探討內控制度在民營企業中的應用

董予華

摘 要 據統計，近年來民營企業年產值增長率一直保持在30%左右，遠遠高于同期國民經濟增長速度。民營企業正朝著更合理、更科學的方向發展，民營企業在國民經濟中的重要地位顯而易見，對國民經濟和社會發展，特別是擴大城鄉就業發揮了重要作用。但民營企業在發展過程中還存在諸多問題，民營企業在管理上應加強內控制度的實施，才可以讓企業發展得更加健康、有序、長久。

關鍵詞 民營企業 內控制度 措施

一、內控制度的含義及其對企業管理的影響

企業內部控制制度是現代企業管理經濟活動和財務活動時所采取的一系列管理手段。在西方，它作為一種先進的內部管理方法已經被企業廣泛采用，在現代經濟生活中發揮著越來越重要的作用，是現代企業進行有效管理不可缺少的組成部分。

“內部控制”一詞最早出現在美國會計師協會1936年發布的《注冊會計師對財務報表的審查》中，是為了保護現金及其他資產，檢查賬簿記錄的準確性，而在公司內部采用的手段和方法。1986年財政部頒發的《會計基礎工作規范》中引進了內部控制制度的觀念，這是我國最早在正式法規中體現內部控制。1996年財政部引入西方提出的“內部控制結構”概念，同年頒發《獨立審計具體準則第9號——內部控制與審計風險》。2008年，財政部會同審計署、證監會、保監會、銀監會發布《企業內部控制基本規范》，明確了控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督作為內部控制的五大要素和主體框架。

內部控制的好壞是衡量現代企業管理成效的重要標志。加強和完善企業內部控制，可以保證財產物資的安全，保證提供的會計信息和其他相關信息的真實可靠，有利于企業實現經營目標，提高業務處理的工作效率，同時也有利于實現國家對企業的宏觀控制。

二、民營企業實施內部控制的必要性

民營企業是國民經濟的重要組成部分，也是近年來最為活躍的經濟增長點。在現代社會大環境下，民營企業有活力，能創新，正朝著更合理、更科學的方向發展，特別是擴大城鄉就業發揮了重要作用。

我國《企業內部控制基本規范》僅對在中華人民共和國境內設立的大中型企業具有強制性，對于民營企業并沒有強制。民營經濟的高速發展，倘若沒有適合本企業的內部控制制度，當企業發展到一定階段時，必定會出現許多問題。大多數民營企業的管理者憑借經驗對公司進行管理，或家族式的管理模式使內控制度形同虛設。西方企業通常不會因為一個關鍵人物的離職而出現影響公司正常運行的狀況，根本原因是建立健全了適合企業的內控制度，并且嚴格執行。由于文化差異，我國民營企業多是人情管理，通常一個重要人員的調動會持續甚至長期影響企業的正常運營。隨著企業規模的擴大、經營及業務類別的繁復程度不斷遞增，當管理跟不上，諸多問題就會顯現出來：因不相容職務未予以分離，管理層凌駕于制度之上、財務信息失真、企業出現資產受損、人力資源退出機制不健全、環境保護措施不到位的糾紛訴訟事件頻頻發生，眾多不利因素帶來的種種后果，輕則使企業發生階段性損失，重則導致破產清算。內控制度的建設可以幫助企業進行有效的風險管理，提高民營企業在經營管理中抵御風險的能力，開展事前防范工作，為民營企業的生存和發展提供保證。因此，民營企業建立健全內部控制制度很有必要。

三、民營企業內控制度存在的主要問題

（一）內部控制制度薄弱且不受重視，內部控制環境關注不夠

民營企業會按工商要求制定章程，但大多數企業不會建立健全內部控制制度。一般情況下，民營企業規模小，創立者大多未經過專業系統的培訓，追求經濟利益最大化，風險意識也相對薄弱。有些民營企業雖然設立內控制度，設置了董事會、監事會、經理層，實際經營過程中因管理層與員工間存在的親緣關系，為了提高辦事效率，員工一人多崗，很難做到相互監督、相互牽制。雖然在形式上設置了組織機構，實質還是由公司掌權者一人獨斷專行。

管理層對內控建立及健全沒有意識，或者認為設置內控要付出一定的成本，甚至認為內控是財務的事情，比較片面，沒有把內控制度上升到全公司的整體高度，而且員工之間的各種親情關系導致情大于制度，因此內控制度在民營企業多流于形式。

（二）公司管理人員的專業素質相對較低

受傳統觀念的影響，相對于外企和國企，民營企業受關注度較低，較難吸引相對專業的管理人才，企業整體的管理水平不高。家族式民營企業一般都是讓親戚來擔任財務、出納等角色，掌握資金的來去流動，賬務處理一般請代理記賬處理，簡單核算能報稅報表即可，更別提企業內控制度的應用了。財務人員如果不能緊跟時代的發展，實時了解相關的財政稅收政策，僅僅是會核算賬目，完成報稅，這種與時代發展變化不能同步的情況會導致企業不能獲取與競爭對手對等的市場信息，嚴重影響企業管理者決策方向的準確性。一些企業管理者由于對企業內控制度以及新會計準則的了解不全面，作決定時依靠慣性思維，按照自己的管理經驗進行，從而導致決策失誤的現象頻頻發生。

（三）內部控制的執行與監督欠缺，考核體制不健全

內控制度多是隨著民營企業發展逐漸完善的，當企業實際出了問題才會建立相關的內控制度，用來約束員工行為。這種內控缺乏有效的風險監測、預測、分析，未充分體現出內控工作的前瞻性，從而影響了內控實施成效。民營企業在內控制度執行方面存在很大的隨意性，主要是因為內控制度不完善，內控監督管控不到位，很難充分發揮出應有的作用。這樣不僅會增加民營企業經營管理風險，而且會存在潛在的管理漏洞，從而影響企業的管理成效。

民營企業內部控制制度大多是標準化文件，并非依據企業實際情況量身訂制，制度雖然具有一定的科學性，但是不符合企業的實際情況，因此，對于企業內部人員的約束作用不明顯。沒有建立整套的評價考核制度與獎懲管理制度，各部門及崗位之間缺乏必要的協調與監督，導致各種信息不能得到快速傳遞與交流，與企業實際情況脫節，影響內部管理制度約束性效果，不利于民營企業更好地開展經營。

（四）成本與效益影響內部控制制度的有效發揮

內部控制制度的建立與各種內部控制制度的關系，需要投入一定的人力和物力，這是企業管理者非常重視的問題。較高成本的投入，內部控制效果會越好。根據管理的成本效益原則，當控制成本大于所產生的效益時，可能放棄相應的控制措施，不能有效地控制一些不合理甚至舞弊現象。這種現實與理想的差距會讓管理者考慮企業當前的效益，暫時放棄長遠的合理的內控制度規劃。

四、完善民營企業內控制度的措施

（一）提升企業文化，讓內部控制制度理念深入人心

所有的經營要素的根源在于企業文化，從某種意義上來說，企業文化是企業的靈魂，能夠引導員工在生產經營管理活動中創造出具有企業特色的精神財富和物質形態。價值觀是企業文化的核心，會直接映射內部控制的經營理念、員工行為規范，并通過企業文化建設不斷影響每一個員工。企業管理層應在企業文化建設中起到垂范作用，尊重員工，使員工感受到企業是一個大家庭，讓員工有積極正向的價值觀和社會責任感，對產品負責、對客戶負責、對社會負責。眾多因素在企業生命中至關重要，但唯有企業文化像血液一樣與企業同生同息。

在企業文化引導下，內控制度不僅是約束性的體系，也能夠實現員工利益和企業利益的一致性。讓員工明白，內控制度與員工利益息息相關，不是用來控制員工，給員工施加壓力的，而是企業健康長遠發展的保障。

（二）提高員工素質，強化風險意識

員工是企業成敗的關鍵因素。要實現企業內部控制的目標，內部控制制度的建設與人的素質建設是相輔相成的，缺一不可。選人用人，不僅注重才干，更要注重德行。企業應恰當引入競爭機制，形成任人唯賢的良好氛圍，通過“引進人才、外尋深化、內部培訓提升專業”等多種途徑擴展人力資源政策，鼓勵員工積極創新。提高各級管理人員的業務能力，提升管理層的職業綜合素養，從而保證高素質的隊伍來貫徹執行企業內部控制制度，時刻提醒員工增強風險意識，發揮內部控制制度的良好作用。

（三）完善企業風險評估系統

增強風險管理意識，對于企業發展來說至關重要，只有民營企業全體員工都能重視風險管理，才能更好地規避、防范風險。

健全風險管理體系，做到“事前預防，事中控制，事后治理”，強化企業風險的預測、評估及應對。企業在風險發生之前，或者無法承受未知風險時，必須利用風險管理相關技術手段來防范、規避風險。企業在面臨風險時，要充分結合企業的實際情況，針對所面臨風險的具體性質進行風險評估，及時采取應對處理措施，積極應對相關風險。風險過后，應根據風險性質梳理分析產生的原因及后果，完善內控制度的細節，制定相關的管理體系。

（四）建立良好的信息溝通系統

在企業內部控制制度執行的過程中，各部門之間既相互牽制，又需要相互協作。在大數據時代，民營企業要加強建設包括財務共享中心在內的ERP系統，構建信息化平臺，利用信息化技術來提高內控管理信息資源的準確性、真實性、及時性。管理層在內部控制建設中處于首要關鍵的位置，需要及時了解整個企業運營狀況和生產經營過程中發生的相關情況，因此，在制定內控制度時需要考慮，以財務數據以及其他信息為依據掌握企業經營信息，不斷完善ERP系統，制定合理的系統模塊，規范業務流程，加強有關部門和人員之間的溝通，避免或減少經營和財務差錯，提高內部控制的效率和效果，從而滿足企業發展的需求。

許多民營企業經歷了大浪淘沙依然能夠生存下來并不斷發展壯大，企業文化發揮了關鍵作用。俗話說，誠信贏天下，守信得人心。民營企業長久生存的出路就是建立健全適合企業特色的內控制度，強化風險意識，完善風險評估系統，所有權與經營權相分離，形成相互制衡機制，發揮監督預警作用，減少或降低企業經營運作風險，讓企業發展更加有序、健康、長久。

（作者單位為溫多利遮陽材料<德州>股份有限公司）

參考文獻

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