淺析減稅降費視角下的稅制改革

關鍵詞 減稅降費 稅制改革 稅收法制建設

作者簡介：歐成德，云南民族大學法學院。

中圖分類號：D621 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻標識碼：A ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2020.04.061

當前，我國國民經濟正在按照預定的目標向前發展。特別是，隨著我國供給側領域改革的不斷深入，如何發揮出稅制改革對整個市場經濟發展所具有的帶動作用，是稅制改革的重要落腳點。本文嘗試探討在減稅降費的背景下，未來我國稅制改革的主要方向，對于促進該領域相關研究的深入與完善有著一定的積極意義。

一、我國稅制改革的現狀

減稅降費是當前我國稅制改革發展的一個主要目標。從二零一三年到現在，我國逐步的推動稅制改革，通過準備、醞釀、試點、全面鋪開等環節進行多種稅收的改革，已經取得了一定的成果。這些政策的實施，在一定層面上有效地滿足了市場發展動力的增加需求。

（一）營改增

營改增是稅制改革的一個主要內容，目前已經全部執行。將營業稅的征稅范圍納入到增值稅的征稅范圍，這種改制一方面是符合經濟、技術發展的需要，另一方面，也是為了將營業增值稅通過一個稅務機關進行征收，降低了征收的成本。同時，貨物和勞務統一征收增值稅也是目前世界上征收增值稅國家的通行做法。這一點，改革可以讓我國世界和保持一致。

通過營改增，在很大層面上促進了國民經濟的發展，有效的改善了民生。營改增改革實施以來，為我國中小企業發展提供了重要的動力。通過營改增政策的實施，很多企業可以有效的降低生產成本，提升綜合發展能力。營改增改革也是我國稅制改革發展的一個重要里程碑。

（二）降低稅率

我國除了進行了營改增之外，還不斷地進行了稅率水平的降低。基本稅率從百分之十七降到百分之十、百分之十六、尤其是提高了小規模納稅人的起征點。由每月三萬元提高到十萬元。通過這種方式，有效地降低了納稅人的負擔，促進了就業以及社會的穩定與和諧。在國民經濟向前發展的過程當中，降低稅率一方面可以有效的對納稅人的稅負進行降低，提高納稅人參與經濟社會發展的信心和動力;另一方面，也可通過稅率調整，有效地發揮出國家對經濟宏觀調控的作用，滿足市場穩健向前發展的需要。

（三）企業所得稅的調整

我國也在企業所得稅方面積極的進行減稅降費的實施。企業所得稅的調整主要表現在兩個方面。一方面，積極鼓勵企業技術進步，通過加速折舊以及研發費用的加計扣除;另一方面，就是將小微企業所得稅減半的征收范圍進一步擴大。起初的規定是年應納稅所得額不超過三萬元，后來逐步提高到五萬元、十萬以及今年的三百萬元。在企業所得稅的調整中，其主要的目標是幫助企業進行深層次的改革與發展。通過企業所得稅政策調整，可以幫助企業進行固定資產折舊方法的優化選擇，更大層面地促進企業盤活資金，有效地利用現有的稅制改革政策，提升綜合競爭能力。在企業所得稅的優化與調整的過程當中，應該繼續本著服務企業的原則來進行實施，通過在具體的內容以及方式等方式等方面進行系統的優化與整合，從而達到更好的效果。

（四）個人所得稅的調整

我國在二零一八年，對現行的個人所得稅法進行了修改，其主要內容是進行綜合征收為主的模式，將工資、勞務報酬等相關的內容進行合并計算，并且按照年來進行征稅。同時，提高了基本的費用扣除標準，增加了專項附加扣除，也調整了稅率結構。中低收入者適用稅率明顯降低。從這一點來看，納稅人的稅負明顯減少，有效地改善了民生。通過個人所得稅調整，可以更大層面地體現出我國稅收兼顧公平的發展原則。通過進行分區、分類分層次的征收，直觀彰顯出社會公平，也為社會和諧與穩定注入了重要的動力。隨著國民收入來源的不斷多樣化發展，在今后的個人所得稅的發展與改革的過程中，還需要在必要的征收方式、征收時間以及稅率等方面進行系統的考證。只有這樣才能滿足和適應整個時代的發展需要，為促進整個國民經濟的發展提供更大的動力。

總之，目前我國施行的減稅降費，一方面擴大了增值稅的征收范圍，降低了相關稅率和征收率，進一步地提高了貨物的出口退稅率，提高了小規模納稅人起征點。同時降低關稅;在降費方面，我國稅務機關對征收的教育附加費、地方教育附加費和社會保險費進行減少。通過減免增值稅以后，相應附征的城建稅以及教育費附加費等方面也進行減免。通過這種方式來有效地滿足整體的發展需求。目前，我國在稅制改革方面，一直瞄準著降稅減費的目標。這對于促進社會發展，國民經濟發展有著極為重要的影響。

二、減稅降費目標稅制改革展望

在未來的稅制改革中，不斷的完善現代稅收制度，健全稅收體系，優化稅制改革應該是發展的主要方向。從宏觀層面來看，我國將會在未來的稅制改革中，突出以下幾個方面的重點：

（一）重視稅收法定原則

在今后的改革中，強調依法治國，法制先行。修改后的立法法對于稅收法有了進一步的規定。在具體落實方面還應該從整體方向進行把握。圍繞地方法規、行政法規，地方規章部門、規章等諸多方面的體系進行系統完善。同時，還需要從橫向方面圍繞行政、法院、監委、檢察院等方面進一步進行優化與協調，有效地滿足稅制改革的保障體系的發展需要。在今后的我國稅收體制改革中，將會進一步的發揮出法律所具有的作用。通過發揮、試點、調研等諸多舉措的作用，來有效地了解在具體的稅制改革中社會關切以及整個社會發展的主要方向。以法律作為稅制改革的基本原則，也為稅制改革明確方向和依據。在進行稅費改革的過程當中，應該不斷地進行相應保障體系地完善，尤其是要在稅法相應條款等方面進行系統的發展。立足于稅收法定的原則，更好地助推整個稅收作用的積極發揮。

（二）合理調整稅負

在今后的發展中，會進一步的進行合理的宏觀稅負的調控。宏觀稅負的調控其主要的目標是為了有效地發展民生，改善民生。通過宏觀稅負的調控，圍繞消費稅企業所得稅、個人所得稅、房地產稅等方面來有效地促進我國減稅降費目標的實現。在進行宏觀調控中，一方面，需要看到我國稅負發展的現狀，另一方面，還應該看到在國民經濟發展中，稅負的調整對國民經濟發展的主要作用。以此為基礎來開展相應的宏觀稅負調整。通過對稅負進行調整，一方面，可以有效的整合市場中的諸多資源，促進市場活力的發掘;另一方面，也可以更大層面地助推我國在稅率調整方面與世界接軌。同時，有效地促進我國企業走到市場中進行競爭，特別是參與國際市場競爭，來為企業做大做強提供更大的助力和支持。在進行具體的執行中，相關部門應該從市場發展的需要出發，將國家的宏觀調控與企業發展的需求之間進行系統的整合，從而發揮出整個稅制調整的合力，助力國民經濟的穩健發展。

（三）優化稅制結構

在今后的稅制改革中，對符合稅法規定的相關稅種進行增添，同時也會對不符合時代發展要求的稅種進行替換。通過這種方式來有效地實現稅制結構的優化。另外，在進行相關的稅收收入結構方面，圍繞貨物、勞務、所得稅等方面，會進行稅收收入占比的逐步提升。特別是，圍繞地方稅和中央共享稅的比例會調整。目前，我國中央和地方稅收收入占稅收的總額偏低，未來發展中會進行適當提高。通過這種方式來有效的優化財政轉移支付體系。進行稅制改革的出發點是對現有的稅制資源進行優化和整合，避免重復征稅。同時，更大層面的做到應收盡收，另外，還要兼顧納稅人的稅負負擔，有效地實現稅收收入與經濟發展的持續、平衡需求。在進行具體的推進過程當中，需要有效地了解我國當前稅制結構的主要特點，不斷地結合國情來進行具體的稅制結構的改革與發展。在進行稅制改革的過程當中，應該在直接稅與間接稅之間形成一個良好的平衡，在動態的市場發展中，促進稅制改革的科學發展。在相關的制度執行中，應該繼續本著先試點后推行的思路。通過這種方式來促進改革發展的穩定性。

（四）完善主體稅種

在進行主體稅種的完善中，需要不斷地對現有的稅種進行優化與整合。借助稅種的門類進行細分，不斷的結合各個稅種的主要特點來發揮出稅種所具有的調節作用。在今后的稅收體制改革中，將會對現有的稅收體制和類型進一步的進行豐富和完善。其主要的目標是滿足整個經濟發展的需求。例如，增值稅要進行平移和完善。如何進行計稅依據以及稅率和進項稅額的抵扣，這些都需要在未來的發展中進行相應的研究和探討。圍繞消費稅稅率的提高和降低還需要結合市場環境以及整個稅收產業鏈條的發展進行相應完善。在企業所得稅發展中，將會降低企業所得稅的稅率。通過這種方式來為企業發展提供更大的活力，降低企業的營業成本。借助企業所得稅的調整來鼓勵企業在科技方面加大投入。通過個人所得稅的調整來有效地促進社會的公平。同時，我國還需要借鑒歐美等國家稅制改革與發展的經驗，進行科學定位，謹慎推行。

三、結語

在當前的國民經濟向前推進過程當中，保障國家財政收入穩定是稅收的主要職責。如何有效地發揮出稅收在國民經濟發展所具有的調節杠桿作用，也是隨著體制改革的一個主要方向。從進入新世紀以來，我國不斷的圍繞降稅減費等目標來有序的實施改革。隨著改革的落地，取得了階段性成果。在未來的改革中將會按照預定方向不斷的向前推進。在未來的發展中，我國將進一步的圍繞稅制進行改革。通過減稅降費方面來進一步地滿足社會、民生、經濟發展的諸多要求。

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