建筑企業(yè)稅務風險管理分析

步巧玲

摘要：隨著我國經(jīng)濟的不斷快速發(fā)展，稅務企業(yè)風險管理在我國現(xiàn)代民營企業(yè)稅務管理工作中所占的權重比例越來越大，對大型建筑施工經(jīng)營企業(yè)而言也是如此。稅務行政部門高度關注。建筑行業(yè)自身發(fā)展具有的企業(yè)資金流動量大、建設期長、關聯(lián)方式較多、管理復雜等幾大特點，使一些建筑建材企業(yè)經(jīng)營涉稅相關事項繁雜、稅務相關風險承擔較多。所以，本文對我國建筑施工經(jīng)營企業(yè)進行稅務會計風險管理的基本現(xiàn)狀問題展開深入分析，并就我國建筑施工經(jīng)營企業(yè)如何不斷提升企業(yè)稅務會計風險管理工作水平問題提出了以下幾點意見建議，希望由此有助于大大提升我國建筑施工經(jīng)營企業(yè)進行稅務會計風險管理的工作效率、質量和服務水平，從而為其盡快實現(xiàn)長遠、健康化的發(fā)展戰(zhàn)略保駕護航。

關鍵詞：建筑施工企業(yè) 稅務風險管理

一、建筑業(yè)行業(yè)特點

一般而言，建筑業(yè)在組織承接各項建筑工程項目時，基本都把履行項目部職責作為基本任務實施負責單位，企業(yè)生產(chǎn)以及經(jīng)營的整個工作流程也都主要圍繞履行項目部職責展開。常規(guī)的工程建筑項目生產(chǎn)流程主要大致分為以下幾個基本步驟：進行項目實地考察;完成公司公開投標;正式成立企業(yè)項目部;公司編制項目成本管理預算;編制項目工程實施;編制項目工程完工后總決算;成立項目部公司解散。從完成項目施工進場以及開工工作開始，財務管理工作就一直貫穿其整個工作流程，同時項目稅務管理工作也是如影隨行。

建筑業(yè)施工行業(yè)發(fā)展特點主要體現(xiàn)有：第一，項目整體經(jīng)營發(fā)展周期往往較長，機構總部所在地和整個項目實際施工地往往不一致。根據(jù)經(jīng)營項目建筑施工地地址是否在經(jīng)營機構企業(yè)所在地，建筑施工企業(yè)往往將自身經(jīng)營項目分為本地聯(lián)合經(jīng)營項目和其他跨國或地區(qū)聯(lián)合經(jīng)營項目。第二，屬于現(xiàn)代勞動密集型加工行業(yè)，從業(yè)人員群體數(shù)量龐大，流動性強，勞動生產(chǎn)率相對較低。第三，市場競爭激烈，掛靠、轉包、分包經(jīng)營現(xiàn)象普遍。第四，建筑工程前期投資巨大，往往同時需要建筑施工方前期墊付大量資金。第五，用工投資成本大幅增加和企業(yè)融資費用成本上升嚴重擠占企業(yè)利潤增長空間。

二、建筑施工企業(yè)加強稅務風險管理的意義

稅務相關風險管理在我國建筑施工經(jīng)營企業(yè)的日常發(fā)展經(jīng)營過程中往往具有十分重要的指導作用。加強企業(yè)稅務運營風險管理在促進建筑施工經(jīng)營企業(yè)持續(xù)發(fā)展財務過程管理中的廣泛應用，有利于大大提升施工企業(yè)財務運營成本管控和企業(yè)稅務風險籌劃的工作效率與管理水平，降低施工企業(yè)的財務運營管理成本，也在一定相當程度上大大降低了施工企業(yè)的財務稅收管理風險。財稅管理體制改革的大背景下，稅務機構風險管理改革還有很大利于促進建筑施工經(jīng)營企業(yè)加快實現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)性健康發(fā)展的戰(zhàn)略目標，增強資本市場核心競爭力。值得一提的是，稅務會計風險管理數(shù)據(jù)是幫助建筑施工經(jīng)營企業(yè)對最新生產(chǎn)財務風險數(shù)據(jù)情況進行深入統(tǒng)計分析的重要數(shù)據(jù)載體，建筑施工經(jīng)營企業(yè)不僅可以此數(shù)據(jù)來準確判斷自身真實的生產(chǎn)運營財務情況，還有助于不斷提升自身經(jīng)營決策的財務準確性和決策可靠性。

三、現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)稅務風險管理過程中存在的問題

（一）稅務風險管理的理念較為落后

目前，我國已全面實施了"營改增"，但是建筑施工企業(yè)并沒有在此大背景下轉變稅務風險管理理念，新舊政策之間缺乏良好的對接，因此我國建筑施工企業(yè)的稅務風險管理缺乏科學性與合理性，同時沒有一套可行的方案。在“互聯(lián)網(wǎng)+”管理時代，建筑施工企業(yè)并沒有重視現(xiàn)代信息技術帶給稅務風險管理的積極作用，對財務數(shù)據(jù)信息的處理僅僅停留在表面，沒有在管理中充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢。

（二）缺乏健全完善的稅務風險管理體系

目前，許多大型建筑施工稅務企業(yè)并沒有依據(jù)自身真實的行業(yè)發(fā)展實際情況正確開展有效的建筑稅務企業(yè)風險管理控制工作，對建筑稅務企業(yè)風險管理的具體職責沒有明確的職責劃分和具體規(guī)定。不同的財稅工作人員對企業(yè)稅務機關風險管理的認識理解不同，存在一定的認識偏差，因此很難建立形成完整的一套統(tǒng)一的企業(yè)稅務機關風險管理工作機制，這樣就導致在進行實際操作管理過程中難免會不時出現(xiàn)一些失誤，對提高稅務機關風險管理控制工作的有效性和開展工作產(chǎn)生了一定的不利阻礙。

（三）我國稅務機關風險管理的應用信息化體系建設較為嚴重滯后

目前，很多大型建筑施工經(jīng)營企業(yè)依然繼續(xù)采用傳統(tǒng)的稅務工作管理方式用來開展企業(yè)稅務相關風險管理服務工作。現(xiàn)代財務信息共享技術在我國建筑施工服務企業(yè)建筑稅務會計風險管理中沒有真正得到充分的推廣應用，導致建筑稅務企業(yè)風險管理的財務信息共享系統(tǒng)不足夠完善、不科學，同時企業(yè)財務風險共享信息服務體系也沒有真正得到充分重視，滯后的建筑稅務企業(yè)風險管理服務信息化體系建設工作為企業(yè)稅務風險信息的應用交流與財務共享工作帶來了一定的技術阻礙。

（四）不重視對稅務風險管理人才的培養(yǎng)

隨著國家稅務管理信息化的不斷深入發(fā)展，建筑施工經(jīng)營企業(yè)對財稅業(yè)務管理人員的素質要求越來越高。目前我國建筑施工經(jīng)營企業(yè)一些稅務會計風險管理從業(yè)人員的財稅專業(yè)知識素養(yǎng)普遍較低，其對國家相關財稅政策沒有進行深入的研究分析，不可能熟悉相關國家最新財稅政策的具體要求，這樣就使得新舊財稅政策在有效銜接的各環(huán)節(jié)上都遇到了諸多阻礙和不利的直接影響等等因素。

四、建筑施工企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)存問題的對策分析

（一）轉變落后的稅務風險管理理念

第一，建筑施工企業(yè)要加大對發(fā)票的管控力度，把以票控稅的管理理念深入到企業(yè)的各項業(yè)務活動中，不斷對發(fā)票的審批制度進行完善和改進，提高對增值稅專用發(fā)票的審核要求，并對納稅者進行嚴格的監(jiān)督。第二，建筑施工企業(yè)的管理者要提高對“互聯(lián)網(wǎng)+”管理理念的重視程度，把現(xiàn)代信息技術引入稅務風險管理工作，為各部門之間的溝通和交流建立一個平臺，提升稅務風險管理工作的效率，提高稅務數(shù)據(jù)信息的處理效率。

（二）建立科學合理的稅務風險管理機制

稅務風險管理機制有利于提升建筑施工企業(yè)稅務風險管理工作的規(guī)范性。基于“營改增”政策的全面實施，建筑施工企業(yè)要全面收集政策與市場的相關信息，并在新政策的規(guī)定下依據(jù)自身的實際運營情況，對稅務風險管理方案進行不斷優(yōu)化和改進，緊跟時代的發(fā)展步伐，統(tǒng)一制定稅務風險管理標準，這樣既有利于降低建筑施工企業(yè)的稅負，又有利于降低建筑施工企業(yè)的稅務管理風險。此外，對稅務風險管理的流程加以科學的規(guī)范，為在“營改增”政策背景下改進稅務風險管理機制做好準備工作，對已定的發(fā)展戰(zhàn)略進行深入的解讀和分析，評估納稅方案的可操作性、科學性，保證納稅方案和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相匹配，規(guī)范稅務風險管理工作的各項流程。

（三）優(yōu)化發(fā)票管理，做好開票抵扣保管

對于公司發(fā)票業(yè)務管理過程中的各種發(fā)票稅務管理風險，公司法人應當依法設立專門的發(fā)票稅務管理專員，優(yōu)化公司發(fā)票業(yè)務管理，適應公司增值稅制新改革要求，重視公司發(fā)票業(yè)務開具管理工作。財務人員開具應嚴格依據(jù)公司業(yè)務工作實際和簽訂相關業(yè)務合同條款約定文件確定合適的應稅發(fā)票開具類型、在全國增值稅發(fā)票系統(tǒng)中按相關要求進行開具。不滿足應稅發(fā)票使用條件的，不得依法開具使用增值稅營業(yè)發(fā)票，并堅決打擊抵制違法虛開應稅發(fā)票犯罪行為。開票時，應按每位納稅人的義務開票發(fā)生后的時間順序開具，注意開票項目齊全、字跡清晰、及時填寫加蓋納稅發(fā)票個人專用章等相關細節(jié)，避免個人發(fā)票出現(xiàn)作廢、重開的特殊情形。

（四）完善財務核算，提高稅務處理能力

財務核算是納稅申報的主要依據(jù)，增值稅制下，建筑公司財務核算工作點多、面廣、更為復雜，公司應借稅制改革機會提高會計水平和稅務處理能力。積極參與稅收法律法規(guī)的培訓工作，及時掌握國家最新的稅收法律法規(guī)，提升人員素質。

（五）提高稅務風險管理人員的專業(yè)素養(yǎng)

高素質的企業(yè)稅務相關風險管理從業(yè)人才隊伍建設是確保建筑施工經(jīng)營企業(yè)每年稅務相關風險管理培訓工作順利開展的基本保證和重要前提，因此各建筑施工經(jīng)營企業(yè)一定要高度重視對企業(yè)稅務相關風險管理從業(yè)人員的選拔培養(yǎng)。同時，不斷完善企業(yè)相應的工資激勵機制，提高我國稅務企業(yè)風險管理工作人員的基本工資福利以及待遇，以利于吸引更多更優(yōu)秀的稅務人才，同時不斷強化增強其社會責任意識，要求其在實際的稅務工作中認真上崗負責，以有效保證我國稅務企業(yè)風險管理的工作效果和服務質量。

五、結語

提升我國建筑施工經(jīng)營企業(yè)的社會稅務行政風險管理防控水平，既將更有利于大幅降低施工企業(yè)的稅負，又將更有利于大大提升施工企業(yè)的社會經(jīng)濟效益。同時，在加強建筑施工投資企業(yè)的日常運營管理過程中，提高當?shù)囟悇諜C關風險管控防范管理能力等也有助于有效促進我國建筑施工投資企業(yè)的經(jīng)營可持續(xù)性健康發(fā)展。

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作者單位：中鐵十七局集團第二工程有限公司