做好事業(yè)單位財務(wù)報銷審核工作的幾點體會和建議

靳海虎

摘要：黨的十八大以來，各地區(qū)各有關(guān)部門積極探索事業(yè)單位改革，不斷創(chuàng)新事業(yè)單位預(yù)算管理改革、財務(wù)管理改革，積累了有益經(jīng)驗，取得了明顯成效，為事業(yè)單位實現(xiàn)內(nèi)涵發(fā)展、科學(xué)發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。在事業(yè)單位的財務(wù)管理工作中，把好報銷審核關(guān)，是財務(wù)管理各環(huán)節(jié)的重中之重，是避免審計風(fēng)險、杜絕違紀(jì)風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，結(jié)合事業(yè)單位財務(wù)管理的具體情況，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個環(huán)節(jié)入手做好財務(wù)報銷審核工作：

關(guān)鍵詞：財務(wù);報銷審核;體會和建議

一、重點審查報銷票據(jù)的真實性、合法性

《中華人民共和國會計法》第十四條規(guī)定：會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。

筆者認(rèn)為，事業(yè)單位購買貨物、購買服務(wù)等需整理會計信息的重要載體是發(fā)票。鑒于稅務(wù)部門對發(fā)票管理要求越來越高、越來越規(guī)范，故近年來在實際工作中財務(wù)審核遇到假發(fā)票的幾率越來越低，但是隨著電子發(fā)票的出現(xiàn)，容易出現(xiàn)重復(fù)報銷隱患等問題隨之出現(xiàn)。電子發(fā)票是稅務(wù)改革的產(chǎn)物，同紙質(zhì)發(fā)票一樣具有相同的法律效力。

由于電子發(fā)票可以重復(fù)打印，故財務(wù)人員在審核電子發(fā)票時，開始遇到電子發(fā)票重復(fù)報銷的問題。這類問題有的是業(yè)務(wù)經(jīng)辦人出現(xiàn)疏忽，偶爾為之;但也不排除會有個別人心存僥幸故意重復(fù)報銷的問題。故現(xiàn)在大多數(shù)財務(wù)人員只能采取把報銷過的電子發(fā)票信息制表記錄，每次報銷時都要查詢一遍這張發(fā)票是否已經(jīng)報銷，手續(xù)繁瑣，壓力極大。

鑒于以上新情況和新問題的出現(xiàn)，筆者所在的財務(wù)團(tuán)隊積極和駐地有財務(wù)軟件開發(fā)經(jīng)驗的公司聯(lián)系，采用技術(shù)手段解決以上問題。具體建議如下：

一是提高發(fā)票真?zhèn)巫R別效率設(shè)計發(fā)票二維碼掃描系統(tǒng)。財務(wù)人員手持?jǐn)?shù)碼槍對發(fā)票進(jìn)行掃描，即可辨別真?zhèn)危缓筘攧?wù)人員對驗證通過后的有效票據(jù)立即加蓋發(fā)票驗印章（財務(wù)部門刻制，安排票據(jù)審核人員專人保管）。

二是系統(tǒng)要有發(fā)票驗印自動記憶功能，財務(wù)人員持掃描槍如果發(fā)現(xiàn)已經(jīng)報銷過的發(fā)票，系統(tǒng)會自動報警提示。財務(wù)人員看到報警信息后，就可以拒絕辦理報銷業(yè)務(wù)。

二、建立財務(wù)報銷審核分級授權(quán)制度，優(yōu)化財務(wù)報銷流程，提升財務(wù)報銷效率

事業(yè)單位的各項管理工作千頭萬緒，如果所有報銷單據(jù)都找法人采用“一支筆”管理模式審批簽字，存在困難。目前大部分單位都結(jié)合自己的實際情況，普遍建立了分級授權(quán)審批制度。比如，筆者所在單位就按照單位財務(wù)管理辦法，經(jīng)黨委會研究通過學(xué)院和各院系、處室、中心二級單位的分級授權(quán)制度。劃撥的預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)，在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)各部門負(fù)責(zé)人簽字即可;在此基礎(chǔ)上再上漲一定額度，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字即可;如果達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)之上，才請法人代表簽字審批。該辦法給分管領(lǐng)導(dǎo)，各部門的部門負(fù)責(zé)人充分放權(quán)，又給他們壓實了一定責(zé)任，還簡化了報銷流程，極大提高了財務(wù)審核報銷效率。

三、涉及采購驗收問題應(yīng)重點審查的內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國招投標(biāo)法》及其實施條例、《政府采購法》及其實施條例等法律法規(guī)，事業(yè)單位在辦理招投標(biāo)業(yè)務(wù)時必須嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)。該類業(yè)務(wù)財務(wù)人員在辦理報銷審核時一定要注意以下重要節(jié)點：

一是仔細(xì)查看中標(biāo)文件和政府采購合同，著重審查合同簽訂單位和中標(biāo)通知書是否是一家單位，實務(wù)中存在比如投標(biāo)人用甲公司資質(zhì)投標(biāo)，但為了一些特殊原因用自然人名義或者使用乙公司名義簽訂政府采購合同的問題。

二是審查合同的付款方式和付款時間點與政府采購合同的約定是否一致，在實務(wù)中存在業(yè)務(wù)部門不按合同規(guī)定申請財務(wù)付款的問題，容易滋生廉政等風(fēng)險。

三是按照財政部門的最新規(guī)定，事業(yè)單位在簽訂政府采購合同時，不能再收取投標(biāo)單位的履約保證金。

四是還要重點審查供貨商開具的發(fā)票項目是否符合合同約定，在會計實物中經(jīng)常遇到事業(yè)單位合同約定購買的貨物，供貨商開發(fā)票卻開成其他貨物的問題，既不合理也不合規(guī)。

五是事業(yè)單位購買貨物的項目要重視貨物驗收手續(xù)審核。事業(yè)單位購買勞務(wù)或者搞基建、維修項目的，要有經(jīng)辦部門出具的購買勞務(wù)、服務(wù)績效評估報告，基建或者維修項目工程驗收單，工程審計報告等。嚴(yán)格按照內(nèi)控建設(shè)規(guī)定審核報銷單據(jù)。

六是涉及“三重一大”的款項支付業(yè)務(wù)，要附上單位黨委會等相關(guān)會議決定。

四、加大對五項經(jīng)費(fèi)的審核把關(guān)力度，違反中央八項規(guī)定和厲行節(jié)約規(guī)定的支出堅決不予辦理

黨的十九大以來，各級審計機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、財務(wù)收支審計，各級黨委的巡視巡察等越來越嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。各類各級事業(yè)單位接受的檢查和審計工作越來越頻繁，壓力越來越大。現(xiàn)在審計和巡視巡察檢查的重點幾乎都把精力放在了事業(yè)單位執(zhí)行中央八項規(guī)定上，查出的問題較多，追責(zé)力度也越來越嚴(yán)厲。所以事業(yè)單位要把對公務(wù)接待、差旅費(fèi)、因公出國（境）等費(fèi)用的報銷審核工作，作為財務(wù)工作的重中之重來抓。

（一）公務(wù)招待費(fèi)方面。一是在公務(wù)接待中必須嚴(yán)格執(zhí)行公函接待制度。二是報銷單據(jù)中要審查是否附有接待清單，工作餐應(yīng)當(dāng)注意節(jié)儉，供應(yīng)家常菜，不得提供魚翅、燕窩等高檔菜肴和用野生保護(hù)動物制作的菜肴;不得提供香煙和高檔酒水，不得使用私人會所、高消費(fèi)餐飲場所。三是因工作需要，接待單位可以安排工作餐一次，并嚴(yán)格控制陪餐人數(shù)。接待對象在10人以內(nèi)的，陪餐人數(shù)不得超過3人;超過10人的，不得超過接待對象人數(shù)的三分之一。

（二）差旅費(fèi)方面。審核報銷差旅費(fèi)業(yè)務(wù)一是要重點審查伙食補(bǔ)助費(fèi)問題，因事業(yè)單位工作人員外出參加會議或者參加培訓(xùn)一般由會議或者培訓(xùn)主辦方負(fù)責(zé)餐飲接待，故報銷人外出參會或者培訓(xùn)期間不應(yīng)該享受每天100元的伙食補(bǔ)助。往返的第一天或者返程當(dāng)天應(yīng)當(dāng)享受每天100元的伙食補(bǔ)助。二是重點審查超標(biāo)準(zhǔn)乘坐交通工具問題，在近幾年的會計實務(wù)中該問題屢見不鮮，很多人應(yīng)該乘坐二等座，卻買了一等座回單位報銷，只能按規(guī)定比照一等座的價格如實報銷。三是報銷室內(nèi)交通補(bǔ)助問題，如果出差人外出參會或參加培訓(xùn)，比如說在住宿的酒店里參加會議或者聽取培訓(xùn)課程，就不應(yīng)該享受每天80元的市內(nèi)交通補(bǔ)助。

三是會議費(fèi)報銷審核方面，要特別關(guān)注以下兩點：一是會議費(fèi)開支實行綜合定額控制，各項費(fèi)用之間可以調(diào)劑使用，綜合定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每天不超過400元，其中食宿費(fèi)每人每天不超過320元;其他費(fèi)用（含會議室租金）每人每天不超過80元。二是在報銷憑證上必須附有會議審批文件、會議通知及實際參會人員名單、定點飯店等會議服務(wù)單位提供的費(fèi)用原始單據(jù)、會議費(fèi)用清算單、發(fā)票、會議簽到簿等。

四是培訓(xùn)費(fèi)報銷審核方面，要關(guān)注報銷憑證是否有培訓(xùn)申報單、培訓(xùn)通知、實際參訓(xùn)人員名單、講課費(fèi)簽收單、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用原始單據(jù)、培訓(xùn)費(fèi)用清算單、電子結(jié)算單、發(fā)票等憑證。員工經(jīng)批準(zhǔn)外出參加培訓(xùn)的，報銷時需提供《培訓(xùn)審批表》、培訓(xùn)通知及培訓(xùn)費(fèi)、交通費(fèi)、住宿費(fèi)發(fā)票等。

黨的十九大以來，按規(guī)矩辦事，按制度辦事的理念逐漸深入人心。各級審計機(jī)關(guān)、紀(jì)檢部門對事業(yè)單位執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)情況的檢查和審計壓力越來越大，財務(wù)人員要做好規(guī)章制度的宣傳者、匯報者、把關(guān)者。對上要向單位領(lǐng)導(dǎo)耐心解釋和匯報財經(jīng)法規(guī)的重點內(nèi)容和嚴(yán)肅性;對單位員工要熱情服務(wù)、耐心解釋，把規(guī)章制度細(xì)致熱情地和同事們講清楚、把道理講明白，讓對方感受到不是財務(wù)人員在故意刁難大家，是規(guī)章制度不允許財務(wù)人員受理和辦理有問題的報銷業(yè)務(wù)。對供貨商等外單位人員同樣也要把堅持原則放在首位，盡最大努力維護(hù)財經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性，維護(hù)國家和集體的利益和教職工的利益。總之，事業(yè)單位財務(wù)人員既要嚴(yán)格把關(guān)，又要熱情服務(wù)，切實盡到“把關(guān)、服務(wù)、提醒”的職能，為單位發(fā)展多做貢獻(xiàn)。

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