財務管理在工程公司中的定位和職能

武海濤

【摘要】近年來，財務管理在企業管理中的地位越來越重要，財務管理的成功與否直接決定著企業的成敗，基業長青公司都有一套完善的財務管理體系。隨著我國經濟進入高質量發展的新時代，工程公司之間的競爭更加激烈，內外部環境的深刻變化促使財務管理職能呈現出多樣化和復雜性，財務管理在工程公司的重要性日趨明顯。文章結合案例闡述財務管理在工程公司發展中的定位和職能，主要總結了三個方面職能，一是服務生產經營，二是稽核監督管理，三是創造超額價值。旨在通過對財務管理定位和職能的探究，以期幫助財務人員在工程公司發展中發揮更大的作用。

【關鍵詞】財務管理；價值創造；稽查監督

【中圖分類號】F275

工程公司的主業是生產經營，經營開發、項目生產是其最主要的任務，也是效益的源泉，服務生產經營自然就成為財務管理最前沿的職能，這也是核心定位。有收益的地方就有風險，有生產活動的地方就會有漏洞，需要有人履行職責去堵塞漏洞，管控風險，這就引申出財務管理的第二個職能，稽核監督管理，這是根本職能。工程公司的管理變革，對財務人員提出了新的更高的要求，財務管理趨向于打造融資創新中心和價值增值中心，引導財務工作從會計核算型向價值創造型轉變，這就要求財務管理人員具備創造超額價值的能力，即引出第三大職能，創造超額價值，這是高階智能。前兩個職能大部分財務人員都能做到，主要區別在于服務意識多和少，監督管理原則性強與弱。第三個職能是我們目前財務工作的短板。價值創造職能做成熟的話，既可以為企業帶來效益，同時對財務人員本身來講也是一種自我價值的實現。三大職能互為關聯，相互促進，共同為工程公司健康發展貢獻力量，構成一套完善的財務管理體系（圖1）。

下面結合實際工作經歷闡述財務管理在組織中的定位和職能，圍繞上述三個職能層面展開。

一、服務生產經營職能

生產經營作為工程公司的主業，決定著企業發展的方向，是企業戰略制定的基石，企業各項活動需要圍繞生產經營這個主業來開展。所以，財務管理把服務生產經營作為頭等大事，為生產經營健康發展貢獻力量。合理調配資金，服務項目生產一線，打造業財融合生態，投標、履約、保證金保函的辦理、財務預決算的編制等，這些都是支持公司生產經營良性發展的基礎工作。

（一）以強化資金管理服務生產經營

資金管理是財務管理的核心，而資金管理的核心在于發揮好資金的作用，更好地為生產經營服務，為此，工程公司應打造適應于其組織本身的資金調度中心。

生產經營活動中，堅持“量入為出”“現金為王”雙重原則，進行資金集中管理，在工程公司層面形成“資金池”。一方面對收款合理預判，第一時間將收款存入銀行賬戶，確保資金及時到位，對各所屬公司、各項目用款確保收到業主支付工程款后，再予以支付；另一方面對各分公司、各項目的資金進行統籌安排，依據生產經營的需要合理調配，保證工程公司整體層面的資金安全和收支流暢。

案例1：某A工程公司所轄注冊公司8家，在手項目12個，日常經營涉及大量資金結算，部分項目沒有預付款，前期資金壓力較大，但收款有保障，只是時間延后2～3月，如不能及時支持，會造成項目資金短缺影響進度。財務管理人員通過預判項目資金進賬時間、金額，對現存資金歸集管理，在A工程公司層面形成“資金池”（圖2），對有資金壓力的項目和公司及時支持，保障了進度。

（二）以業財深度融合服務生產經營

新常態下，財務與業務更加深度融合，以財務服務業務，以業務促進財務，工程公司以業財深度融合來開展生產經營是大勢所趨。財務部門作為企業信息數字的中心部門，必須積極面對各項經營決策，從單純的財務核算向全面參與企業管理進行轉變，利用業財融合滿足工程公司財務管理的全新需求。這就要求財務人員以主人翁的意識參與企業的生產經營，定位自己不止是一名財務人員，同樣也是生產經營環節的一員，站在業務的角度看待財務問題，站在財務的角度看待業務問題。

案例2：急項目生產之所急，想經營開發之所想。一直是某A工程公司財務工作的出發點和切入點，為支持項目生產工作，財務人員加班加點審核、支付報銷單和用款單，從繁重工作中安排時間優先發放項目勞工工資，保障項目一線的平穩生產。為支持經營工作，財務人員與金融機構打成一片，獲得有價值的信息，助力投融資項目落地。對保函辦理工作，尤其是投標保函提前計算好開立時間，以防錯過投標時點，造成標的流失，影響公司的發展。對于沒有標準格式的履約保函逐項研究相關條款，以求將對公司的影響降低到最小。A公司財務人員以業財深度融合的方式，發揮著財務管理的強大作用，保障著公司的行穩致遠。

二、稽核監督管理職能

工程公司的稽核監督與效率提升看似是一對矛盾體，加強財務稽核就意味著降低了服務效率，其實不然，稽核監督工作搞好了反而會促進生產經營的發展?；吮O督這項職能把握的如何，直接決定了企業整體效益的好壞，因為只有管控了成本，堵塞了漏洞，降低了風險，企業才能健康良性發展，才能為效益創造提供一個良好的環境。財務管理人員要站在企業的全局角度，要有更廣闊的視角，切實發揮好稽核監督管理職能，夯實稽核監督的基礎工作，牢記守土擔責、守土有責、守土盡責。稽核管理中實行“集中管理，統一調度，保證重點，保障安全，提高效率”的原則，為公司節約成本，把好關口，守好公司的“錢袋子”，實現資產保值增值。單據審核、發票管理、付款復核、制度建設、風險防控、預算指標進度分析等事項在工程公司健康發展中發揮了不可或缺的作用。

（一）以稽核監督保障資金安全

工程公司的所有資產中，其最重要的構成部分往往是以資金為主，同時企業資金也是整個企業發展以及生存的根基。資金安全管理，需要從資金的支出開始監管，檢查是否符合財務制度相關規定，是否嚴格履行了內部相關程序，是否存在管理漏洞和風險點，是否嚴格執行了預算管理，是否超標準、超范圍支出。以保障資金安全開展的財務稽核監督對企業的經濟安全有著至關重要的影響。

案例3：中資非洲北部某B工程公司在手5個較大的項目，因地理距離工程公司本部較遠（有的甚至超過500公里），由于當地銀行系統不發達，資金完全集中管控有難度，來回奔波收取支票費時費力，因此將項目的部分資金支配權下放給了項目部。這樣做方便了項目部，但是容易造成資金支出失控。所以，財務管理人員設計了月度資金計劃審批制度，即每月末由項目部根據下月資金使用情況，上報下月資金使用計劃，由公司集中復核、調整、審批，然后在審批計劃內撥款。月末上報本月實際資金使用情況和下月計劃，如此循環，既保證了項目資金流暢，又使資金使用情況在B工程公司本部層級監督之下，降低了資金失控風險，達到了稽核監督目的。具體示例見表1。

（二）以監督分析管控項目進度

預算指標完成情況是反映、監控工程公司健康發展與否的重要手段。財務管理可以從全局的視角，從單純的事后算賬向全面參與過程管理進行轉變，利用財會工作滲透力強這個特點，做好工程公司指標完成進度的反映者和監督者。根據財務預算分解下達的目標，對各責任單位的執行情況和影響目標的各種因素進行系統的監測、控制。同時，開展財務分析，對完成收入、節約成本、減低費用提出合理可行的建議和措施。對進度差別較大時點將分析結果提交決策管理層，進行研究，提出改進措施，確保完成年度指標進度。

案例4：中資東南亞某C工程公司2019年完成營業收入XX億元人民幣，為預算指標XX億元的115%，完成凈利潤XXXX萬元人民幣，為預算指標XXXX萬元的105%，指標完成的過程中財務人員的分析管控起到了很大作用。

根據圖3可知，2019年二季度C工程公司凈利潤實際完成指標進度嚴重滯后，財務人員經過分析，主要原因在公司所屬填海項目（合同額較大）指標完成進度嚴重滯后，進一步深究發現該項目受砂源影響，沒能完成年度計劃施工進度。財務人員隨后協助項目部與公司決策層溝通后，另辟途徑找到新砂源，施工進度趕上，最后助力C工程公司較好的完成了年度指標。

三、創造超額價值職能

隨著工程公司的轉型升級，對財務管理能力訴求也發生著深刻的變化，財務管理從單純的會計核算型向復合管理型轉變。要求財務人員成為懂業務的價值創造型、決策支撐型管理人才。財務人員要為公司創造出超額價值，通過投資理財、稅務籌劃、投融資平臺建設、提供并購重組決策等，在控制風險的基礎上，做到最大限度的“錢生錢”。

（一）以稅收籌劃創造超額價值

向稅收籌劃要效益。稅收籌劃的成功與否直接決定企業利潤的多少，不同籌劃方案和納稅方式會使稅負發生很大變化，導致利潤波動較大。稅收籌劃較差的工程公司可能會導致盈利較多，繳納較大金額的稅費。稅收籌劃應作為財務管理一項重要的職能加以重視，研究稅收法規，充分利用優惠、減稅政策，合理合法籌劃，降低稅負。

案例5：東南亞某地區稅法規定工程項目可選擇完工百分比或者完全完工法來確認收入、利潤?？紤]到該地區項目按期完工的少及所得稅預交后退回難的情況，C工程公司采用了完全完工法。這樣，針對不同年份之間盈利水平不同，結合當地稅法規定虧損可在3年內彌補，選擇在一定年限內結算項目利潤，防止完工項目在個別年度扎堆結轉現象，整體降低公司稅負。例如公司2016年利潤較高，預計2017年無結轉項目，會有一定虧損，可將某一盈利較高的項目選擇在2017年結轉，平衡兩年利潤水平，降低整體稅負，此項籌劃為該C工程公司每年節稅約100萬元人民幣。

（二）以保本理財創造經濟價值

用金融理財創效益。財務管理工作除了做好財務核算和經濟分析外，還要通過理財創造超額價值。財務理財創效益的方法和渠道很多，但要保障安全和正常業務的開展。通過研究國際國內的金融、財經形勢和政策，掌握外匯及人民幣存貸款利率的走勢，并作出正確的判斷。對閑置資金的充分理財創造的效益是凈效益，屬于為公司創造的超額價值。

案例6：C工程公司財務部門通過加速資金周轉，減少資金的滯留和沉淀，計算最佳持有量后對富余資金進行投資理財，并利用銀行關系貨比三家，在保障資金正常供應的前提下，2019年度創造理財收入160萬澳門元。以保函置換保證金形式回籠資金2700萬澳門元，保函費率為0.1%～0.15%，而銀行理財可達2%或者更高，置換后利用差價賺取可觀的收益。

四、結語

工程公司財務工作千頭萬緒，財務管理滲透于工程公司的每一項經濟業務中，本文從三大職能方面探討了財務管理在工程公司中的定位和職能，每個方面選取了兩個分項進行了闡述。每個職能下面涵蓋面非常廣泛，不止于這兩個小分項。以創造超額價值職能為例，財務管理會有更大的價值貢獻，譬如為投資項目進行策劃，設計融資方案，將融資成本降至最低，為公司并購重組提供決策支持等，這些都是財務管理發揮創造超額效益的地方，需要我們在實際工作中不斷學習，提高自己，以提升財務管理能力，更好地發揮財務管理職能。

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