淺談中小會計師事務所發展的困境及應對措施

彭玲

摘 要 中小會計師事務所在我國注冊會計師行業發展中具有重要作用，填補了中小企業審計管控的空白，推動了市場經濟發展。本文通過分析中小會計師事務所在發展中面臨的困境，了解中小會計師事務所的現狀，并提出明確定位和完善多元化服務模式、劃分市場和拓展業務領域、嚴格審計程序和提高審計質量、加強人才管理和建立激勵機制、加強信息化建設和完善管理制度等對策建議，以期為相關企業和行業發展提供借鑒參考。

關鍵詞 會計師 事務所 發展 措施

隨著社會經濟的飛速發展及國家對中小企業的鼓勵扶持，我國民營企業如雨后春筍，數量日益增多，市場服務機制逐漸完善，分工越來越細化，越來越多的企業將審計業務、財務業務外包，這在提高工作的效率同時，又能夠實現對企業財務工作的有效監督，減少一定的財務和審計風險。外部環境在給中小會計師事務所帶來機遇的同時，也帶來了一定的挑戰，隨著行業競爭的加劇，中小型會計師事務所面對國際、國內的市場競爭，必然受到巨大的沖擊，如何在激烈的市場競爭中立足并走上可持續發展的道路，是所有中小會計師事務所亟須解決的問題。研究中小會計師事務所的發展戰略，對提高企業競爭力有極其重要的意義。

一、中小會計師事務所面臨的發展困境

（一）獨立性受到影響

很多中小會計師事務所由于規模小、知名度不高，業務主要是靠老客戶和熟人介紹，宣傳力度受限，業務來源較窄。因業務來源的限制，管理層受熟人委托，在審計過程中難免會夾雜個人情感因素，影響業務的獨立性，有時會屈從于客戶的要求，審計獨立性大打折扣。同時有些中小事務所因生存壓力，缺乏高端人才，專業化程度有限，在價格競爭和審計專業人員聘用上會退而求其次，低價承攬業務，犧牲審計質量，對其獨立性產生一定影響。

（二）面臨較大的市場競爭壓力

隨著國家對中小企業的扶持，中小企業越來越多，與會計相關的咨詢業務的需求也相應增加，特別是近幾年我國放寬了會計師事務所的設立條件，行業準入門檻較低，許多中小會計師事務所應運而生，市場競爭變得越來越激烈。隨著經濟國際化、全球化的影響，國內的四大會計師事務所在我國很多城市設立了分所，一些國際知名會計師事務所也迅速進入我國搶占市場，這些事務所規模大、信譽高、服務好，很多大型國企和事業單位更多是選擇與這些大的事務所合作。另外，其他會計服務和咨詢服務的代理機構如管理咨詢機構和代理記賬機構也越來越多。這些因素都嚴重影響了中小會計師事務所的生存與發展，帶來了比較激烈的市場競爭。中小會計師事務所在夾縫中求生存，中小微企業是其主要服務對象。而這些中小微企業大都新成立或處于發展初期，出于對資金成本的考慮，往往對服務價格比較關注，中小會計師事務所為了促成業務，在行業間一般采取低價競爭的方式，而人工成本相對較高，只有通過降低服務質量來獲取微利，這樣就形成了惡性循環，不利于中小會計師事務所的發展。

（三）從業人員的專業水平有限

當前，由于中小會計師事務所管理制度不夠健全、薪資水平相對較低，大部分經驗豐富的注冊會計師往往集中在大型國企、外資企業或大型會計師事務所就業。同時中小會計師事務所的薪資低、工作壓力大，對優秀人才也缺乏吸引力。在很多中小會計師事務所中，注冊會計師處于人證分離狀態很普遍，真正執業的注冊會計師數量少之又少，而審計服務質量往往取決于注冊會計師的業務能力，如果沒有較高業務水平的注冊會計師，一是業務難以促成，二是就算促成了業務，服務質量也難以得到保障。這些因素都嚴重影響了業務的拓展及事務所的生存與發展。

（四）信息技術的應用無法滿足市場變化需求

當前，有些中小會計師事務所對信息化的應用不夠重視，有些小型會計師事務所連最基本的審計軟件都沒有購買，有的事務所購買了軟件及相關設備卻束之高閣，或對設備的應用方法及范圍不甚了解，還保持在比較狹窄的范圍內，也有些中小會計師事務所緊跟時代發展潮流，開始安裝信息化軟件，但在實際應用中沒有建設內部信息系統，只是簡單地使用軟件。目前大多數中小會計師事務所內部工作人員只具有審計專業技能，對信息技術缺乏足夠的認識與了解;有些老員工甚至對信息化管理及流程有排斥心理，更樂于使用傳統的方法，阻礙了信息化管理在事務所的推廣，對事務所提升工作效率與工作質量帶來不利影響，嚴重影響中小會計師事務所的管理水平及適應市場變化的能力。

二、中小會計師事務所謀求發展的應對措施

（一）嚴格審計程序，提高審計質量

針對審計業務獨立性受到影響的問題，中小會計師事務所不應局限于短期利益，需著眼于未來，嚴格審計程序，提高審計質量。目前，審計業務仍是大多數中小會計師事務所的主要業務，無論規模大小、人員多少，應有的審計流程不能隨意簡化，審計監督必不可少。若不按審計計劃的流程工作，可能會影響審計質量。近幾年，隨著大批民營企業的成立和國家稅收政策的不斷改革，管理者缺乏對最新財稅政策的了解和財務管理方面的經驗，很多企業將審計和財務業務外包給第三方，這樣一來雖然會計師事務所的業務數量增加，但如果不能保證服務質量，就很難贏得良好的市場口碑，給承接業務帶來困難，或者承接的業務無法保證質量，事務所的信譽會受到影響。同時國家對會計師事務所的監管越來越嚴，會計師事務所面臨的執業風險也在不斷增加，只有提高審計質量，嚴格落實三級復核制度，提高抗風險能力，才能達到監管機構的監管要求。

（二）明確市場定位，完善多元服務

針對面臨的市場競爭壓力較大的問題，中小會計師事務所應明確市場定位，完善多元化服務，多方位拓展業務。中小會計師事務所應結合所處環境及業務范圍，精心做好規劃，明確事務所的定位。首先按照國家法律規范的指引，明確自身與大型會計師事務所的區別與側重點，從自己擅長的領域出發，承接有優勢的業務。其次在自己的優勢業務上做精做尖，細化服務，完善多元化服務模式，為客戶提供貼心的服務。如定期或不定期上門回訪，掌握客戶的需求，了解企業的經營狀況，在市場中樹立良好的口碑，增加市場份額，提高在市場中的競爭力。

會計師事務所與其他咨詢服務行業的不同之處在于業務有明顯的淡旺季之分，每年年底和年初，各事務所業務量比較飽滿，人力資源較為緊張，但到6月后，業務量明顯減少，有些事務所出于成本的考慮，開始裁員以減少開支。在這種情況下，既要減員減成本、維持日常工作，又要防止旺季人員不足，特別是有經驗注冊會計師的缺失。激烈的市場競爭加上淡季成本因素，拓展業務領域成了中小事務所的當務之急。中小事務所應在明確企業定位的同時，提供多元服務，多方位拓展業務，而不能僅限于審計服務類業務。拓寬服務渠道可以從3個方面入手：一是從廣度入手，多方位開展業務，如咨詢類、代理服務類、資產評估類等咨詢業務;二是從深度入手，在固化已有服務的同時，使企業服務向前及向后延伸，如為企業做前期財務調研、構建財務架構等，用專業服務幫助中小企業快速提升企業內部管理水平，向后做企業財務總結，建立財務監控體系、財務模型及設置指標等，為企業成長助力;三是從地域方面入手，三四線城市相對于一二線城市，咨詢服務業比較薄弱，且大型會計事務所多集中在一線二線城市，競爭相對激烈，三四線城市市場開拓前景更廣闊，中小會計事務所獲取業務的機會更大。通過多方面、多渠道拓展業務，深耕客戶，能緩解淡季業務量少的壓力，使中小會計事務所健康有序發展。

（三）加強人才管理，建立激勵機制

針對從業人員業務水平有限的問題，中小會計師事務所應建立人才引進機制，加強對已有人才的培養，增強員工對企業的認同感，用靈活的激勵機制留住優秀的骨干人才。當前，留住優秀的骨干是中小會計師事務所持續經營和發展的關鍵，因此加強人力資源管理，盡可能地吸引優秀的人才，通過靈活的激勵機制留住優秀的人才，減少人才的流失率至關重要。例如招聘應屆畢業生，給他們提供實習的機會;同時加強對新員工的培養，實行團隊導師負責制，為新員工提供參與小項目審計的機會，既可減少審計工作的風險，也能使新工員在實踐中學習和成長;另外，事務所工資采用底薪加業績提成的方式，多勞多得，能夠增加員工的收入，提高員工的積極性，最大限度地激發員工的潛能;也可以按項目劃分團隊或指定專人，對時間緊、任務急的項目，可適當增加獎勵，針對員工在規定時間內完成設置效率獎。通過上述激勵制度，可以大大提高員工工作積極性，事務所的整體業務質量和效率也會大幅提升。在項目管理、客戶服務上建立科學的分配體系，對合伙人、項目經理、審計助理要遵循扁平化管理、能者多勞、多勞多得的原則，對高端人才可以給予一定的股份，加強人才培養，分配體系力求合理。

（四）應用信息化手段完善管理制度

針對信息技術的應用無法滿足市場變化需求的問題，中小會計師事務所可以應用信息化手段完善管理制度。中小會計師事務所的管理者應增加對信息化管理的認識，充分認識到信息化管理的重要性。企業除了加強對信息化建設及管理的升級改造、購買先進的軟件和硬件設施外，還要加強對信息技術應用人才的培養，如聘請專業的信息化技術人員對內部員工開展技術培訓。通過培訓的方式提升員工整體的信息化水平，使員工充分認識到信息化技術給自身的職業發展規劃帶來的優勢。另外企業可通過激勵機制鼓勵員工提高個人信息技術和業務水平。企業應針對不同的業務，設置不同的信息化應用與管理流程，完善信息化管理系統，如建立客戶檔案、客戶服務系統，加強對客戶的管理;從整體上對事務所的業務進行統一管理;對不同業務分類設置企業審批流程，實行分級管理，減少員工審批占用時間;通過設立接口，將使用軟件并入企業管理系統，減少員工將重要資料刪除造成嚴重后果的情況;通過信息化管理與軟件升級，將線下辦公變為線上辦公，使企業員工在出差或家里都能更方便、快捷地工作;通過信息化協同，使團隊成員之間協同工作變成可能;企業管理者能通過網絡及權限實施扁平化管理，并及時了解項目信息及進展，方便與客戶進一步溝通。

三、結語

隨著我國市場經濟的健康發展，國家減稅降費政策不斷推進實施，企業面臨著前所未有的發展機遇，注冊會計師行業也在飛速發展。然而在機遇中，挑戰也逐漸明顯，中小會計師事務所面對激烈的市場競爭，應當明確市場定位，選擇適合自己的發展戰略，多方位、多渠道拓展業務，不斷提高審計質量，打造企業品牌，才能在發展中獲得更高的競爭力。

（作者單位為湖北華宇會計師事務有限公司）

參考文獻

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