基于會計信息化的企業內部控制體系構建研究

[摘 要]會計工作是企業發展過程中不可或缺的部分，而科學技術的發展使得會計工作逐漸朝著信息化方向發展。基于此，文章對當前的會計信息化背景進行了簡要分析，并闡述了在會計信息化背景之下構建企業內部控制體系的新要求和新方法，希望能夠為相關工作人員提供參考。

[關鍵詞]會計信息化;企業管理;內部控制體系

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.14.152

經濟發展速率的提升使得市場環境發生了變化，各行業內企業數量不斷增加，企業所面臨的發展和競爭壓力也在不斷增大。為了實現企業的長遠發展，合理構建內部控制體系成為了企業管理工作的重點。所以，相關工作人員應該基于當前的會計信息化背景，實現企業內部控制體系的合理構建，為提高會計控制效率奠定基礎。

1 企業開展內部控制工作的原則

對于企業而言，構建科學內部控制體系，開展合理內部控制工作的根本目的是優化企業內部管理結構，助推企業長遠發展。所以，在實踐過程中，企業也應該遵循既定的作業原則，使相關工作的開展更具規范性和有效性。在開展內部控制管理工作時，相關工作人員普遍遵循以下作業原則：其一是全面性原則。要保證內部控制工作貫穿企業的決策、執行、監督全過程，實現全面覆蓋。其二是重要性原則。內部控制要有針對性和側重性，工作人員需要依據企業需求劃定重點，提高內控工作效率。其三是制衡性原則。企業內部控制體系必須擁有權責分明、結構科學的特點，作業時不同機構既可以相互配合又能相互制約，而且內控系統的各組織結構和內部成員也需要保持良好的獨立性。其四是適應性原則。企業內控體系的運行效率將深刻影響企業的發展水平，所以企業必須保證內控體系具有適應性和靈活性，能根據企業的發展需要進行適當調整。

2 會計信息化對企業內控體系的新要求

會計信息化的發展對企業內部控制體系構建要素產生了深刻影響，也對相關體系的構建提出了新的要求。

首先，在控制環境方面。會計信息化的發展有效提高了會計信息的處理效率，也使得會計工作的開展在一定程度上掙脫了時間和空間的束縛。但是，信息化的飛速發展也使得企業的內控環境出現了安全隱患。基于會計系統，工作人員可以在擁有授權后實現遠程作業，但是卻無法對會計信息化系統進行有效監督和管控，使得信息泄露的概率大大增加。

其次，在風險評估方面。在傳統的會計管理模式中，會計風險評估工作會由專人完成，企業只需要完成相關人力資源的管理工作即可進行風險評估。而在會計信息化背景下，信息系統可取代人工成為了處理會計管理工作的主力，雖然提升了工作效率，但是系統的開放性為實現風險評估增加了難度。

再次，在控制活動方面。基于會計信息化背景，計算機已經成為了現代企業處理會計問題時不可或缺的工具。而計算機技術的應用在提高工作效率的同時也為企業帶來了巨大的風險。當前企業開展的內部控制工作幾乎全部由電子數據記錄，與傳統的紙質記錄不同，一旦企業的內控系統遭到攻擊，入侵者就可以輕而易舉地獲取企業系統中的這些電子信息[1]。這不僅會造成系統癱瘓，還會讓企業蒙受巨大的經濟損失。所以，會計信息化背景之下，內控活動的風險性大增。

最后，在監管控制方面。對企業的管理活動進行控制，是保證企業內控有效性的重要方法。在會計信息化背景下，監控對象發生了變化，從傳統的紙質憑證和賬簿，變成了電子信息和原始憑證。但是電子信息存在被篡改的可能，所以其監管控制難度遠超于傳統的紙質文件。

3 基于會計信息化構建企業內控體系的方法

企業管理人員必須周全考慮企業會計信息管理系統所面臨的風險以及其應對方法，只有實現全面性把控后才能完成構建合理的內控體系。所以，為了從根本上對企業內控體系作用進行保障，相關工作人員必須兼顧企業內控體系構建的合理性以及會計信息系統控制的安全性，經過科學規劃設計，讓企業的會計內控體系符合會計信息化的要求和企業的實際發展需求。

3.1 優化內部環境

良好的內部環境，可以為企業構建更合理的會計內控體系奠定基礎。基于此，企業管理人員必須實現內部環境的優化，為企業內控體系的有效運行提供保障。在會計信息化背景之下，作業環境和工具的先進性將會深刻影響會計控制工作的開展效率，所以為了實現內部環境優化，相關工作人員著力強化基礎設施建設。企業管理人員應該以企業會計內部控制需求和發展實況為依據，為相關工作的開展配置高性能軟硬件，始終保持軟件系統的科學性與先進性。比如，定期完成數據庫軟件更新和優化，配置并檢修多媒體設施，或建立企業局域網形成IT管理內部環境并配置專人維護等都是強化基礎設施建設以及優化企業內部環境的有效方法。

當然，為了進一步實現內部環境優化，相關工作人員還應該實現應用系統和人力資源的高效管理。在企業發展過程中會根據其運營管理項目的開展而產生大量的信息數據，這些信息的載體各不相同，無論是紙質或電子文檔類的財務數據和圖文報表，還是與生產經營相關的音頻視頻，都是企業的發展記錄，是了解和追蹤企業經營管理痕跡中的重要線索，都應該被妥善留存。所以，相關工作人員應該從優化內部環境的角度出發，將這些數據進行分類采集和錄入，使其被長久地記錄在信息載體之中。此外，為了切實提升內部環境對內控系統運行的積極影響，相關工作人員還應該加強人力資源管理，對能為系統提供組織計劃和支持交付工作的人員進行妥善管理，保障工作質量的提升。

3.2 明確控制目標

為了讓企業內部控制體系發揮其應有作用，在開展體系構建工作時，相關工作人員必須為其設定明確的控制目標。在當前的會計信息化背景之下，企業內部控制體系的控制目標不僅要表現在業務方面，還應該在IT方面有所表現。所以，企業管理人員需要為其內部控制管理體系同時設定業務控制目標和IT控制目標。其中，對企業會計業務的控制需求表現在企業的業務目標上，而對會計管理信息系統的控制需求則表現在IT目標上。

明確業務目標的根本目的是為了保證相關工作人員可以對會計業務的流程進行嚴格控制，使得該項工作的開展合規合理，具有有效性。通常來說，內部審計和外部審計都是檢驗企業內部控制系統有效性的方法，而為了有效開展審計工作就必須保證系統數據具備可審計性[2]。所以，在實踐工作中相關工作人員必須明確IT目標，讓會計管理信息系統可控，使其運行具備安全性和穩定性，保證系統內所有信息的完整真實，為審計工作的開展奠定基礎。因此，在基于這兩個目標開展控制活動的過程中，既需要相關工作人員提高會計業務的操作規范性和保證會計信息的真實性，又需要相關工作人員做好會計管理信息系統控制工作。

3.3 加強風險管理

企業在經營發展過程中面臨著多種風險，只有具備敏銳的風險管理意識，才能保障企業會計管理模式的科學性，讓企業的內部控制工作得以順利開展。所以，基于當前的會計信息化背景，企業的會計工作人員不僅應該了解傳統會計管理模式的風險，更應該明確信息化發展所帶來的新型風險。在實踐過程中，相關工作人員應該提升個人的風險防范意識和鑒別能力，迅速而準確地判定風險類型，并采取合理的手段規避風險。

為此，相關工作人員可以從兩個方面著手，為提升風險管理質量提供保障。一方面，提升會計管理信息系統的安全性。會計管理信息系統是基于會計信息化背景下企業開展會計管理工作時必備的輔助工具，但是由于系統連接互聯網，而互聯網又具有開放性，所以在使用過程當中存在一定的安全隱患[3]。那么，為了降低風險，企業應該加強對信息使用和傳輸過程中的安全防控。比如，使用加密傳輸通道傳遞信息，利用特定密鑰解鎖，保證信息傳遞的安全性和完整性;另一方面，企業所應用的會計管理信息系統本身也存在一定的漏洞，使其極容易受到黑客或病毒的攻擊，并不利于內控工作的有效開展。為此，相關工作人員可以通過深化系統維護，降低系統風險。比如，提高內控系統的訪問標準，建立防火墻阻攔非法訪問和病毒攻擊，定期進行系統維護，這些技術性風險防控方法都能有效地提升系統的實用性，為保證會計信息安全作出貢獻，也為實現內控體系優化提供保障。

3.4 深化內部監督

實現有效的內部監督是保證會計信息化背景下企業內部控制體系構建科學性與合理性的重要方法。內部監督功能的實現，對于現代企業而言至關重要。縱觀現代企業管理工作會發現，要提升會計管理效率需要實現有效的會計內控，而只有對內控工作進行合理監督才能對會計內控的有效性做出公正地評價。所以，實現內部監督是保障企業會計管理有效性的必要方法，也是保障企業內部控制體系構建科學性的必然要求。

基于此，企業可以組建專門的內部審計部門，為實現內控體系監督做出制度和人員保障，借助有效監督和審計合理地評判企業的會計管理活動。比如，企業可聘請資深審計人員擔任審計部門經理，由專業人員帶領審計部門職工全面開展內部審計工作，提升內部審計工作的專業性和有效性，為合理實現企業內控做出保障。同時，企業管理人員還應該通過優化制度和人力資源管理，為內部審計工作的開展去除干擾。比如，保證內部審計部門的獨立性，降低其他部門對內部審計工作的影響，明確內部審計工作流程、規范以及職能，依靠嚴格管理和有效監督保障內審結果具有準確性和可用性，使其發揮提高會計管理決策科學性的作用。

4 結論

總而言之，當前的會計信息化背景對企業會計管理工作的開展提出了新的要求，也對企業內部控制體系的構建工作產生了深遠影響。所以，相關工作人員應該深入了解會計信息化背景之下的企業會計內控體系構建要求，并根據企業發展的實際情況和具體需求，優化內部環境，制定合理的控制目標，提高風險管理質量，構建科學的內部控制體系。

參考文獻：

[1]馬芳.淺析嵌入信息化系統的企業內部控制體系的構建和實施[J].科技經濟導刊，2019，27（26）：224-226.

[2]王紅葉.基于信息化角度的企業內部控制體系構建研究[J].中國商論，2017（16）：85-86.

[3]劉洪海.會計信息化背景下中小企業內部控制體系應用分析[J].商業經濟研究，2015（33）：102-103.

[基金項目]本科示范課程建設項目《會計信息系統》（項目編號：2018BKSFKC10）。

[作者簡介]薛國紅（1987—），女，漢族，廣西北海人，研究生，講師，研究方向： 管理會計。