加強企業稅務風險管理的對策研究

羅蔚瑤

摘 要：近些年，隨著我國稅務管理體系的不斷完善，稅收制度逐步朝著健全的方向發展。企業在生產經營中追求凈利潤最大化，已經成為企業生存的目標和前進動力。然而在這樣的變化下，許多企業因稅務風險控制不當，遭受了極大的經濟損失。所以，企業對生產和經營過程中的涉稅事項管控具有重要意義。企業需要加強對稅務風險的重視，搞清楚企業內部控制和稅務風險之間的關系，采取合理的方式避稅，規避稅務風險。本文主要分析了企業稅務風險管理的必要性，對目前我國企業的稅務風險管理的現狀和存在的問題進行剖析，并提出加強企業稅務風險管理的措施。

關鍵詞：稅務風險? 風險管理? 風險評估

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）05（a）--02

1 企業稅務風險管理的必要性

1.1 降低稅會差異導致的稅務風險

由于財務法規和稅務法規存在差異，將會導致必然的稅收差異。首先，財會人員需要有較高的業務水準，既懂得稅法又懂得會計法，正確運用準則來進行會計處理。其次，企業會計管理制度的設計問題，如果沒有設置輔助賬，未通過輔助賬對稅會差異進項調整，會導致企業納稅申報數據沒有準確數據來源，從而產生涉稅風險。

1.2 降低稅法政策變更導致的稅務風險

隨著社會經濟的不斷發展，相關的稅收政策，法律法規也會不斷改善和加強。這些都會給納稅人員正確分類公司業務帶來難度，若工作人員不能及時更新法律法規，會導致企業稅務風險加大。

1.3 避免財務會計人員兼職稅務管理產生的專業局限性

由于稅制改革力度不斷更新，各大高校開始增加對稅收征管的研究。但是，站在企業角度研究稅務管理的很少，目前企業稅務管理這個板塊缺乏相應的學術指導，所以大部分企業忽視稅務管理的重要性。一方面，大多數企業認為內部稅務單一，可以由財務會計人員兼職稅務工作，沒有設立專門稅務部門的想法，因此人員專業性不高。另一方面，企業對稅收的管理還停留在被動稽查的水平上，而自己并不懂得事前監控和規避，管理者自身及企業員工對稅務知識培訓的不重視，稅務部門最新出臺的優惠政策和改革政策相對陌生。以上觀點都導致企業內部人員對稅收的不重視，從而專業度偏低，不能及時有效地糾正錯誤，通過設置稅收管理體系能改變這一現狀，提高員工稅收風險意識和相關專業技能。

1.4 能夠加深對政府新出臺的稅收優惠政策的理解與把握

企業對財務和稅收知識進行理解和運用的過程中，財務人員出現對政府新出臺的稅收優惠政策理解上的偏差或出臺的政策本來就有歧義而給企業帶來的稅務風險。不同稅務部門和稅務工作人員對相同企業同一涉稅行為的決定和判決往往存在不同看法。我國目前正在經歷社會經濟的轉型，稅務機關在涉稅事項法務判決中具有的自由裁量權，導致雙方存在對法條理解偏差的必然性。由于這樣的必然性，稅務風險管理部門就需要及時和稅務部門溝通政策要點，并在企業內部做宣講并解讀稅收政策，避免由于雙方理解的誤差導致的財務風險。

2 企業稅務風險管理的現狀

2.1 以財務部門為主來實施監管

目前，我國企業稅務風險還是處在起步階段，但是在實務中大多是企業都把所有的重心都放在財務會計和審計部門，稅務風險控制仍然處于起步階段。很多企業在工作規劃時知道需要設置稅務部門來控制風險，但在實務中依然把財務部門作為最為關鍵的部分，其他部門只起到輔助作用。許多公司不會專門設置稅務內部控制機構，更不可能設置專門的稅務風險管理部門，所以公司自身的稅務隱藏了很多不為人知的風險。

2.2 已經有了稅務管理系統的雛形

目前，部分企業想減少企業稅收金額，通過不開發票，少開發票等嚴重的違法行為來達到這一目的。這不僅導致國家財政稅收額度的減少，也給企業在稅務系統的稅收信用度造成不可避免的損害。鑒于此種情況的發生，大部分企業開始結合自身業務特點研究稅務風險內部控制體系，隨著體系搭建的逐步完善，各個部門員工積極加入，使得這一內部控制體系正處于不斷完善和優化階段。

3 企業稅務風險管理存在的問題

3.1 管理層對稅務風險管理重視不夠

在市場經濟條件下，稅務法制不斷加大優惠力度，加上稅法與會計法本身就存在計量上的差異，特別是在會計制度和稅法制度更新改革以后，我國稅法與會計準則之間的對資產計量的依據不斷擴大。但是相當一部分大型企業、上市公司的高層把稅收籌劃工作的重要性看得很低，也沒有鼓勵相關人員學習稅務相關知識和政策，認為稅務工作屬于財務部門監管，只需要應付稅務局檢查就可以了。然而就現在的情況來看，財務會計的需求不再是同時做會計和懂得簡單的稅法知識，而是既能全盤做賬還要能獨立審核稅務。目前，我國企業的稅務管理正在不斷的加強與完善，避免稅收法規和會計法規的差異帶來的納稅風險。與此同時，企業高層也沒有傳達下屬各個部門稅務在企業中的重要性，企業各層級人員對稅務的不重視，導致費用報銷不規范，報銷的不合規票據作為了企業做賬依據，從而產生稅收風險，間接增加了企業管理難度。

3.2 未設立專業的稅收風險管控部門

在我國，大多數企業都會設置財務管理部門，這個部門的職責主要是負責監管資金運營、審核現金收支和財務、申報企業稅額。很少有企業專門設立內部稅收風險管控部門，這一做法通常會導致會計人員只專研會計法則，將主要工作精力集中在處理企業日常結算和審核等內容單一，對業務能力沒有提升的流程上。這樣雖然保證了現金流的穩定運轉，但是減少了工作人員對稅收風險管控工作的投入，對國家最新財政政策和稅收法規的知識更新相對滯后。由于財務人員本身對稅收籌劃實際操作不熟悉，即便企業意識到可能或已經出現的稅收風險，財務管理部門人員也很難從專業稅收籌劃的角度合理規避風險，減少不必要的稅款，或是制定符合企業經營生產情況的稅收防范制度。

3.3 企業沒有建立完整數據庫和信息化通道

稅務風險評估的及時性和準確性取決于企業數據庫完整度和真實度。企業所有的業務都需要信息化，人員工作交接也需要信息化。依賴企業的信息化稅務風險才能得到控制，所以必須要保證企業提供的信息是可靠和準確的。稅務風險評估工作需要企業提供大量的內部數據，企業內部數據就是指財務管理部門提供的納稅申報繳納數據和企業日常賬務處理數據，所以所有參與到企業日常報稅的基礎人員顯得尤為重要。目前我國企業就是存在對信息可信度難以把控的難題，企業在內部的信息傳遞過程中，容易出現傳遞不夠精確而導致失真的情況。在傳遞稅務信息的過程中，由于信息可信度不高，在傳遞過程中難免出現信息偏差，部分企業存在實行稅收和財務互相分離的體制，如果二者不能有效的相互交流，使得兩者之間的數據和信息的不能充分共享，即使稅務部門沒有稽查到漏繳情況，也有可能出現企業以前年度已繳納的稅款存在漏繳或多繳的風險。

3.4 缺乏對稅務風險的評估與管控機制

目前，只有極少數上市公司選擇聘請專業人員進行稅收籌劃和稅務風險提示，然而也只有部分企業根據涉稅建議提示書對企業內部出現的稅務問題作出整改。目前很多企業高層認為可以忽視公司以前年度存在的稅務風險，認為不會影響以后年度，所以并沒有考慮繳納稅收滯納金而帶來的財務風險。企業在運營過程中會面臨很多稅務問題，其中的原因之一是企業缺少稅務風險評估和管控機制，也由于人員的專業能力不夠導致出現稅收風險，需要企業繳納大量的稅收罰金，影響企業信譽。另外，由于沒有這樣的內部稅收管控機制，企業對于稅收政策理解不到位，出現實際支付的稅款大于項目需要繳納稅金。

4 加強企業稅務風險管理的對策

4.1 建立企業稅務相關意識

第一，大型企業的管理層應首先去學習稅務相關知識，改變納稅只是為應付稅務稽查的錯誤思維模式，加強對稅務管理工作的重視，定期組織相關人員參與稅務方面培訓，積極參加稅務局組織的稅收會議。第二，管理人員可以采取多樣化的宣傳手段在公司內部樹立稅務風險的重要性和稅務管理的必要性，使各部門積極配合財務部門，減小稅務管理風險。第三，對員工設立獎懲機制，對費用報銷不合規的員工可學習華為企業，設立減少報銷額度等機制，對積極配合工作的員工可以專門設立獎金用來獎勵。通過以上三種方法，企業將稅務風險的重要性深入內部，提高員工對稅務的意識。

4.2 加強企業內部監督工作

為完善內部稅務監管機制，企業成立專門的稅務審計小組對涉稅事務進行定期審查，及時糾正控制活動中已經出現的少繳或者多繳的稅務問題。對企業內部的監管機制也要定時討論，發現工作實施中的問題，這方面可以請稅務師事務所對企業稅務進行涉稅咨詢。稅務師事務所人員具有較高的專業性和獨立性，通過外部機構的審核可以給企業現有的問題提出建議，企業可以通過外部機構的建議書作為依據來加強企業內部監督。

4.3 設立內部稅務審核部門

企業應提高重視稅務風險，通過建立稅務內部控制體系，加大企業的稅務風險防范意識。企業建立稅務專業部門，并對工作崗位和內容進行詳細地劃分，設置專人專崗，使稅務管理滲透到每一個板塊，為減少稅務風險做基石。涉稅事務繁雜多樣，提高辦稅人員的稅務技能成為當務之急，企業在人員招聘的時候也要進行多方位考核。對于企業內部在崗人員，要有針對性地對知識和經驗進行組織學習和業務培訓。

4.4 建立稅務風險評估體系

企業要構建風險評估體系，首先需要先建立稅務風險的識別機制，對影響企業內部的稅務風險來源進行識別。通過將日常經營活動中產生的稅務風險整理起來，建立稅務風險數據庫。用建立好的風險數據庫對可能發生的稅務風險進行分析，采用對比和歸類的方法進行評估，按照風險大小評估等級，根據評估的結果在稅法允許并合理的前提下減少或規避風險。

5 結語

在不斷競爭的市場經濟中，企業要想獲得利益最大化，建立健全的企業內部稅務管理制度，監督涉稅人員選擇適用的政策是否在法定范圍內，并定期組織稅務風險管理培訓。提升企業稅務人員的專業素質，運用信息化稅務交流平臺高效實現工作，對潛在的稅務風險作出有效評估，保障企業平穩健康發展。

參考文獻

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