關于企業所得稅匯算清繳的幾點思考

湯銀愛

[摘 要]隨著我國企業制度的建立和完善，企業所得稅匯算清繳方面的工作變得越來越重要，但是企業所得稅匯算清繳方面的工作在實際開展的過程當中存在著一系列問題，從而阻礙著這方面工作的開展，影響著企業各方面的經濟效益，對于企業自身的發展也受到了一定程度上的影響，在企業所得稅匯算清繳方面需要進行充分的考慮和思考，采取相應有效的解決措施來對這些存在的問題進行解決，這樣才能發揮匯算清繳工作的作用，為企業的發展提供有力的支撐。文章針對企業所得稅匯算清繳工作在開展的過程當中會遇到的相關問題進行了思考，并對這些存在的問題提出了相應的解決措施。

[關鍵詞]企業所得稅;匯算清繳;稅收風險

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.15.154

1 引言

對于社會當中的企業而言，將稅收風險進行有效的規避，提高自身的經濟效益是面臨的亟待解決的問題，這就需要對實際的匯算清繳工作結合具體的工作狀況來制訂相應的解決方案，從而有效的將這些問題進行解決，不僅能夠提高匯算清繳工作的工作效率，還能夠進一步提高這項工作的整體質量。

2 企業所得稅匯算清繳工作中的問題

2.1 企業財務人員角度

2.1.1 財務工作人員核算水平

現階段企業對財務管理人員的引進，很多企業由于自身發展速度快并且規模較小的情況下，為了能夠降低財務工作人員的管理成本，通常會招聘兼職性質的財務管理人員，而這些兼職性質的財務管理人員其自身所具備的稅收核算方面的知識較少或者對各方面稅收政策的理解不到位，這就會使得企業所得稅匯算清繳工作在開展的過程當中存在數據信息填寫不夠全面的狀況，從而影響了企業整體的稅務核算工作和不能充分享受稅收優惠政策。在實際的企業所得稅匯算清繳工作當中，主要是以企業財務人員核算的利潤總額作為計算的依據，而企業的利潤總額是指企業在一定時期內通過生產經營活動所實現的最終財務成果，這一財務成果在整個核算的過程中就需要財務管理人員對會計準則有一定程度上的理解，通過對會計準則的運用來開展企業財務核算工作。

2.1.2 企業財務人員的工作責任心

隨著企業所得稅政策不斷完善，稅務系統改革不斷深化，對于企業財務管理工作來說需要工作人員以較強的責任心來對待核算等各方面的工作，這樣才能夠充分發揮財務管理工作人員的價值，才能讓企業所得稅匯算清繳工作順利有效的落實，促進企業穩定的發展。然而在實際的工作當中，企業財務人員往往缺乏足夠的工作責任心，對財務管理工作中的核算等工作沒有認真的對待，從而導致所得稅在匯算清繳工作開展的過程中出現忽略各報表的提交審核的情況，再加上工作責任心不強的企業財務人員在面對應當處理或者應當解決的問題上持放松的態度。

2.1.3 虛假匯算清繳數據信息

在進行企業所得稅匯算清繳工作時往往會出現按照會計準則核算出的應納稅所得額與按照相關稅法規定核算的應納稅所得額之間存在一定的差異的情況，這種差異可能是暫時性差異或者是永久性差異，所以在開展企業所得稅匯算清繳工作時需要企業財務管理工作人員根據稅法的規定來對企業應納稅所得額進行適當的調整。但是在實際的企業財務管理工作當中，財務人員往往會將相關的稅法規定放在首位，從而在匯算清繳工作開展時就會以相關的稅法規定為主要的依據來進行應繳所得稅額的核算，而為了能夠有效地將兩者核算中的差異降低就會過多的利用相關稅法規定來進行匯算清繳，在相關的數據信息當中難以體現出以會計準則為依據的核算信息，從而造成了虛假匯算清繳數據信息的上報。

2.2 納稅輔導和稅法宣傳方面

在企業開展所得稅匯算清繳工作過程當中，這項工作在開展之前需要對其工作的合法性進行確認，在相關的稅務行政執法部門對其進行最終確認的前提下使得這項工作能夠以合法性的行為來開展，在這一過程當中就有可能存在由于執法部門工作人員在正常的程序當中的不規范執法而產生相應的風險的情況，并且在工作人員進行最終確認的過程當中其有權利根據自身的判斷來決定企業納稅行為是否合法，而每一位工作人員都會有自己的判斷，這就會使得企業納稅行為由不同執法工作人員判斷而出現不同判定結果的情況，導致企業在匯算清繳工作開展時受到了一定的影響。

3 解決企業所得稅匯算清繳工作問題的措施

3.1 加強人才引進和培養工作

企業財務管理工作人員需要嚴格按照國家相關法律規定以及遵循企業的相關規章制度來進行企業匯算清繳工作的開展，進而對企業日常的經營活動以及財務方面的收入與支出進行合理有效的管理，為后續所得稅匯算清繳方面工作的開展提供一定的基礎。同時企業還應當加強對財務管理工作的重視程度，在加強引進財務管理人才的基礎上重點關注匯算清繳工作，充分利用財務管理人才的稅務規劃，在這些人才的引導下順利有效地完成所得稅匯算清繳工作。除此之外，企業還應當在社會的不斷變革的形勢下對財務人才引進配合人才培養，提高管理團隊綜合能力水平，使其可以更好地理解企業各項決策和制度內容，并積極落實。

3.2 完善風險評估機制

從上述問題來看，一方面，建筑企業應培養內部控制風險管理意識，再邀請專業機構優化業務流程，以及風險評估程序，分析風險危險性及其成因。另一方面，建立風險管理委員會，主要組成人員包括專業風險管理人、部門負責人以及管理人員，由管理人員就存在的問題提交給委員會，由委員會確定問題成因、評估風險威脅性并分析誘發風險發生的關鍵因素，做出報告，以供管理者調整決策計劃。

3.3 細化內部控制

針對企業當前存在的“一人多崗”問題，首先，企業應梳理組織結構，并明確崗位權責，同時對重點財務崗位進行分離制衡，確保不相容崗位相分離，并通過經濟責任掛鉤的方式來明確各崗位責任。其次，加強審批權責劃分，參考其他企業經驗來制定合理的管理制度，對管理者權利加以約束，避免獨裁。最后，加強預算控制，貫徹落實財務指標和非財務指標相結合的原則來編制預算指標，財務人員深入業務活動，掌握市場動向和業務實際開展情況，并以此為依據編制最后的預算方案。[3]同時，企業還應加強在財務共享方面的投入，邀請專業機構來對系統模塊和程序進行優化，加強各部門交流，實現數據共享。

3.4 做好信息溝通

首先，建筑企業應實施并落實“三上三下”的編制原則，在內部形成信息反饋環境。其次，將信息溝通效果列入到公司季度、年度考核指標中，并設立合理的獎懲標準，以確保信息溝通流程的順利開展。最后，建立投訴反饋制度，即在基礎人員和管理者之間構建直接溝通渠道，反饋信息溝通效果，比如下級負責人不懂裝懂，強行理解制度、計劃，導致業務活動開展困難時，基層人員可以通過投訴反饋渠道將問題反映給管理者，從而杜絕舞弊腐敗問題的發生。

3.5 明確內部審計權責，提高審計權威性

首先，企業應調整組織機構，設立真正意義上的內部審計部門，并明確審計部門權責，確保審計工作的順利開展。[3]其次，加強審計人員專業性培訓，確保審計結果的科學性。最后，在人員配置上，企業要端正思想，單純抑制人員數量只能減少成本，而不能提高效益，企業應以質量為先。

4 結論

綜上所述，建筑企業在內部控制建設中還存在不少難題，新時期企業還需要從優化內部控制環境、完善風險評估機制、細化內部控制、做好信息溝通以及加強內部審計五方面來加快內控體系的構建，促進企業實現穩健發展。

參考文獻：

[1]嚴巧珍.論建筑企業內部控制的局限性及解決辦法[J].建材與裝飾，2017（52）.

[2]彭安.加強企業內部控制的有效性思考[J].納稅，2019（7）：265-266.

[3]段繼美.企業加強內部控制建設問題的研究[J].時代金融，2018， 718（36）：139，146.