企業稅務籌劃的基本思路和具體策略分析

宋佳馨

摘 要 稅費是任何類型企業都不可避免的必要支出，而做好企業稅務籌劃工作不僅能優化企業生產經營活動，更能減輕企業納稅負擔，大幅度提高企業最終盈利能力，確保企業始終處于可持續發展狀態。目前我國企業稅務籌劃中仍存在較多問題亟須解決，直接影響籌劃工作成效，甚至導致涉稅風險。本文以企業稅務籌劃為切入點，分析其基本思路，然后提出具體的實踐策略，旨在為相關從業人員積累更多的實踐經驗。

關鍵詞 稅務籌劃 基本思路 具體策略

自進入21世紀以來，在社會經濟穩健發展的大背景下，我國企業規模持續擴大，社會對企業稅務籌劃提出了全新的要求及標準。市場競爭形勢日趨嚴峻，大大增加了企業成本控制的難度，使得納稅成本控制得到了越來越多企業的關注及重視。雖然企業稅務籌劃工作漸漸成熟，但是具體開展稅收籌劃時無法擺脫法律因素的影響。[1]除全面掌握稅收相關法律條文外，只有正確清晰理解稅收相關法律條款的內在含義，才可以保證會計核算與企業自身發展規劃方向相吻合。由此可見，稅務籌劃對人員工作能力及綜合素質的要求非常嚴格。鑒于此，本文研究企業稅務籌劃基本思路及具體策略具有重要的現實意義。

一、企業稅務籌劃的基本思路分析

深化增值稅改革及“營改增”等政策實施后，不同程度地擴大了企業稅收籌劃的空間，以不同納稅人身份及多檔稅率為例，能幫助企業選擇納稅人身份，為納稅人籌劃低稅率稅務提供相應的條件。同時，稅收政策改革后，進項稅抵扣及增值稅減免等優惠政策出現，為企業利用稅收優惠政策及管理發票等稅務籌劃提供了相應的條件。[2]由此可見，深化增值稅改革及“營改增”等政策實施后，企業稅務籌劃空間發生了翻天覆地的變化，稅務籌劃思路漸漸增多，包括合理使用稅收優惠政策、使用遞延納稅、利用扣除技術及分割法思路等。

其中，稅收優惠政策是指國家為了鼓勵特定行業或特定區域長遠發展所制定的稅收減免抵退政策，而符合以上優惠條件的企業可自行組織涉稅經濟活動，實現合理規劃及統籌安排的目標，滿足充分享受稅收優惠政策的要求，最大限度地減少企業稅負，為企業贏得更多的運營管理效益。從資金管理的角度來看，企業所有資金處于流轉期間均具備相應的時間價值，換言之企業以符合稅法規定為前提條件適當延遲稅金繳納時間，意味著企業在此段時間內取得了一筆流動資金，大大增加了企業資金的流動性。[3]總而言之，企業稅務籌劃過程中貫徹落實遞延納稅思路，可適當推遲應繳納稅額的繳款時間，減輕資金流動壓力，消除財務風險。

扣除技術是指以遵循相關法律法規為前提條件，利用增加應稅所得扣除額或通過時期變動方法來抵消或降低稅負，尤其是稅務籌劃實務期間，企業傾向于縮小稅基或在稅法允許范圍內最大限度地增加成本費用用于調整納稅金額，以達到減少稅負的目標。[4]同時，以分割法思路開展稅務籌劃，要求工作人員以符合國家稅收法律法規為前提條件，利用籌劃選擇不同行為或統籌安排等手段分割企業計稅依據，將征稅對象劃分為不同納稅人或不同征稅對象，以達到稅種或稅負計稅依據分離的目標，避免出現稅率攀爬的問題，真正意義上減少企業總體稅負。

二、企業稅務籌劃的現存問題分析

（一）管理意識薄弱

從目前我國企業稅收籌劃水平來看，受企業組織結構及經營環境日趨復雜的影響，企業經營規模持續擴大且周轉資金需求量漸漸增加，而龐大的財務數據信息增加了企業稅務籌劃的工作難度及工作量。除有效控制稅務成本外，企業必須搭建科學合理的稅務籌劃機制，規劃稅務籌劃的各個環節，保證企業稅務籌劃工作有序開展，取得令人滿意的稅務籌劃效果，達到預期目標。但是絕大多數企業內部管理人員未從根源上認識到稅務籌劃的重要性及必要性，嚴重缺乏稅務籌劃管理意識。同時，極個別管理人員存在混淆偷稅漏稅與稅務籌劃概念的問題，一旦企業自身籌劃機制不全，則會大大增加其稅務籌劃工作的盲目性。

（二）政策掌握不全

稅收相關政策掌握不全面是導致企業在稅收籌劃期間出現各種風險的主要原因。通常情況下，稅收政策是稅收籌劃的參考依據。一旦企業稅收籌劃人員對稅收政策的了解程度遠遠不足或掌握不全，則會直接影響稅收籌劃方案的科學性及合理性，導致稅收籌劃方案與稅收政策相脫離，反而使企業產生逃稅漏稅風險，直接影響企業行業信譽。[5]同時，稅收政策作為調控宏觀經濟的有效手段，無法擺脫市場經濟體制改革的影響，使得稅收政策長期以來處于推陳出新的狀態，不斷增加法律法規的條款及內容，而如何全面掌握復雜的稅收政策，得到了越來越多從業人員的關注及重視。

（三）缺乏專業人才

稅收籌劃是一項相對復雜的綜合性工作，而做好稅收籌劃工作不僅僅要求工作人員具備豐富扎實的理論知識，更需要積累大量的會計實踐經驗。除管理能力外，稅務籌劃人員還必須精通稅收相關法律法規，全面把握稅收相關法律法規的變動情況。同時，企業稅收籌劃人員必須熟悉基礎業務流程，大幅度提升納稅方案的可行性。但是現有的企業中普遍存在缺乏稅務籌劃人員的問題，其專業性及綜合素質遠遠不足，直接影響稅務籌劃的總體效果。如何做好對稅務籌劃人員的專業培訓工作，落實籌劃工作環節，贏得更多的經濟效益，得到了越來越多從業人員的關注。

三、企業稅務籌劃的實踐策略分析

（一）管控籌劃風險

從企業的角度來看，開展稅務籌劃以最大限度減少稅負風險及涉稅風險為核心目標，為企業贏得更多的經濟效益，避免造成企業經濟損失。因此在實際籌劃的過程中，相關企業要秉持實事求是的工作原則，提高對合理管控稅務籌劃風險的重視程度，盡量在企業內部建立健全的財務風險控制機制，預防出現“重籌劃、輕核算”的問題。同時，核算規范性不足會大大增加企業遭受的稅務稽查程度，甚至可能增加企業涉稅風險，客觀上要求相關企業搭建與內部財務及生產經營相匹配的涉稅業務體系，實現涉稅業務全覆蓋的目標，在極大程度上減少稅務籌劃風險。

（二）選擇納稅身份

小規模納稅人及增值稅一般納稅人的身份所適用的稅收管理方法及稅率存在明顯的差異。以小規模納稅人為例，其稅率低下且無法進行進項稅抵扣;以一般納稅人為例，其稅率高且可以正常進行進項稅抵扣。由此可見，相關企業可利用無差別平衡點進行稅率測算，充分發揮分割法思路的作用進行稅務籌劃，有針對性、有選擇性地籌劃納稅人身份。一般納稅人的應繳稅額等于銷售額乘以增值稅稅率，小規模納稅人的應繳稅額等于銷售額乘以征收率，詳細計算二者身份所產生的抵扣稅率（即稅負相同的進項稅抵扣率）。

（三）利用進項抵扣

“營改增”政策實施后有效銜接了進項稅抵扣鏈條，為企業稅務重組及清算等方面的工作提供了強有力的支持。因此在實際籌劃的過程中，相關企業必須深入分析項目成本產生的效益，結合不同稅種制定有針對性和有目的性的稅收籌劃方案，以符合稅收法律法規為前提條件，控制稅收成本，為企業贏得更多的經濟效益。同時，在所有PPP項目交給地方政府或相關機構期間，可能出現項目實際發票與資金走向不一致或稅收繳納與合同稅收規劃不一致等問題，客觀上要求相關企業盡量在合同中嚴格控制資金走向，方可達到賬款相符的目標，使稅負始終處于合同要求的合理范圍內。

四、結語

通過本文的探究，認識到目前我國企業稅收籌劃普遍存在較多問題亟須解決，直接影響稅收籌劃的總體效果，產生相應的稅收籌劃風險，直接影響企業自身競爭力及經濟效益。因此，相關企業必須立足于競爭日趨激烈的市場環境，提高對稅收籌劃工作的重視程度，使全體職工樹立稅收籌劃意識、主動學習稅收相關方針政策，并加大稅收籌劃人才培養力度，為保證稅收籌劃工作有序開展提供強有力的支持，為企業贏得更多的經濟效益。

（作者單位為沈陽新松機器人自動化股份有限公司）

參考文獻

[1] 陳杭春.企業稅收籌劃存在的問題及處理策略分析[J].納稅，2020，14（04）：49-50.

[2] 吳雪花.企業稅務籌劃的基本思路和具體策略[J].納稅，2019，13（34）：43.

[3] 王音漩.高新技術企業稅務籌劃思路探究[J].納稅，2019，13（33）：36-37.

[4] 陳克遠.淺談企業稅務籌劃的風險與對策[J].商場現代化，2019（17）：169-170.

[5] 高小英.增值稅擴圍后企業稅務籌劃風險防范探討[J].現代經濟信息，2019（13）：312.