大數據背景下企業內部審計模式創新

摘要：隨著大數據與企業文化的不斷融合，海量數據產生了巨大的商業價值，也帶來了更大的風險。內部審計在企業運營中發揮了重要作用，企業的制度也必然與內部審計模式相適應，在大數據環境下，企業傳統的內部審計模式已經與審計工作不相匹配，所以創新內部審計模式這一問題亟待解決。

關鍵詞：大數據;內部審計模式;創新

中圖分類號：F239.45 ?文獻識別碼：A ?文章編號：2096-3157（2020）07-0173-02

由于大數據技術逐漸進入內部審計領域，這就需要分析企業內部審計發展的現狀，找出存在的問題，再對現有的內部審計模式進行創新。通過與傳統內部審計模式對比，歸納大數據環境下企業內部審計工作所具備的條件，合理配置資源，革新審計技術，完善內部審計制度，彌補自身弊端，增強企業競爭力，這是本文的目的所在。

一、企業內部審計模式發展現狀

雖然在大數據時代的推動下，企業內部審計模式有了一定的轉變，但是現在的企業內部審計發展定位不僅僅局限于管理企業日常運營這一內容，更多的是注重企業本身效益的增長，而我國企業內部審計模式已經不能夠完全滿足這一目標的需要。

1.內部審計機構設置不合理

內部審計對企業日常運營起到了一種積極的管理作用，它從企業的集體利益出發，保障經營管理的合法合規與效益效率。在現有的內部審計模式下，企業內部審計機構設置已經無法達到企業對內部審計的要求，我國企業內部審計相較于國外起步較晚，各個單位在選擇借鑒國外經驗時存在較大差異，對內部審計機構的歸屬問題也存在分歧，同時我國企業對內部審計部門不夠重視，從而使內部審計機構獨立性受到影響。

企業對于內部審計部門的定位存在極大偏差，它僅僅是被看作企業的一個普通部門，且大部分從屬于董事會或高管層，獨立性受到極大限制，有些企業甚至把它作為外部審計的解釋說明，這是內部審計不能獲得企業有關人員的重視的原因。

2.缺少對風險信息的采集

由于大數據帶來的信息過于龐雜，內部審計模式在風險管理方面存在的問題逐漸暴露出來。在企業所面臨的風險種類逐漸增多的情況下，既有社會環境所帶來的風險，也有在管理模式上的風險，在風險導向模式下進行審計時，企業在風險評估方面設立量化指標過程中，不具有科學性，沒有風險信息數據支撐，導致內部審計結果沒有說服力。

對于企業運營中存在的各項經營風險，多數企業在采集相關信息這方面做得差強人意，各種統計數據分析和數據報告信息不完整，也沒有運用大數據技術進行歸納整理，更不用說通過數據庫進行分析，當內部審計工作進行到風險評估內容時，使得內部審計人員無從下手，執行程序發生紊亂，導致風險評估只能是階段性的，并不能縱觀全局，同時也不能為企業提供準確有效的參考信息。

3.內部審計人員綜合能力欠缺

隨著大數據時代發展，企業越來越重視大數據技術的運用，但是顯然內部審計人才的信息素養、軟件使用能力、規劃創造水平需要進一步提升，在大數據背景下，如果內部審計人員綜合能力跟不上，那將對企業內部審計工作開展造成很大的困擾，這是現有內部審計模式中存在的一大問題。

我國企業內部審計人員大多數學歷在本科以下，僅有小部分是高學歷人才，內部審計人員整體素質偏低，內部審計人員準入門檻不高。內部審計工作需要內部審計人員成為全面型、復合型人才，但當前我國內部審計隊伍人員缺乏系統地學習過審計、財會、法律、經濟、計算機及其他專業知識，同時又具有良好文字表達能力的復合型人才、高層次人才。[1]

人才是一個企業的靈魂，但是我國內部審計人才缺口較大。由于部分企業的內部審計人員是從財務轉崗而來，單一的財務知識無法勝任內部審計工作，審計技能缺乏，加之我國內部審計人員的后續教育不足，導致內部審計人員的專業水平不高，近年來，部分企業選擇招聘高學歷的人才從事內部審計工作，他們具有極強的學習能力和扎實的審計業務知識，但是審計實踐經驗相對匱乏。[2]因此，他們雖然具有良好的素質，仍舊需要在實際工作中進行磨礪，才能更好地處理審計過程中遇到的一些困難。

二、內部審計模式創新的必要性

大數據背景下，傳統內部審計模式逐漸不能滿足內部審計工作的需要，本文通過對傳統內部審計模式和大數據內部審計進行對比分析，幫助企業發現自身存在的問題，從而體現內部審計模式創新的必要性。

1.傳統企業內部審計模式獲取的信息質量不高

傳統企業內部審計模式一般對企業按照背景資料采集、企業情況觀察、與有關人員會談了解情況等方式進行考察，最后由企業提供一些財務方面的證據，審計人員歸納匯總后出具審計報告。這些流程導致審計人員如果想獲得企業財務信息，只能通過財務人員提供的財務報表才能了解。企業財務人員出具財務報告需要一定時間整理，如果等到整理出財務報告，此時信息已經滯后甚至會存在遺漏。當內部審計人員想收集重要信息時缺少途徑，造成審計結果不完整。

2.傳統企業內部審計偏向單項數據分析

傳統企業內部審計模式對于某一項數據更多側重于單獨分析，只注重單個信息的精確程度，在原有的基礎上進行歸納總結，而并沒有放在整體環境背景下。這種情況導致內部審計人員往往會忽略一些微小的數據，而在大數據背景下正是這些微不足道的數據匯集起來反映了企業的真實情況，最后很可能會出現“一著不慎，滿盤皆輸”的情況。

3.傳統企業內部審計方法不合理

傳統企業內部審計模式在面對審查大量書面資料的方法多為抽樣法，在大數據時代，信息量比較繁雜，而抽樣法抽取的樣本必然是有限的，會存在抽檢盲區，僅僅根據抽取的樣本來分析是否存在風險并不太合理，抽取樣本的隨機性比較大，未抽檢的樣本也可能存在重大問題。如果采用詳查法，那么過于龐大的工作量，不僅浪費內部審計人員大量的時間與精力，也勢必會增加內部審計的各項成本。

三、大數據在內部審計模式改善中的應用

大數據對于內部審計工作的開展帶來了便利，使得內部審計方法趨于多樣化。但是傳統內部審計工作往往停留于書面資料審查與證實客觀實物上。如今，大數據技術在信息的深度挖掘與分析方面已經逐漸成熟，接下來本文將介紹大數據在內部審計模式中改善的應用。

1.云計算平臺

云計算過程通過標記法對數據進行標記，考慮到大數據的高速性、多樣性特點，為各個環節的數據提供安全保障，包括數據采集、數據傳輸、數據存儲、數據分析等[3]，同時還應該考慮安全性，而數據標記則在一定程度上滿足了這一需求。云計算平臺的構建已經逐漸成為內部審計分析數據時常用的手段，它對于數據進行集中化處理，對企業運營有用的信息很快地被篩選過濾，再進行整合，大大提高了數據采集的效率，從而減少了內部審計主觀因素的影響。

2.財務共享平臺服務

財務共享平臺服務應用于內部審計準備階段服務時，它可以幫助企業智能化地選擇合適的內部審計人員，在開展審前調查時可以利用平臺的開放性、共享性這些特點，對企業展開全方位的調查，充分了解企業的經濟活動、信息系統、財務數據、經營水平等各方面的信息，為進行后階段的審計工作夯實基礎。

內部審計人員在確定審計目標以后，篩選出自己需要的信息之后，通過處理各類數據分析審計風險是否重大，進行評價。這樣節省了內部審計在準備階段的時間，加快內部審計工作的進程，同時也相對節約人工成本，降低了重復投入的可能性。

3.區塊鏈技術

區塊鏈是一種去中心化、去信任化的集體維護數據庫技術。它通過把含有海量數據和自動加蓋時間戳的不同區塊用某種方式組織起來，形成數據加密的鏈條結構。當某一個節點數據發生改變時，信息可以快速同步傳遞到其它節點，同時對原數據狀態與來源一并進行保存，并可以驗證該條數據是否被做過“手腳”。[4]

區塊鏈相當于運用計算機技術的一本公開透明的總賬，每個區塊上記載的信息就相當于記賬憑證上記錄的經濟活動，它可以實時完成交易，并及時更新賬簿。它幫助企業實現財務一體化，提高了系統容錯能力，多個參與人員可以同時進行交易，隨時共享信息，提升了審計功能，正因為區塊鏈是全民參與的，所以它不可以更改，可以清晰地追溯到源頭，信息是透明化的，內部審計人員收集資料比較便捷，在跟蹤取證方面降低了難度，真正有效發揮了內部審計的獨立監督作用。

四、大數據背景下企業內部審計模式創新策略

1.建立智能化內部審計體系

到目前為止，還有不在少數的企業仍然運用傳統的數據錄入與分析方法，內部審計信息平臺的缺失已經嚴重影響了內部審計的效率，也使信息不夠透明，缺乏可靠性。因此，企業應該積極引入高端技術來建設內部審計信息平臺，確保其能全面覆蓋內部審計工作，以平臺為基礎對各類信息進行分類、監控、深度剖析，提高內部審計結果的真實性、準確性。借助高科技設備再結合內部審計人員自身積累的審計經驗逐步建立數據分析模型，幫助形成審計思路。這樣能打破各個業務系統之間的壁壘，為開展內部審計工作提供技術工具及系統支持。

2.轉變內部審計職能定位

在過去的內部審計中財務審計占據著主導地位，在我國的企業中雖然形式上存在“經濟效益審計”“內部控制審計”等，但實質上多數是名不副實，依然是以財務審計為主。現代企業內部審計應該逐漸告別財務收支審計，轉向管理審計，從以財務管理為主拓展到企業“三重一大”決策、大額資金安全、專項業務審計、項目實施過程及效果、信息系統管理、內控體系有效性、經濟效益評價等方面。海量數據經過整理之后以定量方式呈現出可視化結果，為企業管理者進行科學化決策提供了理論支撐。

3.加強內部審計人才建設

在大數據時代，比拼的不僅僅是技術，還包括人才。人才是一個企業的核心競爭力，企業應該對內部審計人員提高重視程度，可以建立科學化的考核激勵機制，提高內部審計人員準入門檻，招聘熟悉高科技技術運用、富有審計經驗的復合型人才，對于學歷高低、持證多少也提出一些要求，對傳統型的內部審計人員進行培訓，實施輪崗制度，加強實際操作經驗，優化內部審計人員的知識結構，從而組建多元化的審計團隊。無論是對于企業還是內部審計人員，只有適應大數據時代的發展，才不會被這個時代淘汰。

五、總結

大數據的應用與普及推動了企業內部審計模式的科學創新，面對如今內部審計發展的現狀，企業應加強對內部審計的重視，合理定位其職能，提高內部審計的獨立性，找準當前內部審計所遭遇的瓶頸，將信息技術合理地運用到內部審計的各個環節，積極構建大數據背景下新型內部審計模式，幫助企業簡化內部審計審查程序，達到經濟效益最大化的目標，實現我國企業內部審計的良性發展。

參考文獻：

[1]林惠.企業內部審計人才庫的建設和管理初探[J].交通財會.2019，（11）：79～83.

[2]段亞楠.淺談我國內部審計人員職業道德現狀[J].當代會計.2018，（11）：57～58.

[3]冷昕.大數據時代背景下的會計信息化建設探討[J].赤峰學院學報（自然科學版）.2017，（04）：95～96.

[4]張榮.區塊鏈金融：結構分析與前景展望[J].南方金融.2017，（02）：57～63.

作者簡介：

楊心瑜，寧波財經學院財富管理學院學生。