業財融合在電網工程財務中的運用

肖 夏

(貴州財經大學MBA教育中心；貴州電網有限責任公司電網規劃研究中心，貴州 貴陽550001)

引 言

隨著大數據時代的到來，全球經濟一體化競爭的加劇，市場經濟發展進入高速的競爭期。聯合國頒布的《2019年世界經濟形勢與展望》報告中指出：2019年和2020年全球經濟將以約3%的速率穩步增長，但經濟下行風險在增加。從地區角度看，東亞和南亞經濟增速將在全球保持領先，中國經濟增長將從2018年的6.6%減緩至2019年的6.3%。

2016年財政部為促進公司提升內部管理水平、經濟轉型升級，出臺了《管理會計基本指引》。其明確提出：單位應用管理會計，應融合財務和業務等活動，及時充分提供和利用相關信息，支持單位各層級根據戰略規劃做出決策。這標志著業財融合這一財務管理模式正逐步興起。

國務院2014年12月頒布《關于進一步深化電力體制改革的若干意見》以來，電力體制改革就在不斷的持續推進中[1]。在國務院發布《中共中央國務院關于深化國有企業改革的指導意見》后，國資委又發布《關于中央企業開展壓縮管理層級減少法人戶數工作的通知》，明確要求“加快內部整合”[2]。到了十九大以后，電力企業更加加緊對思想觀念進行改革，市場化進行改革，管理理念、方式、方法進行改革，對企業內部管理機構、運用模式進行改革。在激烈的競爭壓力及改革政策持續推進的內、外部環境下，通過云技術的運用，結合企業發展，在財務管理的改革實踐中，探索財務新發展渠道，構建一套電網特色的、財務與業務相融入的新財務管理體系。

財政部2016年出臺的《管理會計基本指引》，及2017、2018年相繼出臺的諸多《應用指引》中提出：通過將管理會計的工具方法、知識理念嵌入單位相關領域、層次、環節，以業務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務和業務等有機融合，從而將會計職能從記錄價值向創造價值拓展，從后臺部門向業務前端拓展，提升單位價值創造能力，從而推動經濟轉型升級，推動會計工作轉型升級。而王在珣在研究中提到：業財融合有利于企業實現精細化管理；有利于提高企業的經濟效益；有利于防范企業財務風險和監控[3]。

二、業財融合概述

(一)何為業財融合

業：業務部門，業務活動；財：財務部門，財務管理；業財融合即是將業務活動與財務管理相結合。在業財融合下，財務數據是體現業務活動發生的最終結果，業務活動的成效通過財務數據得到反饋；反之階段性財務數據是業務活動的發展軌跡、發展過程，業務活動可以通過階段性財務數據較準確預測其后續的發展方向。

尹國平提到：業財一體化是企業基于提升客戶價值運行效率為目的，通過信息系統實現數據采集、數據應射、數據共享；是對業務流與財務流進行再整合，實現業財協同發揮管理職能，落實內控制度要求，實現企業價值最大化的過程[4]。

(二)如何推進業財融合

業財融合基于三點基本要素：業務活動、財務管理、信息化技術。劉岳華、魏榮等提出：業財融合達到預期成效的必要條件=標準化管理的實施+信息化制度的建設[5]。基于種種研究表明，業財融合的推進方式可歸結為三個方面：

1.數據庫的聚集

傳統的財務部門職責是對會計賬務的處理及財務報表的編報，僅僅將傳統財務本質職能在這一載體中進行體現。而大數據時代的到來給財務管理帶來了巨大的變革，傳統的財務核算管理已不適用于當代企業需求。大數據財務是指數據量匯聚的財務，數據庫的聚集、云技術運用給財務提供對數據進行多方位統計、全方位分析的條件。大數據時代的到來使財務會計向管理財務轉變；財務崗位的職能向預算管控、數據分析、數據挖掘、資產全周期管理、企業發展籌劃等管理層進行轉變。

大數據時代下，數據庫不僅能建立財務數據庫，而且能建立業務及財務融為一體的業財數據庫，這為更好地進行數據挖掘，多角度分析、統計數據打下基礎。從財務方面說，能提供財務角度上的業務數據分析報告，能關注業務將預期的發展趨勢，能在過程中對后期財務指標的影響進行預判；從業務方面說，業務活動及其管理不是傳統意義上的關注業務管理指標變化，而是從根本上轉變為結合財務指標關注業務的效益問題。而業、財兩方面的同時轉變，可使得企業提高工作效益，保障工作質量，最終提高企業競爭力，獲得更大的收益。

2.標準化協同財務流程再造

在企業存續期進入成熟階段后，其產品及市場占有率達到相對平衡狀態，這時企業具備一套的固有運用模式、管理方式及內控體系制度，企業自身的業務流及財務流對企業而言已經相對完善、固定。在進行業財融合時，財務的流程化必須進行顛覆性的再造財務流程，該財務流程需要融入業務流相關信息，通過對原業務流與財務流進行融合、重塑，運用協同集成原理，形成全新的一套標準化財務流程。在該流程中，各業務數據與財務數據間能夠相互支持，多維度、對角度的進行業財數據的提取、綜合分析、后階段及全局性預測。各業務與財務數據關系，見圖1。

圖1 業務數據與財務數據關系圖

在標準化協同財務流程再造中，需對各業務端及財務端的數據的定義、口徑、頻率進行固化，保障數據的實時性、準確性、統一性；在數據存儲及調用過程中，需明確存儲要求及邏輯路徑，調用通道崗位權限，從而得到數據實時同步、按需調用、總體預控。

3.頂層設計

許耀桐提出：“頂層設計”是指“從高處著眼的自上而下的層層設計”，具有應用性、操作性的突出特點，強調執行力，在執行中注重細節、實施精細化管理和全面質量管理，注重各環節之間的互動與銜接[6]。

業財融合的管理轉型模式是跨越性的發展，一種戰略性的突破，推動其轉型必須從上而下，由管理層進行下達統籌的規劃與明確的任務。原因在于：對于傳統的財務管理和業務管理而言，業務人員關注的是業務的發展趨勢與效果，財務人員關心的是預算情況、成本指標、潛在獲利情況，兩者關注的方向不同，導致其管控結果的導向不一致。在這一具有本質分歧的兩個部門間要建立暢銷的融合管理，就必須從管理層對統一戰略、明確任務，要財務人員前端化參與，業務人員財務化培訓。這樣，在統一戰略的前提下，才能具有很強的執行力，才能轉變思維觀念，在實施過程中進行精細化調整，使業財融合得以較好的推進實施。

二、業財融合在電力工程財務運用

隨著經濟發展，電力企業發展規模在不斷擴大，國家電網體系框架大規模投入建設，電網項目大資金量投入。在信息化與大數據時代的今天，原先的工程財務管理模式的弊端逐漸暴露。傳統的工程財務模式已不適應現階段及以后電網工程財務管理的發展需要，業財融合的電網工程財務運用模式是電網工程財務運行的必然轉變。

(一)業財融合在電網工程財務運用必要性

隨著電網建設投資加大，傳統的財務管理無法適用于現今電網工程財務管理，現階段電網工程財務管理，是在區域性框架內，需結合區域發展趨勢及總體成本預測，加強全面預算管控，對工程成本、進度數據進行精準化管控，及時、迅速地調整其偏差的過程化管控模式，而不是傳統意義上的結果統計核算、資產轉固。

業財融合工程財務管理是精準到每一步驟的過程管理。工程財務管理的意義不在于統計工程的最終成本，而變為融入工程的過程管控，業務的實施過程中，從財務的過程指標出發，把控工程預算的軌跡不偏離，“修正”業務中存在的短板，將工程的順序工序變為閉環型控制體系，從而在控制工程成本的同時，反向管理工程進度，達到工程的預期效果，使工程項目管理與財務管理完美融合。

(二)業財融合在電網工程財務運用可行性

電網企業通過不斷的業務調整、資源整合，對各工程管理、工程財務管理均形成較好的基礎，形成特定的標準化管理體系，這為業財融合的推行奠定基礎。

工程管理的集中化模式，項目部集中管理，區域性統一協調、統一招投標、統一物資調配，分區域實施運作模式，為工程大數據采集及分段式全局控制提供基礎性數據，工程財務集中核算，使工程財務數據集中、統一、標準化，并使其可在不同時間段提取區域及部分財務數據，合理控制工程成本指標，糾偏工程成本。這些規范化數據的聚集進一步推動業財融合的快速構建及運作。

ERP系統的介入，多系統的映射、同步、融合，業財融合大戰略框架下各業務戰略的推進及對應部門思維的轉變，使業財融合在電網工程財務上的運用具有可行性。

(三)業財融合在電網工程財務的具體運用

電網工程分類主要為基建、大修、技改、科技、信息化，通常對電網工程的全過程管理模式探討是從科研規劃、設計、招投標、施工、決算進程順序進行分析。現拋開結果管控，從合同管理、物資管理、工程財務管理三方面對業財融合的具體過程管控進行應用分析。

1.業財融合中的合同管理

合同管理是工程項目必不可少的環節，無論是所需物資、施工、還是外委，均需要進行合同簽訂。傳統的合同管理是運用一個常規合同系統，但當合同與財務進行融合后，合同系統就不僅僅是合同簽訂、存檔之用，而是在合同的簽訂流程完后，其合同總金額、廠家均由合同系統同步到財務系統，此時財務系統收到合同數據的同時，也通過所收到的合同對該合同關聯的項目、合同成本進行控制與反饋，從而提高合同的資金支付管理的安全性。

業財融合后的合同管理效果體現在控制合同數據端口的無縫銜接上。工程概預算總控合同系統中合同的擬執行成本；合同簽訂后，同步到業務系統與財務系統，當業務達到付款條件后，由業務體統發起合同支付核算流程，關聯合同系統中該合同后，傳遞到財務系統進行賬務核算與資金支付，從而做到合同在“業務-合同-財務”系統中的一一匹配，確保合同準確性；當財務系統款項支付時，支付及剩余款項情況同步反饋到合同及業務系統中，實時更新合同及對應項目概預算合同項執行及支付情況，使合同在工程業務、合同管理、財務管理做到精準管理、精準控制。各業務系統與財務系統的關系見圖2。

圖2 各業務系統與財務系統關系圖

2.業財融合中的物資管理

電網工程項目主要由工程+物資兩大塊構成，物資是電網工程管理的重要組成部分。電網物資紛繁復雜、數量巨大、品類眾多等特性，加上對工程物資來說頻繁的領用、退庫、合理或不合理的損毀等因素，使得就財務來說對物資處于被動記錄，錯記、漏記等不完整記錄狀態。

物資管理主要體現在物資的購買、領用、庫存三方面。購買流程涉及相關合同的簽訂、發票的開具、到貨的驗收。業財融合數據的融合，通過將合同(合同系統)、發票(資產系統)、及入庫單(物資系統)同步到財務系統，通過“三單匹配”后形成物資申請單據的財務流程，并在核算完畢后將結果反饋到三系統中，從而保障其物資購買管理有效性。“三單匹配”結構見圖3：

物資的領用流程包含了物資領料及退料兩大環節。業財數據及流程融合后，物資系統生產物資領料單或退庫單的同時，向財務系統推送該筆生產單據，財務系統接受后包含工程概預算控制范圍內的單據及金額生成關于工程項目的財務憑證，并將結果反饋到資產系統中對該工程執行成本進行更新，從而在確保物資及財務數據一致的同時，也確保了工程中涉及物資領用執行成本的正確性及入賬的及時性。物資領用管理流程見圖4：

圖3 “三單匹配”結構圖

圖4 物資領用管理流程圖

物資的庫存管理處理實際庫存管理外，還包括在對庫存及需求計劃的衡量下，作出下一步需購進物資的計劃及時間安排的管理。在業財融合的條件下，因對物資購買與領用的管理準確、及時、高效，所以在物資庫存管理方面更加準確、便捷，即使投入較少的人力、精力與時間，也能獲得精準、高效的管控效果。

總而言之，業財數據融合、相關業務流節點的無縫銜接、相互反饋使得物資數據在物資、資產、財務三系統中均實施同步自動更新，從而確保物資記錄的準確性與正確性；確保工程項目對物資領、退情況的清晰性，避免物資大規模盤贏、盤虧現象，從而確保工程物資執行成本的正確性；確保資金管理安全，因物資款項支付情況及時從財務付款反饋到物資系統，避免漏付、重復誤付款項事項發生，保障物資款項支付的正確性與及時性。

3.業財融合中的工程財務管理

對電網工程財務管理來說，最大的重點是工程執行成本的控制。傳統的工程財務對工程執行成本只能取得記錄的作用，僅僅是事后的記錄核算。業財融合的的管控模式，對執行成本的管理從原先的“事后記錄”演變為 “事前計劃+事中控制+事后管理”管理形式。

(1)事前計劃

業財融合的管理模式，將財務管控提升到業務前，將財務與工程業務相融合，使項目的規劃在考慮項目的多方因素外，同時接受財務管理的驅動。財務需根據企業財務指標、預測性計劃、企業運營情況及管理效益給出的預安排成本總量，在成本預測總量確定的情況下，更具項目投資規模及可行性分析后，才得出項目的投資計劃。這樣的融合管理過程不僅有利于作出合理的電網規劃工程，而且進行了效益最大化的工程成本總預算，更好的提升公司運營效益。業財融合下各專業制動投資計劃關系圖，見圖5。

圖5 業財融合下各專業制動投資計劃關系

(2)事中管控

業財融合的管理模式工程概預算管理貫穿于工程各階段。就工程控制數而言，因概預算的錄入并同步于各系統中，使得執行成本在發生期初進行流程審批時，當單向成本費用超過其單項控制數時，審批流程無法推進，該項成本業務不能允許發生，從而達到對執行成本事中控制的效果。無論是合同簽訂還是零星發生，無論是工程施工還是物資領購，只要需要計入工程成本，就必須在概預算分解的控制范圍內，從而使執行成本的管理更加精準、高效。而工程實施階段執行成本的精準控制與成本數據的及時記錄，使得工程竣工及轉資的正確性與準確性得到很大的加強，效率得到極大的提升，對工程執行成本管理真正實現事中成本控制。工程概預算控制各階段、各費用、各成本節點圖，見圖6

圖6 工程概預算控制節點關系圖

(3)事后管理

事后管理是傳統的工程財務管理，即指工程核算與竣工決算專資工作。雖然是傳統的工程財務工作，但在業財融合管理模式下，最大的實施成效體現在工程核算的準確性、及時性以及工程決算、轉資的及時性、數據的準確性及賬務與卡片匹配的一致性上。這是由于業務數據與財務數據的融合，保障了工程數據的及時性、準確性，從而確保工程財務工作的及時性、相關數據準確性；而資產系統與財務系統的同步，確保了賬務與資產卡片匹配時的一致性。

結 語

業財融合的工程財務管理是全局性的財務管控，是在原始“事后管理”的工程財務的基礎上加入“事前計劃”與“事中管控”。推而廣之，業財融合是財務管理轉型的必然趨勢，在進行運用時，需根據行業性質不同、公司實際情況不同，業務面臨問題不同，結合其業務及財務管理制度、現狀、流程等諸多因素，構建屬于該業務自身的業財融合模式，并在運用中不斷進行探索、加以改進。