10kV及以下配電網工程項目審計研究

李皓

摘 要：本文以10kV及以下配電網工程為切入點，分析了項目審計的主要流程，并提出了一種配電網工程項目全過程審計的工作方法，從項目開工前、項目實施、項目驗收、后評價四階段入手闡述了該全過程審計方法的具體思路。

關鍵詞：配電網工程;項目審計;工程全過程

引言：在電力系統中，配電網承擔著分配電能的作用，在整個電力能源網絡中位于最后一段。對于配電網來說，其工程地點分散、覆蓋面積較廣，因此相應工程項目具有一定復雜性，且管理難度較大。同時，由于配電網工程項目與人們的日常生產生活緊密相連，因此對其展開審計極為必要，維護項目質量、效益與安全。

一、10kV及以下配電網工程項目審計的主要流程分析

在10kV及以下配電網工程項目的審計中，必須重點實現完成立項、設計、招投標、合同管理、物資采購、工程管理、工程造價、項目驗收、財務管理以及后評價方面的審計。總體來說，可以將10kV及以下配電網工程項目的審計劃分成四個階段展開，即項目開工前審計、項目實施審計、項目驗收審計、后評價審計。其中，在項目開工前審計時，需重點實施立項審計、設計審計、招投標審計、合同管理審計、物資采購審計等;在項目實施審計中，需重點實施工程管理審計、工程造價審計等;在項目驗收審計中，需重點實施項目驗收審計、財務管理審計等;在后評價審計中，需重點實施項目管理合理性與規范性審計，并整理審計檔案。

二、10kV及以下配電網工程項目的審計策略探究

（一）項目開工前審計

在10kV及以下配電網工程項目開工前，審計部門應當對其科學合理性、流程標準性、管理機制完善性展開審核。當前，項目審計工作普遍在信息系統里完成，達到“線上+線下”審計的效果。在此過程中，主要完成的審計工作包括工程立項審計、現場勘查與項目設計審計、招投標審計、合同管理審計。審計的主體主要為：流程及其成果，例如規劃項目庫、可行性報告、預算估算報告、投資規模與年度投資計劃、現場勘查報告、設計圖紙、招投標文件、合同等等。同時，還要對上述成果產生過程中的制度展開審計[1]。

需要注意的是，在該階段中，還要重點審計是否對項目規劃方案展開合理比選。具體有：發展策劃部門是否在制度設置中強調提供項目方案的SEC指標;財務部門是否參與項目設計方案的審核會議，并結合相關歷史數據展開全壽命周期成本指標的審核;是否結合上述兩指標完成最優方案的確定;是否依托SEC指標實現項目設計方案的優化。

（二）項目實施審計

在10kV及以下配電網工程項目實施過程中，應當對項目管理的規范性進行審核。在此過程中，主要完成的審計工作包括項目材料與設備管理審計、項目設計審計、其他費用管理審計。也可以在整個工程項目中抽取適當審計樣本，對進度管理、質量管理、成本管理、現場安全管理、環境保護管理展開審計（也可以選擇其中某一方面進行審計）。現階段，普遍依托信息系統，完成流程及其成果的審計，例如項目安全質量檢查記錄、中間驗收記錄、設計變更文件、施工期間會議資料、物資驗收記錄等等。同時，要對上述成果產生過程中形成的制度展開審計。

該階段需要展開的具體審核內容有：單項工程是否經過驗收;批次項目是否經地市公司項目管理部門整體驗收;工程檔案是否齊備，竣工圖是否按要求繪制;竣工資料是否齊備;物資入賬是否及時;物資結算是否編制，是否經物資部門審核;工程結算是否編制，是否經管理部門審核;財務賬務處理是否及時;工程決算是否編制，是否經財務部門審核。

（三）項目驗收審計

在10kV及以下配電網工程的項目驗收階段，審計部門應當對各個管理部門展開管理的制度、流程的科學性進行審計。在此過程中，主要完成的審計工作包括現場管理審計、財務管理審計、工程造價審計以及項目竣工驗收審計。現階段，普遍依托信息系統，完成流程及其成果的審計，例如生產準備實施防范、竣工結算報告、竣工驗收報告、質量報告、水土環保消防等專項檢驗報告、項目缺陷整改報告、財務決算批復等等[2]。

同時，需要完成項目竣工決算審計成果的管理，具體工作內容包括：審計組在現場審計結束之前召開退出會議，形成審計報告征求意見稿;以書面形式與被審計單位交換意見;匯總審計報告上報后，根據公司管理層要求下達審計整改意見書，中介機構出具正式審計報告或專題審計報告，根據發現的具體問題提出管理建議書。

（四）項目后評價審計

在10kV及以下配電網工程項目的后評價階段，審計部門應當對各項管理工作展開的合理性、規范性進行審計，設計的環節包括策劃、建設、財務管理、物資管理等。從本質上來說，項目后評價審計屬于基于項目管理績效評價的專項審計，當前，普遍依托信息系統，完成流程及其成果的審計，例如項目后評估報告、工程造價分析報告、投資統計報告、有關項目物資管理統計分析的文件、建設管理總結等等。同時，要對上述成果產生過程中形成的制度展開審計。

在此基礎上，還要重點展開經濟效益后評價指標的審計。具體有：是否結合實際情況構建起了有關發展能力、運營能力、獲利能力以及償債能力的財務評價指標體系;是否形成了項目后評價經濟效益模板。

總結：綜上所述，10kV及以下配電網工程項目的審計工作項目較多，為了保證審計效果，應當引入全過程審計。通過項目開工前審計、項目實施審計、項目驗收審計、項目后評價審計的展開，提升了10kV及以下配電網工程項目審計的效果與全面性，推動了項目審計工作的升級。

參考文獻：

[1]魏金英.10千伏及以下配電網工程項目審計研究[J].財經界（學術版），2017（01）：294.

[2]楊學梅，李磊，彭程，等.配電網工程結算審計分析[J].價值工程，2017，36（19）：167-168.