我國商業銀行審計現狀及對策

張孜翔

【摘 要】黨的十九大以來，我國出臺了諸多的優惠政策促進民營企業的發展，例如通過商業銀行加大對企業的貸款力度。同時，在經濟發展大環境下，國內商業銀行發展速度加快，但隨之而來的審計風險也會加大，其中職位定位模糊、審計質量參差不齊等問題較為突出。文章通過對相關商業銀行審計的研究結論進行分析，提出有關問題并給出相應的改善措施。

【關鍵詞】內部審計;審計風險;商業銀行

1 內部審計背景及研究意義

（1）內部審計的背景。現階段，大部分企業都是盈利性質的，企業為了追求自身利益的最大化而忽視了內部存在的諸多問題，長此以往，這些問題會限制的企業發展，對于市場來說，也是一個極大的隱患。基于此，內部審計應運而生。

（2）內部審計的研究意義。內部審計可以幫助企業了解自身的風險，達到控制風險的目的，查出某一企業內部可能存在的舞弊問題;它還能幫助企業了解自身存在的問題，并給出相應的解決措施，不斷提高治理水平，制定出有利于企業可持續發展的戰略，提高自身的管理水平，幫助企業從容地應對瞬息萬變的市場大環境。

2 國內外商業銀行內部審計現狀

（1）國內商業銀行審計現狀分析。當前，在國內大部分商業銀行內部審計方面的研究中存在的主流觀點如下：在當下審計模式的基礎上，結合風險導向的內容，將風險內部控制管理與商業銀行的未來發展相結合。由于銀行業務設計的廣度和深度較大，帶來了審計內容與發展的速度不匹配的問題;同時，職員綜合素質水平也需要不斷提升。目前，國內諸多學者也強調不同行業的審計的獨立性，提出建立相應的體制機制分散風險。但由于我國商業銀行內部審計部門對被審計單位存在一定的依附性，因此使得審計單位的獨立性無法得到充分保障。

（2）國外商業銀行審計現狀分析。國外商業銀行在內部審計方面經過了長時間實踐的檢驗，建立了自己專門的組織體制和靈活的審計方法，有一套較為成熟的理論體系和控制體系。以審計機制舉例，國外銀行內部的審計委員會一般要求3名獨立的各專業的高素質綜合型人才組成董事會成員。這在很大程度上使得審計機構是獨立于銀行的，兩者之間沒有任何關聯。國外的審計活動會定時進行，也實現了風險控制與增值作用的雙重結合，可以更好地完成銀行內部的風險管理活動。

3 商業銀行內部審計存在的問題

（1）人員資源配置與內部審計要求不匹配。在長時間的實踐、學習、探索的道路上，我國銀行的內部審計已經取得了一定的成果，但仍存在一定的問題。一是綜合素質有待提高。銀行內部人員的素質未能滿足企業多元化業務的要求，自身的發展被審計的框架所限制，內部審計人員的專業知識水平未能和商業銀行錯綜復雜的業務網相匹配，不能為企業信息決策者提供及時的數據更新，影響決策者做出正確、及時的決策。二是進入商業銀行的門檻較低。到目前為止，我國商業銀行并沒有出臺具有硬性標準的招聘規定，因此對人員的專業性要求就無法得到很好的保證。

（2）內部審計機構獨立性不強。在我國商業銀行的內部審計部門對被審計單位存在一定的依附性，并且雙方存在利益關系，很大程度上影響了審計的公正性。管理者偏向于關注業績與收益，而且可以直接影響內部審計部門經費的撥付及人員職位晉升、薪資調整，因此當內部審計結果對銀行效益有不利的影響時，審計部門就有可能會選擇避重就輕，不會在報告中完整地將真實情況反映出來，影響審計的公平性、客觀性、真實性。

（3）內部審計方法存在一定的不足。對比國外審計發展的歷程，我國內部審計起步較，目前國內大部分商業銀行仍使用傳統的審計方式。比如，在進行審計監督的過程中僅做到了對具體事項的事后監督，忽視了事前和事中監督，導致了風險的不可控性。

2019年5月26日，中國國際大數據博覽會在貴陽舉行，這也向我們發出了一個信號：全球數據實現信息化和數據化。越來越多的產業朝著大數據的方向發展，這也是一種主流趨勢。在內部審計方面，通過大數據諸如計算機輔助審計等國際先進技術在我國還未得到廣泛應用，部分商業銀行仍采用現場調查等傳統模式進行審計。

同時，商業銀行內部審計對風險的監控和預控的準確程度不夠。目前，我國商業銀行電子化和網絡化水平較低，因此銀行應該對電子信息的風險控制予以高度重視，對其風控要求越高，便會形成更高的內審要求。相關審計調查數據顯示，落后的審計方法限制了內部審計水平的提升。

（4）缺乏相應的評價機制與風險意識。為了促進自身的發展，大多數企業都建立了內部評價機制，評價機制在很大程度上是效率的保證。我國商業銀行由于大環境下的審計發展較慢，只能通過不斷探索去尋找一條適合自己的道路，而在探索的道路上難免會出現錯誤，所以在對應的評價機制方面就存在一定的缺陷。

在我國諸多行業中，商業銀行屬于高風險、高收益行業。正因為它本身所具有的風險性，所以商業銀行都傾向于低風險、高收益。我國大部分商業銀行屬于國有性質，因此大部分銀行工作人員的風險意識淡薄，沒有將內部審計的監管職能應用到實際工作中。

4 完善商業銀行內部審計的措施

（1）加大內部審計建設，降低風險。針對人員綜合素質參差不齊、達不到應有的審計標準的情況，必須加強內審人員素質建設。首先必須提高銀行內審人員的聘用門檻，實行內審崗位資格準入制度。例如，學歷至少要達到本科且必須具有相應的審計證書或其他能體現其綜合能力的證書。面對商業銀行內部審計工作的復雜性，需要引進包含審計、稅法、經濟法、計算機等各類人才，保證其與總員工數量的占比的合理性。

同時，需要建立監督審核體系，對于那些經過排查后認定不能勝任內部審計工作的人員，應及時將之調離內部審計崗位。此外，商業銀行不但要完善懲罰機制，也需要完善獎勵機制。管理層不僅要在工資方面激勵內部審計人員的積極性，也可以通過完善審計部門的晉升渠道激勵內部審計人員努力工作。通過物質獎勵與精神鼓勵的結合，可以最大限度地發揮審計人員的主觀能動性，有利于其創新精神的發揮，由此吸引更多的優秀人才投身于商業銀行的內部審計工作中。

（2）提高內部審計獨立性水平。2019年4月10號，李克強總理簽署國務院令時再次指出簡政放權的重要性，這與提高內部審計部門獨立性的要求是不謀而合的。根據我國國情，目前一部分管理者的直接管理成為限制銀行內部審計發展的一大枷鎖，而簡政放權正是解決這個問題的關鍵所在。管理層將實際審計的權利下放給部門，使它們不被人情世故所約束，給內部審計人員更大的操作空間，讓他們充分發揮本自身的職能。商業銀行內部審計部門的建立是有別于其他部門的，該部門應該直接受命于董事會，并定期、定時向董事會提交該年度或者報告期之內的審計記錄和報告，然后選擇垂直管理的辦法，建立專門的高度獨立的內部審計機構，通過這個機構確保商業銀行內部審計工作的相對獨立性。除此之外，各級分行的內部審計工作水平也會隨著總行水平的提高，有望實現真正的獨立。

（3）改革與創新內部審計方法。大數據時代的到來，進一步提高了企業對人才的要求。商業銀行在內部審計的過程中要逐漸擯棄傳統的人工審計方法，轉而以智能化的計算機模式代替，這樣對數據的分析更加趨向于智能化、精確化。計算機概念的引入，是對審計工具的不斷創新。通過計算機的輔助，不僅可以提高系統數據的質量，減少審計誤差，還能夠通過計算機平臺降低內部審計成本，提高審計效率。

創新審計方法還可以進行審計抽樣方式的創新。結合統計抽樣與非統計抽樣，進行針對性的抽樣。這樣不僅可以降低審成本，還可以提高審計的質量。

創新審計方法使用的實質和根本是對審計問題的具體分析。審計問題的解決不應該是放之四海之內而皆準的唯一答案，而必須適應自身才是最好的解決辦法，也就說不能盲目地照搬照抄，要根據實際情況不斷地對流程、方式等進行改革，依據自身審計工作的實際不斷完善流程、提高效率。

（4）提高企業的風險意識。近年來，金融丑聞層出不窮，追根溯源是意識問題。在這種情況下，風險意識的提高迫在眉睫。其中，管理層風險意識的提高是至關重要的，只有通過領導者意識的提高，才能帶動審計人員意識的進步及審計所涉及部門人員的協同。

國外在風險意識方面的先進經驗，也是我們需要不斷吸收和借鑒的。通過對先進經驗的借鑒，不斷提高國內商業銀行的風險意識，并在這個基礎上，從自身實際出發，了解內部審計工作的各個細節，將審計制度與之結合，研究更加科學合理的制度，剔除徇私舞弊等有害銀行發展的行為，使內部審計流程落實到實處。

5 研究結論

現階段，我國商業銀行內部審計的獨立性不高，仍是需要相關部門抓緊解決的一大難題，需要不斷地對銀行內部的結構進行優化和升級。此外，要不斷提高內部審計人員的素質、創新內部審計方法，完善并建立切實有效的審計新模式。內部審計工作不是一蹴而就的，但隨著國內部審計人員的不斷探索和研究，筆者相信問題都會被一一解決。

參 考 文 獻

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