關于加強企業全面預算管理的探討

張華

摘 要 在我們國家日益繁榮昌盛的今天，全面預算管理作為一種全新的管理方法，越來越受到人們的重視。在我國，全面預算管理雖然已經在很多企業中推廣應用，但基于多種主客觀因素的影響，很多企業的全面預算管理實施效果不盡如人意，未能發揮預算管理在企業經營發展中的作用。

關鍵詞 企業 全面預算管理

一、全面預算的概述

企業編制預算主要出于4個方面的考慮，即規劃、溝通、監控與評估。編制預算的好處之一是它能促使組織仔細地審查未來。企業有必要設定收入、費用、人員編制以及未來的業務增減變動等指標。通過規劃，企業中的各方可以為企業的發展獻計獻策，并從不同的角度提出自己的看法。編制預算也能加強組織內部的溝通與協調。在預算編制流程中，企業中的各個部門（如生產部門、市場營銷部門、物料管理部門等）均需相互溝通各自的計劃與需要，這樣所有部門均能評估其他部門的計劃與需要對本部門會產生怎樣的影響。為實現預算目標，企業中的各方必須相互協調彼此的行動。預算能設立標準或績效指標，管理者據此可以監控企業目標的實現進度。通過比較某一期間的實際結果與預算結果，管理者能明確企業是否偏離了其目標軌跡。預算也可以作為員工績效評估的指南或工具。一旦確立預算，管理者需努力完成預算中負責的部分，且承擔與預算績效相關的責任。通過比較特定期間的實際結果與預算結果，可以評估管理者的績效。

二、加強企業全面預算管理的策略

（一）確定可量化的預算管理目標，做好管理

企業在制定預算管理目標的時候，需要充分結合企業的發展規劃、戰略計劃、發展階段、運營目標等。與此同時，還需要充分了解市場情況、行業政策，目標的設定既不能“唾手可得”，也不能“高不可攀”，并要實現財務數據與業務數據的有效融合，這樣可以增強預算管理目標的可實踐性。在制定預算管理目標的時候，還需要與企業的各個部門交流與溝通，制定可量化、可實現的目標。量化的目標可以使各個部門的工作人員更好地了解自身在實現該目標中發揮的作用，而可實現的目標則可以避免出現目標過高，造成對員工積極性的打壓，目標過低，對員工約束力不夠的情況。在分解預算管理目標的時候，需要充分結合各個部門人員的結構和員工能力，堅持自上而下的分配原則，使每個部門、每一級員工的積極性都能夠得到調動。另外，要重視預算的管理分析，組織開展月度分析會，通過對各部門各經營單位指標完成情況進行分析，找到差距，及時糾偏和調整，用心、落實抓實效。

（二）加強預算編制的科學性與準確性

預算編制方法的運用應根據不同業務性質具體問題具體分析。作業基礎預算法關注作業而不是部門或產品，每一項作業都有其相應的成本動因。將戰略目標劃分為各個部門的目標，然后對現有的作業進行分析，區分增值作業和非增值作業，探討排除非增值作業的有效控制措施。企業可從內部的優勢與劣勢，外部的機會與威脅方面認識環境情況;也可根據波特五因素模型的新競爭對手的進入威脅、替代品的威脅、購買方的談判能力、供應商的談判能力、現在競爭對手之間的競爭展開行業分析。編制預算方法不同，其效果也不一樣。權威式預算（自上而下的預算），最高管理層戰略目標整合到預算中，能更好地控制決策，希望員工能遵循并努力實現預算目標。參與式預算（自下而上的預算），在預算流程中不優先考慮戰略目標，由基層管理者提供專業信息并共同制定預算，使預算決策更為可靠。混合式預算，自上而下溝通戰略目標，并自下而上實施該目標，能獲得各個層級的專業信息，基層管理者的參與使他們更好地接受預算及完成目標。

（三）強化預算執行

全面預算管理的關鍵就是預算的執行。預算執行分析是指企業定期對預算的執行狀況進行客觀的評估、控制、監督和分析，找出實際工作與預算間的差異，并找出差異產生的原因。結合企業情況制定科學的改進策略，有效解決該過程中存在的問題，找出企業管理的弱項以及強項，及時總結經驗，保證管理水平的提升。在實踐中，企業應該根據運營狀況將預算目標從空間和時間上細化分解到各部門。首先，在時間上，各部門應該將企業年度預算目標細化為季度、月度或者周度預算目標，保證預算的切實執行。其次，在空間上，應該按照不同業務類別將預算指標貫穿到運營各環節，保證預算管理的全面性。同時，全面預算管理的開展必須和企業戰略目標一致，利用預算實現資源的合理配置，并且加大對業務、預算、資金授權的管理力度，確保預算執行的效率。最后，企業可以在對現有的全面預算工作梳理分析的基礎上設置一套科學的預算執行流程圖，嚴格規范預算執行順序和標準，并適時作出調整，使其更加符合企業實際情況。

（四）加強預算考核，切實做到有獎有懲、獎懲分明

第一，制定嚴格的預算執行考核制度，對預算執行部門和個人進行嚴格的考核，將預算目標執行情況納入部門和個人考核獎懲的范圍，與個人的工資和績效掛鉤，充分調動員工的積極性，切實保證績效考核的有效執行。第二，建立預算執行考核評價制度。企業預算執行完畢，應當依據預算的執行情況進行評價，撰寫考核報告，評價預算管理各環節工作的質量、企業價值的實現情況，并根據考核的情況去確定今后努力的方向，切實提高企業的預算管理水平。

三、結語

為了實現企業的戰略目標和經營目標，企業應當加大對全面預算的執行力度和管控力度，通過企業全體員工的共同努力，不斷增強企業的市場競爭力，確保企業戰略目標的實現，使企業能夠長遠發展。

（作者單位為山東水總有限公司）

參考文獻

[1] 何紅梅.企業全面預算管理研究[J].河北企業，2018（12）.

[2] 袁靜.企業全面預算管理的相關問題探析[J].金融經濟，2018（20）.