企業全面預算管理問題分析及應對

姚治書

[摘 要]全面預算管理是現代企業管理的重要內容，高效、有序的全面預算管理能夠提升企業的管理水平并為企業的發展創造效益。在全球化經濟浪潮和市場經濟不斷推進的經濟形勢下，如何進行全面預算管理并提升全面預算管理水平是現代企業在進行管理時必須面對和解決的難題。文章對企業全面預算管理相關問題進行了分析和探討，針對當前企業全面預算管理存在的問題，如預算管理不符合企業發展要求與預算相關制度不完善等，提出了一些切實可行的改進措施，包括加強預算管理的導向作用、健全預算管理相關措施等。

[關鍵詞]企業全面預算管理;預算編制;固定預算

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.15.109

1 當前企業全面預算管理存在的主要問題

1.1 預算編制不符合企業戰略發展要求

一般而言，企業在進入發展階段后，都會特別重視企業的中長期發展戰略規劃和戰略目標制定，并根據制定的目標確定所要采取的措施和競爭手段。而企業戰略目標的真正落實主要體現在預算的編制上，但預算的編制往往會與企業的長期發展規劃存在偏差，這主要是由于企業的長期發展戰略規劃一般會延伸到企業未來五到十年的發展，而企業的預算編制會偏向于假定企業未來五到十年的發展是穩步增長的，而在設置預算目標時以此為基礎，未全面考慮到經濟中上下波動的必然規律。另外，企業的預算編制一般以年份為單位，而下一個年度的預算指標是以上一年度的預算執行情況進行編制的，由于年份與年份之間會存在波動，而非逐年增長，這就導致企業的預算編制與戰略目標之間存在差異，如果預算編制長期不符合企業的發展戰略要求，就會給企業的發展和管理造成嚴重的后果。

1.2 預算的編制范圍存在缺陷

全面預算管理注重的是對預算進行全方位的管理，包括預算的編制、管控過程，要做到企業全員參與，企業的財務預算和業務預算要進行有機結合。但在全面預算管理的實施過程中，大部分企業并沒有真正做到全員參與和財務預算與業務預算的有機結合。部分企業將預算管理交由財務部門來負責，沒有與企業其他部門形成有效的配合，在進行預算編制時，采集的參考數據參考性不強，而財務部門由于對市場和業務內容不夠了解，在編制預算時，只能以歷史數據為依據，在此基礎上增加一定幅度來作為下一年度的預算，這使得財務部門的預算編制與企業的發展和業務之間存在很大的偏差，甚至完全脫節，難以真正發揮預算管理對企業發展的積極作用。

1.3 預算執行過程缺乏有效管控

根據相關調查數據顯示，當前我國大部分企業采取的都是固定預算，企業在年初將整個年度的預算進行編制并下發到各個部門，缺少對預算執行過程中的監管，比如預算的執行情況、預算出現問題時的反饋和預算執行過程中的調整等，都沒有一個具體的監管。在日新月異的市場環境下，企業的經營環境也在隨時發生著變化，固定預算顯然難以滿足企業真正的發展要求，也難以真正發揮預算管理的效用。

1.4 預算執行考核機制缺乏

預算的最終環節是決算，企業在年初制定的預算編制要在年底的時候進行決算，從而得出本年度預算的執行情況相關信息。但大部分企業在預算的實際執行過程中，都只將重心放在預算上，而忽略了預算的決算，在年初花費大量的時間進行預算編制，在年底卻不了了之。這主要是由于企業缺乏健全的預算考核機制，難以對預算的執行情況和環節進行實時考核，使企業部門和員工不重視預算的執行，預算難以對企業部門和員工的工作形成有效約束。

1.5 全面預算管理系統不完善

全面預算管理系統不完善主要是指企業的信息共享平臺不完善，部分企業至今仍未搭建起數據化的管理平臺，在進行預算編制工作時，仍依靠人力進行預算編制，這使得企業內部數據和信息的共享存在很大的困難，企業的預算數據不能得到及時的更新，更新之后也不能實時下發到相關部門和員工，在預算執行出現偏差時也不能及時地發現和調整，這也在無形中削弱了預算管理對于企業管理的作用。

2 完善企業全面預算管理的措施

2.1 加強預算管理的戰略導向作用

企業的戰略目標通過預算才得以有效落實，因此預算管理與企業戰略發展具有密不可分的關系。企業的發展和戰略目標是制定預算的方向和基礎，而預算的實施又為企業的發展和戰略目標的實現提供技術支持和保障。要使預算管理在企業管理中發揮最大的作用，就需要不斷加強預算管理在企業生產經營中的戰略導向作用。具體而言，企業的發展要盡可能地保持各年預算的連續性，以企業戰略為預算編制的基礎，同時將預算作為實施企業戰略的工具，兩者相輔相成、密不可分。當然，企業需要結合市場環境和經營環境的變化而對企業的發展戰略目標進行調整，與之相應的預算編制也要做出調整。

2.2 完善全面預算的編制范圍

企業的全面預算管理是一項涵蓋企業所有生產經營活動，需要企業所有部門和員工共同參與的過程。這要求企業要構建起全面預算管理體系，設立全面預算管理委員會、執行委員會、常設機構，在企業內部建立起一種自上而下的預算管理體系。具體而言，就是由企業董事長和高級管理層向企業所有部門和員工輻射的預算管理體系，由企業負責人和高級管理層首先重視全面預算，成為推動全面預算管理的第一責任人，企業高層對預算管理的重視一方面能夠使企業的預算和戰略目標更加合理、有效地結合在一起，從而實現公司資源的優化配置;另一方面還能夠為部門和員工樹立預算管理的榜樣，提升其對預算的重視程度和參與程度。

在具體的預算編制過程中，則需要各部門積極配合，首先由預算的主體部門提交部門預算信息和預算需求，經財務部門整理和審核后交由公司高級管理層結合企業的實際情況和發展戰略進行復審，財務部門除了要提交各部門當年的預算需求，還需要提交近三年的預算對比分析以供管理層參考。預算編制在經過反復的提交、審核、修正后，最終形成一份符合企業發展要求又切實可行的預算編制。

2.3 健全預算管理監督機制

完善的預算管理機制應該包含預算動態分析制度、預算執行反饋制度、定期調整制度等，監管過程要貫穿預算從編制到執行到反饋的始終。其中，預算的動態分析制度是指預算分析應實現動態化，以不同的時間節點比如月度或季度來進行預算的分析，要能夠及時發現預算存在的問題以及預算執行情況與編制情況存在的偏差，將存在的問題及時上報領導進行批復并對預算進行調整，從而修正下一步預算。預算的定期調整制度則主要是針對企業經營環境的變化而言的，預算在編制后不能輕易改變，但也不是一成不變的，因為企業生產經營的環境會受到行業市場的影響，當外部環境出現新的機遇可以帶領企業向好的方向發展時，應該申請追加預算。而當外部環境對企業的經營產生不好的影響致使原來制定的預算任務難以完成時，則應該適當減少預算。

2.4 健全預算執行考核機制

科學、合理的考核指標和考核機制是預算管理能夠順利、高效進行的有效保障。傳統的預算考核往往過分關注財務數據的考核，但隨著全面預算管理的推進，單一的考核指標難以滿足全面預算管理的需求。與預算管理的全面管理相對應，企業的預算考核指標也應該是一個全面性、全方位的。在進行預算執行情況考核時，應該將指標細化到戰略執行、當期運營情況、管理創新、安全責任、客戶滿意度等，并根據企業的實際情況和行業的發展情況確定指標的考核比例。

基本的考核指標確立后，還需要將指標的執行情況進行彈性區分，比如指標基本完成、超額完成或沒完成等，并結合彈性區劃制定相關評分標準。此外，還需要建立起部門與員工之間的KPI考核指標，并將其明確到每一個員工和每一份具體的工作上，KPI考核指標的確立要先于預算編制的下發，以便從項目的起點和過程進行全面的考核。在確立了考核指標并完善了考核機制后，要將企業的考核機制講解、宣傳至每一個部門和員工，確保企業全體員工都了解考核指標與相應的獎懲機制，從而調動員工的工作積極性，使預算管理能更有序高效地進行。

2.5 搭建信息資源共享平臺

全面預算管理的有序、高效進行需要企業各部門與員工之間的有效溝通和配合，要確保企業內部信息資源的共通與傳播，就需要企業搭建起一個好的信息資源共享平臺。這能夠幫助企業內部對預算執行情況進行查詢、對預算計提情況進行記錄等。一般情況下，企業的預算管理都有特定的流程，預算的編制、調撥、調整等都是先申請后審批，審批通過才能生效，在信息資源共享平臺中，能夠實時對預算的申請、審批情況進行查詢，審批通過后還會對預算的執行情況進行記錄，當預算執行情況與預算編制情況不相符時，系統會給出相關提示，從而促使部門及時調整預算或業務。由此可見，企業的信息資源共享平臺能夠極大地幫助企業的全面預算管理更加高效的推進。

參考文獻：

[1]申傳東.全面預算管理落地實施的幾個關鍵[J].財務與會計，2017（12）.

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