網(wǎng)搭建企業(yè)內(nèi)部交易風險的網(wǎng)絡檔案管理平臺，讓企業(yè)的內(nèi)部人員和使用端可以通過電腦客戶端自由進入該網(wǎng)絡管理系統(tǒng)中。如果出現(xiàn)交易風險事件，還可以調(diào)取檔案進行遠程的操控，通過平臺進行預約，可以大量節(jié)省人為等待檔案處理過程的時間。另外，促進企業(yè)內(nèi)部交易風險管理制度向數(shù)字化的進程，提高整個產(chǎn)品乃至整個行業(yè)的操作精準性。而又隨著線上線下平臺的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部還可以積極和各個線上管理部門通過網(wǎng)絡進行積極配合和運用。當今國家政策也在大力扶植鼓勵這些與智能化合作的企業(yè)，越來越多的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)現(xiàn)象在線上線下產(chǎn)生。國家支持與企業(yè)進行信息行業(yè)配合的線上工具也越來越多，企業(yè)可以在利用憑借自己制度與信息技術之間的配合，利于解決出現(xiàn)的各種問題，改革當前的風險管理制度，促進檢測方式實現(xiàn)自動化與智能化，得到全方面的知識能力解決，獲得國家與社會的肯定。各種部門也可以利用網(wǎng)絡傳播的形式將企業(yè)內(nèi)部風險管理研究等相關知識進行大范圍的普及傳播，不僅讓企業(yè)內(nèi)部人員更加貼切更加具體去了解交易風險研究對企業(yè)發(fā)展的關鍵性與決定性作用，讓職員本身對本職工作有一個更全面更深刻的認識，營造一個全新的利用智能化信息化發(fā)展的新氛圍。

四、結(jié)語

綜上所述，一個企業(yè)的內(nèi)部交易風險管理制度關系著一個企業(yè)對未來的規(guī)劃。避免內(nèi)部交易則可以用最少的物力、人力、財力來獲取更高的利益。也可以適當借鑒他人的內(nèi)部交易風險管理制度經(jīng)驗，但不能完全地照搬照抄，有目的性的提取精華，棄其糟粕，學會結(jié)合各方面的因素來看待問題，這樣才能成為一個在新時代發(fā)展的成熟企業(yè)。

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作者簡介：

趙國云，供職于中國電信股份有限公司廣西分公司。