增值稅改革對企業財務的影響

羅麗娜　張煜梓

【摘要】作為商品流通中的增值稅具有征收范圍廣、適度征稅的特點。從企業整體經濟框架和核心競爭力提高的角度看，對中國經濟政策的宏觀調控具有重要作用的增值稅進行改革是必然趨勢。當然，增值稅改革對企業投融資和利潤等都存在不同程度的影響。

【關鍵詞】增值稅改革??企業財務??影響

受到內部管理水平、戰略部署和外部環境的影響的企業財務工作，作為企業管理的重點工作，對企業的經營，生產和管理具有重要影響。直接影響企業財務的稅制的改革會給企業的財務工作帶來新的要求和挑戰。目前我國已經從原來的生產型增值稅模式轉變為消費型增值稅模式。企業在這種背景下必須對增值稅改革有深刻的了解，有針對性、有計劃地開展企業財務工作，以有效應對增值稅改革對企業財務工作的影響。

一、增值稅基本概述

（一）增值稅的概念

增值稅是一種在我國銷售商品，提供修理和維修服務，銷售和加工商品以及對進口商品征稅的稅收扣除制度。作為商品流通中的附加值，增值稅用直接法通常難以計算，因此間接法計算增值稅已成為一種普遍做法。納稅人應當按照國家法定稅法計算商品和服務的銷項稅稅和進項稅，增值稅就等于銷項稅減進項稅。

（二）增值稅的特點

（1）征收范圍廣。實際上，消費者購買含稅商品，因為生產者生產含稅商品，消費者購買商品，是所購買商品價值的一部分。另一部分還交稅，資金充足的企業少交稅，負擔將減輕。中國對中國的工業，商業和私營企業生產和流通的每一部分征稅的增值稅在許多領域都具有不可替代的作用。因為只要有增值部分，任何企業都不能省略此過程，就必須繳納增值稅。

（2）適度征稅的特點。我國財政的主要來源是增加稅收。通

穩定的增值稅征收和足夠的政府資金，政府可以更好地履行職責。在納稅過程中為避免企業經常交重復稅，稅制改革后，減輕資本較少的企業的負擔，不再對已征稅的金額征稅增值稅，這種交重復稅的情況在很大程度上得以避免。稅率相對穩定不會波動的增值稅是因為在許多情況下銷售商品都將相對穩定。

（三）增值稅的類型

（1）基于生產的增值稅。生產型增值稅是指計算產品或服務的增值稅時可以扣除而無需扣除的固定資產購買價。除了納稅人新創造的價值外，購買固定資產，當期工資，收益價值，月租金，利潤總額等的會計成本價格也視為稅基。但是這種稅種在我國已經使用過發現有更為嚴重的雙重征稅現象，在使用過程中無法適應現代化的發展，出現的無法鼓勵企業投資和發展的問題日益突出，在一定程度上阻礙了經濟發展。

（2）基于收入的增值稅。對產品或服務的增值稅的計算就是基于收入的增值稅。如果要徹底、透徹地計算國民生產總值，從國民經濟發展的角度來看，就需要以這種稅為基礎，征收分階段計算的產品價值增值稅。但是這種增值稅操作困難且復雜，不適用于中國。

二、增值稅改革的必然性和必要性

生產增值稅具有抑制過度投資的優勢，但會阻礙企業的資本轉化和技術改造，從而影響企業整體經濟框架。另外，外資企業具有內資企業進行收購和合并的一定優惠條件：在購進固定資產的過程中，不可能扣除稅款，從而導致阻礙企業的穩定發展的企業核心競爭力的下降。企業使用扣除員工的優惠待遇使員工的工作環境越來越差的方式以在這個社會中站穩腳跟，待遇一直很低的員工積極性被削弱，影響了企業的核心競爭力。增值稅改革在這種惡性環境下成為必然。自21世紀以來，我國已開始更加重視民生，這有利于人民和增值稅改革，還有，為避免經濟過熱現象，應改革中國經濟政策的宏觀調控具有重要作用的增值稅，提倡消費型增值稅。

三、增值稅改革對企業財務的影響

（一）對企業利潤的影響

原始的舊增值稅制度非常復雜，涉及企業的許多方面，自從中國將生產消費稅改為對中國企業的利潤產生了深遠的影響的消費增值稅以來，企業可以扣除增值稅進項稅，教育費及附加，固定資產評估等，增值稅的復雜性將相應降低。實施消費型增值稅后，企業可以根據自己的消費情況減少稅收項目和稅收收入，從而使企業擁有更多的利潤和更多的現金流量。

（二）對企業財務報表的影響

增值稅采用導致固定資產原值的減少和新固定資產折舊的相應減少的消費性增值稅后，進項稅額不分配給新固定資產的價值。這種情況在流動資產領域減輕了企業的壓力。自從生產型增值稅向消費型增值稅的稅制改革以來，企業的績效越好，可抵扣的進項稅額越多，企業的發展就越好，在生產中消耗的物質和人力已大大減少，企業從外部購買這些成本不在生產成本中的原材料和固定資產，從而大大降低了企業的運營成本，在一定程度上提高了企業的經營利潤，現金流量相應增加，企業有更大的流動性來擴大生產，可以幫助升級生產設備的企業優化產業結構，提高生產效率。

（三）企業投融資的影響

增值稅改革后，可以抵扣進項稅的企業繳納的稅額減少，企業將使用資金投資可以抵扣進項稅的設備，因此獲得更多的稅收抵免，企業可用資金增加，資金的回收期縮短。對于現在生產效率低下，科學技術的落后發展，員工的物質消費增加，跟進成本增加等困擾我們企業的問題，政府可以最大程度地為還有更多的流動資產需要研究和運輸的企業提供科學技術支持。同時，增值稅改革也極大地影響了企業的融資方向。增值稅改革后，企業資金的增加必然會增加投資，但企業自有資金有限，要繼續擴大發展規模的企業就需要從外部籌集資金。這是增值稅改革對融資的間接影響。

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