新形式下進一步完善我國稅收宣傳機制

黃姝婷

稅收宣傳是助推稅收工作的主要手段，通過向公民普及稅法知識、宣傳最新稅收政策、展示稅收工作成果來增強公民納稅意識[][1]。長久以來我國稅收宣傳缺乏對現狀和稅收環境的分析;稅收宣傳工作缺乏有效的監管機制;稅收宣傳形式陳舊且內容單一，導致稅收宣傳工作無法達到預期效果。近幾年來，隨著我國社會發展水平的快速提高，國家堅持全面推進依法治國基本方略，國民的法律意識得到了一定提升，我國稅收宣傳現狀也有所改變。稅收宣傳工作是稅務機關納稅服務的重要組成部分，通過提供全面、有針對性的稅收宣傳能夠有效提高納稅人稅法知曉度和稅收遵從度。本文將結合國內外研究對我國稅收宣傳現狀進行分析，以改善我國稅收宣傳現狀。

國外稅收宣傳發展歷程和經驗借鑒

20世紀70年代和80年代出現的新公共管理理論對西方乃至世界公共管理理論和實踐都產生了深遠影響。保護納稅人的合法權益是各國稅制改革以及稅收宣傳的重點，改革過程中注重提高稅收工作質量和提供各類涉稅教育和服務， 以提高納稅人稅收遵從度方面取得了豐富的研究成果。如Murphy Kristina（2004）對如何開展高效的稅法宣傳進行了細致描述，Pecorino Paul（2013）就人類發展歷程中稅制的演變進行了詳盡敘述，其中包括與納稅人的關系演變和稅法宣傳方法。

在西方人的觀念中，納稅人以其享有的對財政資金使用方向的建議權和監督權，達到與稅收管理部門平等的稅收征納關系。對稅收問題的理論研究最早可以溯源到亞當斯密 （1776）提出的四大賦稅原則，之后孟德斯鳩、霍布斯、格林爾等都對稅收的基本理論問題進行了研究，綜合他們的觀點，得出“稅收價格論”。由于較早推行社會民主化，納稅人已經能夠比較全面地了解其擁有的權利，因此他們更關注自身權利是否得到保障。如1988年美國出臺的《納稅人權利法案》在法律層面上對納稅人權利進行保護[][2]。經濟心理學家范拉伊 （1981）在《經濟心理學》中，通過研究納稅人心理、個人意愿以及經濟環境產生的影響，建立了納稅人意識分析模型，并將稅收環境、個人因素、稅收行為、納稅人主觀感受等影響納稅人意識的各種因素引入模型中。

針對以上研究，我們將從稅收宣傳的基本理論出發，以國外稅收宣傳發展歷程和經驗為借鑒，分析國內稅收宣傳現狀，并針對存在的問題提出優化對策和建議。

我國稅收宣傳工作存在的不足

1.與地區發展水平不匹配，無法適應稅收環境變化

受經濟、文化、地理位置等因素影響，我國不同區域發展水平存在明顯差異。而各地的稅收宣傳工作卻是模式固定化、內容單一化，簡單照搬政策內容，機械化地傳遞給納稅人，無法適應不同地區的發展現狀。此外，隨著依法治國的全面推進和稅收政策的不斷改革，我國稅收環境也有所改善，不論是稅務機關的結構還是納稅人的納稅意識都在發生變化。而稅收宣傳工作卻停留在陳舊的模式中，無法適應稅收環境的變化、阻礙稅收事業發展。

2.稅務機關重視程度低，缺乏多方位監管機制

目前稅收宣傳工作由稅務機關主導，多數稅務機關沒有設立專門的稅收宣傳部門，各項工作缺乏統一規劃和聯動效應，且宣傳時間短、效果差。稅務機關本身的不重視局限了宣傳工作效果，把宣傳工作變成一項形式任務，追求量化、忽略質量。同時，基層稅收宣傳工作者專業水平低、業務能力差導致宣傳工作難以發揮實質效果。另外，監管評估機制的缺乏導致稅務機關無法及時獲得納稅人反饋，宣傳工作成為“表面流程”，無法針對現實問題做出改善。

3.宣傳工作形式單一，缺乏針對性

目前，我國稅收宣傳工作主要通過線下發放宣傳單、定點制作稅收宣傳專欄和線上新聞推送、公益視頻等方式進行，通常是“口號喊得響，實際效果差”，造成宣傳材料成為擺設甚至是廢品的尷尬局面，而真正有需求的納稅人又無法從概括性地宣傳材料中得到有效信息，稅收工作人員無法提供有針對性地咨詢服務，導致稅收宣傳工作無法達到預期效果。

對策及建議

1.靈活調整稅收宣傳內容

首先是各地稅務機關應該根據地區發展水平、經濟主體類型來制定有針對性的稅收宣傳機制，另外，不同地區個體納稅人的收入水平也有所不同，可結合地區教育、醫療、文化等社會事業水平制定符合納稅人需求的稅收宣傳服務。例如上海市閔行區稅務局結合區域特點開展特色稅收宣傳活動，為完善對臺工作、加強“惠臺38條”落實，組織召開臺資企業懇談會，深入了解惠臺政策落實情況。開展新辦企業創業長效服務行動，為創業人員提供政策解答和創業輔導，有效拓展溝通渠道、促進地區經濟平穩發展。同時，針對不同發展時期適當調整宣傳重點，既要與政策內容相符，又要適應稅收環境，滿足經濟發展要求。除了對新政策進行整理歸納，還要深刻剖析政策亮點，進行特色宣傳活動。

2.優化稅收宣傳工作機制

首先是將稅收宣傳工作要求標準化，一是評判工作內容是否真實，對資料、時間、地點等宣傳過程詳細記錄;二是評判工作完成度，如針對接受宣傳的人數、新聞稿的瀏覽量、視頻播放量等相應數據有所反饋。其次是提高宣傳工作者的業務能力，稅收宣傳也是納稅服務的一部分，工作人員需要具備稅收專業知識，同時還需要對其進行統一的業務培訓，才能保證宣傳工作規范化。此外，稅收宣傳工作者還需要具備活動組織能力和創新意識，有效提高宣傳效果。最后是建立稅收宣傳工作反饋機制，一方面納稅人可以對宣傳工作的效果進行反饋，作為衡量稅務機關稅收宣傳工作的考量之一，另一方面納稅人可指出宣傳工作中的不足，為提高宣傳效果出謀劃策。

3.擴大宣傳范圍，豐富宣傳形式

借鑒國外經驗，稅收宣傳對象不應該局限于納稅人，對未來納稅人進行稅法知識普及能為稅收工作打好基礎，稅務機關可以推進稅收宣傳走進校園，通過開設課堂、舉辦講座、舉辦比賽等方式，借助校園學習氛圍提高學生納稅意識。

宣傳方式要新穎。許多國家和地區將先進的傳媒技術運用于納稅宣傳、納稅咨詢以及納稅申報等納稅服務的具體環節中，以提高納稅服務質量。稅務機關可與科技公司合作，發掘新穎產品助力稅收宣傳，例如發明稅收宣傳app、制作網上平臺等，為納稅人提供便捷服務;將枯燥的稅收知識融入到文娛活動中，例如舉辦稅收宣傳主題文藝晚會、稅收知識競賽等，豐富居民業余生活的同時吸引居民了解相關政策;借助熱門媒體平臺，提供網絡直播、線上咨詢等服務。

宣傳內容要有針對性。根據企業實際情況制定不同的宣傳方案、針對不同行業開展主題宣傳活動，實現政策精準對接;根據政策內容在官網設定不同的稅收宣傳專欄，按照不同的納稅人類型、稅種、申報方式進行分類，方便納稅人查找;為納稅人提供個性化咨詢服務，例如免費電話咨詢、在線咨詢或郵箱投稿回復等[3]。

[1]陳濤. 創新國稅部門稅收宣傳的思考[J]. 現代經濟信息， 2012（08）：154.

[2]陸芳. 論納稅人的信賴利益的保護[J]. 財會研究， 2016（9）：21-25.

[3]葉美萍， 葉金育， 徐雙泉. 美國納稅服務的經驗與啟示[J]. 揚州大學稅務學院學報， 2012（1）：32-37.