電力企業現金流預算管理模式分析

蔡永自

[摘 要]現金流是維持電力公司生存發展的血液，為公司不斷壯大提供給養，進行有效的現金流預算管理是十分有必要的。文章分析了目前電力企業現金流預算管理的現狀，指出現金流預算管理其重要性及其存在的風險，給出改進措施。

[關鍵詞]現金流;現金流預算管理;電網企業

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.15.134

1 引言

電力企業建設投資大，維護運營成本高，企業日常管理活動中資金運動規模在迅速擴大，流動變化頻率也在日益提高，為確保各項工程的順利進行，必須加強現金流預算管理。它是電網企業生存和發展的基礎，對保障電網企業健康持續發展具有十分重要的意義。

在發展過程中，電網公司會遇到一系列管理缺陷和控制故障。當前的現金流量預算管理機制仍不成熟，還有很多地方有待改進。在現階段，電力企業現金流量預算管理的主要問題是現金流量預算值與實際值有很大的出入，無法充分發揮現金流量預算在制定戰略策略中的作用。如果電網企業債務鏈和資本鏈斷裂，將深陷財務風險，財務危機或財務破產，企業的財務危機將影響到公司運作的全過程。

研究如何加強現金流量預算的精益管理，防范現金風險，提高資金使用效率，已成為當務之急。電網公司必須適應環境發展，以企業戰略為指導，以現金流量為核心，完善預算管理體系，形成具有本公司發展特色的現金流量管理模式，提高資金利用率和經濟效應。電網公司應該擁有良好的現金流狀況，只有這樣，才能保持公司的聲譽，吸引更多的投資者，并長期經營。

2 電網企業現金流預算管理

2.1 現金流

現金流量是企業一定期間按收付實現制通過經濟活動而產生的現金流入、現金流出及現金總量的總稱。現金流量表將現金流分為業務活動、投資活動和融資活動，通過現金流量表可以了解各種活動對企業財務狀況的影響并估計未來現金流量。完善現金流管理是支持企業做大的主要財務條件。

2.2 現金流預算管理

現金流量預算，也稱為現金預算，是企業預算期內現金收入、現金支出和現金余額的詳細預測和具體安排。 電網公司現金流量預算由現金流出、流入、缺口和融資預算四個部分組成。 文章主要討論現金流出預算和現金流入預算兩個方面的內容。現金流入主要有用戶用電收入、投資吸收、獲得的貸款及其他融資形式。現金流出主要包括業務性支出、薪酬支出、納稅支出、償還貸款、股東分紅、對外投資支出及其他項目支出。

現金預算全面反映了預算期內的現金流量狀況及其執行結果。 現金預算的內容不僅決定了預算期內現金流入和流出的總額，還決定了企業在預算期間所需現金的總量和時間。現金預算是企業綜合預算系統中的重要預算，它是各種預算（例如業務預算、長期預算和利潤預算）順利實施的保證。

企業在進行現金流量預算管理時，應結合企業實際情況做好財務預算，讓現金流入和流出達到平衡，并且做到有所防范。 具有良好現金流管理的公司會有更健康的發展，公司現金流管理出現問題會造成嚴重的財務危機。隨著電力市場改革的推進，電網企業要想得到發展，實施現金流量管理是十分必要的。電網公司需要采取現金流管理和控制方法，按照時間序列分階段管理現金流，將復雜的現金流管理過程分解為小步驟，可以有效地分配資源。

2.3 現金流預算管理的重要性

隨著中國經濟的快速發展，社會對電力行業提出了更高的要求，因此需要改善基礎設施硬件和服務軟件的質量，這離不開資金的支持。 由于電網建設項目的資金大部分是通過銀行貸款籌集的，因此電力企業要做好電力銷售收入和銀行貸款計劃的總體安排，制定合理的現金流量預算就顯得尤為重要。

現金流量預算的目的是盡可能節省資金，減少現金持有量，減少資本沉淀，并使用閑置資金進行投資以獲得更多投資收益，同時確保生產和經營活動所需的資金。換句話說，現金流量預算是為了能夠在企業規避風險的同時提高收入，找到雙方平衡的現金流量。現金流量預算是電網公司控制貨幣資金收支、組織金融活動、合理分配資金的直接基礎。因為基于“現金支付系統”來預測企業的生產和經營活動，所以現金流量預算可以以科學合理的方式更直觀地預測企業現金流量的數量和時間。它可以為企業的融資和投資決策提供可靠、準確、全面的財務信息支持。

3 電網企業現金流預算管理風險

3.1 購售電收入預算與實際偏差大

電力企業的主要資金流入渠道來自售電收入，一方面，由于經濟波動的沖擊以及電力市場改革的影響，用電客戶用電量往往波動較大，因此電網公司售電量會發生較大的波動。這些因素在售電量預測中難以做出準確的預判，導致售電現金流預算與實際金額出現較大偏差，影響到了電網企業現金流預算的準確度;另一方面，盡管電網企業在售電量預測上做到了較高的準確性，但預存電費與實際充卡時間并不一致，在現金流入上會存在時間差，使得預收電費與財務銀行賬戶電費不一致。

3.2 現金流支出預算執行偏差率大

電力企業為提高服務、維持電網穩定，每年都從銀行貸款投資在電網基礎建設及維護上。然而由于項目部門對現金流量預算的編制不夠重視，不能及時地將項目數據傳遞給財務部門，導致財務人員對基建、技改和大修等項目的工程進度難以掌握，從而無法進行準確預算。對于電力設備老化、變壓器損毀等突發因素也不能提前做出準確估計。這些因素導致電力企業現金流量的波動較大，造成現金流量預算出現較大的執行偏差率，造成部分銀行貸款閑置及貸款利息浪費。

4 電網企業現金流管理改進措施

4.1 優化公司組織結構

基于電網公司自身現金流管理現狀及問題，優化公司內部現金流管理組織結構，建立符合電力企業特點的現金流預算管理制度，形成組織、制度雙重優化。同時，成立獨立的現金流管理部門，搭建一個統一的資金管理平臺，將現金流預算管理等相關工作部門化，指定部門統一負責籌劃、管理，這樣才能達到現金流預算管理的預期成果。

4.2 提高人員管理意識

在制定相關規定后，應加大宣傳力度，使電網公司領導及各部門員工樹立起現金流內部控制意識，認識到現金流預算管理的重要性。還應加強部門工作人員現金流管理和分析的能力，定期組織對各部門預算負責人的培訓和考評，提高人員的預算管理能力，使各部門能夠準確、及時地對現金流預算進行分析。

4.3 實施可執行的考核制度

制定現金流與項目預算、費用預算的關聯，制定現金流預算管理實施細則，使現金流預算有章可循。對各部門負責人實行嚴格的細則執行偏差率考核制度，提高各部門參與現金流預算管理的積極性。

4.4 對現金流的管理上升到戰略高度

對企業現金流進行戰略管理，避免財務危機，有助于提高企業競爭力。電網企業應該根據公司的內外部環境，分析自身的優勢和劣勢，制定能獲得更大收益的戰略目標及計劃。公司應根據管理目標及方向并結合公司的現金流現狀來開展實際工作，最大限度保持穩定。

5 結論

文章分析了目前電力企業現金流預算管理的現狀，發現當前的現金流量預算管理仍缺乏系統性，需要繼續完善。并指出現金流預算管理其重要性，它能盡可能節省資金，減少現金持有量，減少資本沉淀，并使用閑置資金進行投資以獲得更多投資收益，同時確保生產和經營活動所需的資金。在現金流預算中存在購售電收入預算與實際偏差大和現金流支出預算執行偏差率大兩個風險。最后從公司組織結構、人員素質、考核制度、戰略管理角度給出改進措施。

參考文獻：

[1]劉國萍. ERP環境下供電企業現金流管理及其信息化研究[D].北京：華北電力大學，2011.

[2]銀慶華. 北方聯合電力公司現金流管理方案及實施[D].呼和浩特： 內蒙古大學， 2006.

[3]沈濤. 北京送變電公司現金流的財務內部控制研究[D].北京：華北電力大學， 2012.

[4]高敏. 電力企業現金流量預算管理的研究[J]. 中國鄉鎮企業會計， 2014（11）.

[5]莫曉明. 縣級供電企業現金預算精益化分析及優化管理策略研究[D].北京：華北電力大學，2016.

[6]李慶艷. 電力企業現金流量預算分析[C].北京：中國電力企業管理，2014.