地方公辦高職院校內部審計存在的問題及對策分析

【摘要】現(xiàn)階段不少高校在內部審計中依舊存在著一系列的問題，影響著內部審計工作的效率和質量。為了確保各項工作的順利開展，提高內部審計工作的實效和水平，本文詳細闡述了地方公辦高職院校內部審計可能面臨的問題，針對存在的問題積極尋找切實可行的對策，希望為高校開展內部審計工作，提供參考作用和一定的借鑒意義。

【關鍵詞】地方公辦高職院校 ?內部審計 ?問題 ?對策分析

一、地方公辦高職院校內部審計的重要性

內部審計是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經(jīng)濟活動、內部控制以及風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。隨著高校的經(jīng)濟規(guī)模和業(yè)務范圍不斷拓展，建立科學有效的運行機制、實施全面有效的內部審計，對于提高學校規(guī)范化管理水平非常必要。地方公辦高職院校扮演公益服務的角色，由公共財政支出所需經(jīng)費，其特定的社會地位和資金性質，決定了國家對其監(jiān)管的要求更高，因此高校開展內部審計工作尤為重要。

（一）審計職能拓展，充分發(fā)揮作用

主要只關注經(jīng)濟活動中資金使用的合法性，已不能滿足當前國家對地方公辦高職院校監(jiān)督的需求，現(xiàn)代審計的要求是內部審計必須由單一的財務審計向管理審計、效率審計進行擴展。只有通過拓展、完善審計的范圍和內容來不斷強化審計工作，才能在保障國有資產安全和財政資金效益最大化的同時，充分發(fā)揮其職能。內部審計作為高校管理中的免疫體系，它具備揭露和防范各類風險的作用，通過規(guī)范體系評價的方法能夠管理與控制各項風險，優(yōu)化內部審計環(huán)境促進高校治理。

（二）內部審計建設，促進高校發(fā)展

內部審計建設是提高審計監(jiān)督能力、完善教育管理體系的必經(jīng)之路，加強內部審計建設能夠不斷完善內部控制制度，對于提高管理水平、實現(xiàn)經(jīng)濟活動目標起著舉足輕重的作用;還可以避免因為管理和控制漏洞而導致的經(jīng)濟損失，保障學校的經(jīng)濟效益。加強對內審的管理能夠不斷強化審計機構職能，充分發(fā)揮內審的作用，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施加以解決，抓實高校的廉政建設，對于促進高校發(fā)展具有十分重要的意義。

（三）對外部審計有效補充，推動審計全覆蓋

外部審計是獨立于單位以外的國家審計機構或會計師事務所進行的審計，它對學校內部存在的欺騙、虛假行為進行系統(tǒng)排查，在審計工作的基礎上再審計。內部審計對外部審計是一種有效補充，有利于學校強化查錯防弊職能，加強財務工作規(guī)范化管理，確保國有資產的安全完整，有利于推動實現(xiàn)審計全覆蓋。

二、地方公辦高職院校內部審計存在的主要問題

（一）缺乏正確認識，重視程度不夠

對內部審計工作缺乏正確認識，認為學校已經(jīng)執(zhí)行預算管理、收支兩條線和政府采購等制度，全面實行公務卡結算和國庫集中支付，有這些已經(jīng)足夠，無需再展開內審工作。未樹立正確的內部審計意識，工作流于形式，對審計工作產生偏見。近幾年學校對內部審計有了一定的了解和關注，但對其重視程度依舊不足以使內部審計充分發(fā)揮作用。

（二）機構設置不合理，缺乏獨立性

有的并未設立內審機構，僅讓財會人員代替內審職責，使內部審計功能效用難以發(fā)揮;有的雖然設置了審計機構，但未能獨立行權或受到高層管理人員的限制，沒有真正起到獨立審計和內控監(jiān)督的作用。實際上多數(shù)內審機構并非黨組織、主要負責人的直接管轄和控制，使得內審部門不能獨立客觀地展開工作，很大程度上制約工作的深入，導致主要領導無法直接有效的監(jiān)督相關經(jīng)濟活動。內審部門和其他部門隸屬同一等級，一個領導同時管理幾個部門，并且人員身兼數(shù)職，都會阻礙工作開展，限制人員的獨立性，影響最終結論的準確性，從而削弱審計工作的權威性和精準性。

（三）內部審計規(guī)章制度不健全

大多數(shù)高校實施內部審計的依據(jù)主要源于國家審計法律法規(guī)制定的規(guī)章制度和審計協(xié)會制定的內部審計準則，并未結合自身特點，更沒有形成有效地內部審計制度體系。盡管有的根據(jù)經(jīng)驗制定了內審制度，但實施過程中很難解決新出現(xiàn)的問題，不能滿足當前及未來內部審計實務的需求。審計部門在實施審計的過程中，不能滿足法制化和制度化的要求，無法按照規(guī)定的程序、方法以及內容等展開，最終不能形成一套行之有效且科學合理的內部審計質量考評體系。

（四）手段落后，專業(yè)勝任能力不足

高校的經(jīng)濟活動日益復雜，內部審計需要掌握這些資金的使用情況，但是信息分布在各部門，完全獲取和共享這些信息難度較大。現(xiàn)有的手段較落后，還停留在手工層面，缺乏有效的審計措施，導致工作效率極低。人手不夠，審計力量薄弱，招聘和培訓體系也不夠完善。原先從各部門調入的人員，缺乏相關背景和工作經(jīng)驗;現(xiàn)在要求審計人員具備財會知識，并熟悉審計業(yè)務程序，但卻忽視了法律類、工程類等領域。內審人員專業(yè)勝任能力不足，缺少針對性和個性化的培訓，就很難把控現(xiàn)狀，不利于工作的開展。

（五）整改不到位，審計結果運用不充分

內部審計整改意識不到位，把完成審計報告視為審計工作的終點，僅是列舉查找出來的問題，卻沒有將審計整改和審計結果運用當作內審工作的最后閉環(huán)，導致審計沒有真正發(fā)揮作用。有的沒有把精力放在審計整改上;有的則認為與自己無關或關系不大，沒有扛起審計整改第一責任人的責任。內部審計整改執(zhí)行力不到位。許多問題錯綜復雜，被審計部門雖提出了整改方案，卻沒有一抓到底的決心，整改半途而廢，問題始終得不到解決。內部審計結果運用不充分，多于財務、資產和基本建設項目管理等業(yè)務方面，而在干部管理、績效考核和廉政建設等深層次的內部治理方面發(fā)揮的作用微乎其微。

三、地方公辦高職院校內部審計問題的對策分析

（一）轉變內部審計工作觀念，營造良好的工作環(huán)境

內部審計能否充分發(fā)揮職能作用，主要取決于學校的重視程度，應轉變原有的工作觀念，從上到下都應對內部審計高度重視。讓領導認識到內部審計是高校管理中的重要環(huán)節(jié)，獲得領導重視還能夠保證審計工作的順利開展，間接提高了內審的質量，有利于學校的建設和發(fā)展。內審工作能否順利進行，還離不開教職工的參與。教職工共同探討和學習相關的法律法規(guī)，提出適宜于本校發(fā)展的審計項目，促進內審工作發(fā)展，為營造良好的內部審計工作環(huán)境奠定基礎。

（二）合理設置機構，細化職責明確分工

為了確保內審工作的獨立性、真實性，從機構和人員入手。高校設立獨立的內部審計機構，不隸屬于任何機構，通過改進內部的辦事流程，與其他部門相互配合和相互制約，確保內控措施有效落實，最大限度地杜絕舞弊的發(fā)生。在內部審計過程中細化職責明確分工，為保證審計的獨立性，應配備獨立的人員，不能同時擔任其他職務。進一步拓寬審計工作范圍，不僅關注事后審計，更要重視事前、事中的有效審計，最終目的是提升內部審計的質量。

（三）完善和健全內部審計的規(guī)章制度

為了充分發(fā)揮內部審計的作用，需要改進和完善內部審計規(guī)章制度。通過創(chuàng)建完善的內審制度和實務操作指南，改善內部審計的方式、方法。結合本校實際情況，規(guī)定具體內容，明確崗位責任，落實內審制度，避免內部審計流于形式化，發(fā)揮內部審計的作用。通過調研和研討，吸取他校的經(jīng)驗教訓，結合自身制定有理有據(jù)的制度，促進工作切實有效地開展。

（四）優(yōu)化審計團隊建設，提高工作質量與效率

信息化技術是優(yōu)化審計手段的重要途徑，通過開發(fā)新的審計程序來提高信息獲取和傳遞的能力，將手工操作轉換為以大數(shù)據(jù)為支撐的審計自動化操作，利用網(wǎng)絡實現(xiàn)資源共享，提高工作效率、降低人為風險，掌握實時數(shù)據(jù)。鑒于專業(yè)勝任能力不足，創(chuàng)建審計團隊，集中審計力量，加強對重點工程的審計，開展與經(jīng)營活動相關聯(lián)的時效性強的專項審計。避免單一財會人員構成，讓懂法律、信息技術和工程管理等人才參與其中，將審計資源整合，建立一支知識多元化、專業(yè)知識能力強大的審計隊伍。

（五）抓實審計整改與結果運用，提升審計實效

內審部門按計劃定期開展工作，將審計發(fā)現(xiàn)的問題及時上報。對于內部審計發(fā)現(xiàn)并且已經(jīng)整改到位的問題不再記入國家審計的報告，將內審結果及整改情況作為決策的重要依據(jù)。高校應把內部審計整改是否到位作為考核評價、干部獎懲任免的重要參考因素，將其納入單位年度考核的范圍，不斷深化審計整改與結果運用的力度，提升內部審計實效性。強化審計結果應用范圍和效果，有助于規(guī)范內部審計管理，促進學校深化改革和發(fā)展。

四、結語

綜上所述，針對地方公辦高職院校在內部審計中存在的問題積極尋找切實可行的對策，主要從轉變內部審計工作觀念，營造良好的工作環(huán)境;合理設置機構，細化職責明確分工;積極完善和健全內部審計的規(guī)章制度;優(yōu)化審計團隊建設，提高審計工作質量與效率;抓實審計整改與結果運用，提升審計實效性這幾方面入手優(yōu)化;充分發(fā)揮內部審計應有的作用，為高校的健康發(fā)展保駕護航。

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作者簡介：龍鳳嬌（1989-），重慶梁平人，碩士研究生，研究方向：審計，工作單位：貴州工業(yè)職業(yè)技術學院。