小微企業稅務籌劃對策探析

摘要：目前我國小微企業數量已接近五千萬，解決了相當規模的財政稅收和就業問題，在國民經濟中的地位與日俱增。然而，由于受到人才、政策與對稅收法律認知不足的影響，稅務籌劃在小微企業中無法得到重視。本文從小微企業稅務籌劃的意義出發，針對當前小微企業實施稅務籌劃中所遇到的問題，提出相應的解決對策，以幫助小微企業降低稅收成本，提高盈利能力。

中圖分類號：F275 ?文獻識別碼：A ?文章編號：2096-3157（2020）07-0169-02

截止到2019年年末，我國小微企業創造了全國五成以上的稅收，六成以上的GDP總量，這一巨大經濟體發展的好壞，與我國的市場經濟能否良好運行關系緊密。目前，小微企業營業成本高、盈利空間小、發展受到阻礙，重要原因之一就是稅負過重。因此，小微企業的稅務籌劃問題以及普惠性稅收減免新政策帶來的影響，都是目前經濟發展新常態下急需解決的重要問題。

一、小微企業實施稅務籌劃的意義

1.減輕稅收負擔，規避稅務風險

小微企業通過實施稅務籌劃，納稅人的稅收負擔得以減輕，可用資本隨之增加，進一步實現企業利益的最大化。近年來，為加大小微企業的發展力度，我國頒布了一系列稅收優惠政策。2019年出臺的普惠性稅收減免政策，預計每年可再為小微企業減少稅負2000億元左右。與此同時，按照稅收法律規定開設完整且規范的會計賬簿、憑證及報表，精準而有效地進行會計處理是小微企業進行稅收籌劃的必要條件。會計賬證表的完整規范、會計處理的合規合法，既降低了稅收負擔又規避了稅務風險。

2.提高企業自身的財務管理水平

稅務籌劃能力在企業財務管理中至關重要，但在小微企業中，稅務籌劃大多都處于萌芽狀態，并沒有完全適應國家稅收新政。小微企業要對現行稅收優惠政策加深了解，監督財務部門學習，以達到降低稅收負擔和稅務風險的目的，提高企業經濟效益和綜合收益。

3.助力轉型升級

小微企業若要擴大規模、增強實力，必將面臨轉型升級的問題。稅務籌劃可降低小微企業的經營成本和稅收負擔，長此以往，企業內部產業結構得以優化，自我研發及創新能力得以提高，形成市場競爭力，助力企業實現轉型升級的目標。

2016年實施的“營改增”稅收政策，使貴州省B酒店2016年共降低稅收35萬元左右，酒店將節稅收入投入于擴大經營規模，增加了婚禮籌辦、專車租賃和旅客接送等業務，同時帶動了周邊村寨的就業問題。新政策下的稅務籌劃，既加快了小微企業轉型升級的步伐，又解決了就業難的問題。

二、小微企業稅務籌劃現狀分析

1.不重視稅務籌劃

我國小微企業管理人員大多比較重視經營業務的拓展，把有限的人力資源分配到了業務部門，而對財務部門不夠重視，往往只請事務所代理記賬，而把公司的稅務問題都交給兼職的財務人員解決，在企業的日常經營活動中完全不考慮稅務籌劃的問題。

2.稅務籌劃的專業水平較低

實施稅務籌劃時，某一方案所需繳納的稅費最少，并不等同于此方案的凈利潤最高，有些小微企業因為短視行為，只重視眼前所納稅費的多少，忽視了企業經營管理的整體利益。同時，大多數小微企業里的財務人員對稅務籌劃只是略懂皮毛，專業水平較低。

3.企業抗風險能力弱

小微企業的生產經營規模不大，企業人事管理、庫存管理等方面不盡人意，無法抵御突如其來的外在風險。而且小微企業還存在著實際財務處理有失規范的問題，信譽度不高，無法輕易得到正當途徑的資金支持，影響小微企業的正常經營與發展。一旦國家整體經濟形勢和政治形勢發生變動，企業將無法抵御來自多方面的風險。

三、小微企業稅務籌劃存在問題的原因分析

1.企業缺乏依法納稅意識

最近幾年我國政府頒布了各種助力小微企業生存及發展的稅收優惠政策，許多小微企業只是粗略地知道相關政策，但沒有做更加深入的了解，導致這些政策并未使小微企業真正受益。

2.企業缺少稅務籌劃人才

小微企業人力資源匱乏，管理者任人唯親，尤其是在小微企業的財務崗位任用中，多職位由一人承擔的情形屢見不鮮，這些人員素質參差不齊、身兼數職，進行稅收優惠政策申請時又需要提交大量材料，許多企業有可能會因為沒有精力準備而放棄稅收優惠。財務人員能力不足，還會導致財務工作管理出現漏洞、內部控制失效、財務數據信息失真等問題，阻礙企業稅務籌劃工作的落實。稅務籌劃崗位需要具備多方面的專業知識，比如企業整套運營管理程序、專業的稅務會計知識等，對人才要求比較高，若不具備多方面的知識儲備，可能將無法實現稅務籌劃的目標。

四、加強小微企業稅務籌劃的具體對策

1.選擇科學合理的稅務籌劃方案

各行各業的經營特點千差萬別，所適用的稅收政策也有所不同，依據這些政策所作出的納稅籌劃也不盡相同。若小微企業一味照抄別的行業或企業的籌劃方案，而不從企業自身條件出發，則無法實現稅務籌劃的目標。因此小微企業的納稅籌劃工作，應當按照自身實際的經營狀況和所處行業的特點，進行充分詳實的了解后因地制宜，對稅務籌劃成功的企業取其精華，棄其糟粕，達成本企業的稅務籌劃目標。

交通運輸業“營改增”后，由于存在抵扣差異，許多企業更傾向于選擇大型運輸企業，以獲得更高的運費抵扣。江蘇省C供應鏈管理公司，這樣的小型運輸企業的經營與發展受到了阻礙，企業在深入了解研究了稅收政策之后，主動與其他三家小型貨運公司簽訂合作協議，從小規模納稅人轉換為一般納稅人。企業的稅負較往年有很大程度的減少，年營業收入有了較大的提升。從被動適應到主動轉型，在制度的倒逼和市場機制的催動下，C公司采用了適合自身的稅務籌劃方案，成功實現了轉型升級。

2.提高企業財務管理水平

企業的經營者應根據本企業的實際情況，建立一套必要的內部管理制度，包括基本的財務制度，如資金收付制度、費用報銷制度、存貨管理制度等。另外，小微企業應當提高財務部門專業化水平，邀請高校專業講師為企業財務人員授課、指導，積極參加稅務機關開展的稅法普及活動，咨詢稅務所相關專業人員等。督促在職人員不斷學習，提高實務能力，對新聘請的財務人員進行崗前培訓，加大對財務人員培養教育經費的投資。

3.合理規避稅務籌劃風險

小微企業實行稅務籌劃時所面臨的風險始終存在，所以企業需要加強對稅務籌劃風險的多方面管控，分為事前、事中和事后三個階段。事前控制需要收集有關信息，既包括稅收政策信息，還包括企業的外部和內部信息。同時制定具體方案，為后續的工作奠定堅實的基礎。事中控制要求具體實施前期制定的各個方案，把控財務管理風險，與稅務機關及時溝通。事后控制本著收益大于成本的原則，實施績效評估。

4.委托稅務代理機構代為籌劃

小微企業為了減少不必要的開支，節省企業成本，聘請的財務人員專業水平低下，對稅務政策和稅務風險沒有明確的認識，制約了企業稅務籌劃科學合理的進行。因此，應聘請專業的稅務風險稽核人員，在稅前稅中稅后做出有效控制，對企業納稅行為提出合理化建議，幫助管理者做出最優決策。

5.建立財稅一體化的ERP信息系統

航天信息股份有限公司推出的財稅一體化系統以網絡為載體，將稅務系統與企業ERP系統結合起來，利用各自的特點形成優勢互補，將企業整個經營管理活動嚴密監控起來，做到心中有數。將財務、稅務、業務三合一，可實現企業集團對日常財務核算和進銷存管理工作建立暢通的內部財務、稅務一體化流轉，滿足企業對財稅系統集成化的需求。

6.銀稅互動共同解決稅務籌劃與融資難問題

銀稅互動是指稅務機關和金融部門攜手，實現信息共享，即金融部門可以在稅務機關查到相關企業的信用信息，也可通過稅務機關評估企業的整體情況，選擇為哪些企業提供貸款及其數額，避免放貸風險。稅務機關可以進一步掌握企業的經營情況，優化稅收管理和納稅服務措施。小微企業融資難的重要因素就是銀行和企業間的信息不對稱，小微企業固定資產較少，無健全的信用制度，經營風險大。而銀行若需完全了解小微企業的真實經營狀況，常是花費了時間和金錢，而未能獲得真實有效的信息;放貸人員出于規避風險的考慮，一般不以小微企業作為放貸對象。銀稅互動成為化解這一問題的優選方案。

2018年，D國際貨運有限公司為開設多條運輸航線，急需三十萬元資金，因時間緊迫，走一般的抵押貸款程序根本來不及。眼看機會就要錯過，該公司得到一個信息：上海市稅務機關與N銀行聯合推出的“稅務貸”產品，企業憑納稅信用就可快速獲貸。因納稅信用良好，該公司在一周內就貸到所需款項，成功抓住了市場機會。

7.完善有關稅收征管措施

簡化稅收管理手段，提高稅收服務質量，強化稅務征收的一系列管理工作。實際征管稅收時，應當簡化納稅程序，制定統一的納稅申請表格、證書和單據格式，多開展一窗式服務，在辦稅服務廳窗口開通小微企業涉稅服務“綠色通道”。由于我國稅收優惠政策較多且不斷更新，納稅人業務水平參差不齊，會導致部分符合條件的納稅人因不了解政策沒有享受到政策優惠。稅務機關應對各稅種優惠對象進行篩選，主動提醒符合條件的納稅人享受稅收優惠，保證優惠對象全覆蓋。目前，金稅三期系統已經解決了以上問題，在2019年3月1日“并庫升級”后功能更加強大，監管更加嚴格，對賬目不規范的小微企業敲響警鐘。

五、總結

近幾年來，我國出臺的一系列稅收優惠政策，從“營改增”到普惠性稅收減免，都在為小微企業減負助力。我國小微企業要充分利用國家給予的政策優惠，合法有效地進行稅務籌劃，降低稅收成本，提高營業利潤，繼續向大中型企業轉型升級。

參考文獻：

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作者簡介：

韓鈺杰，云南師范大學泛亞商學院，碩士研究生;研究方向：財務會計方向。