國有企業內部控制體系的完善淺析

羅錦蘭

摘要：隨著可持續發展戰略地推進，部分以環保產品研發與銷售為主的國有環保企業迅速發展，并由基建期轉入生產運營期，但其相關管理制度建設不全面等問題也逐漸突顯出來，如未構建內部控制體系或內控體系建設不完善等。如何加強對業務流程管控，構建有效的內部控制體系成為當前多數國有企業運營管理中的首要任務。

關鍵詞：國有企業;內部控制體系;完善

一、優化內控體系建設意義

內部控制體系是國有環保企業為確保運營效益，制定的自我制約與調整的內部業務活動的自律系統。

1.保證資產安全完整

資產是企業實現健康發展的重要基礎。當前，企業多在運營前期制定運營規劃，隨著后期國家政策、市場環境、經濟形勢的變動，若企業不及時調整發展規劃，將會出現實際運營偏離戰略目標的現象，影響企業資產的安全完整。此時，企業加強內部控制體系建設，通過科學完善的管理機制規范企業的各項經濟及業務活動，如制定定期盤點、實物保管、財產記錄等制度，可以確保國有資產的安全完整。

2.增強風險防控能力

在科學發展觀理念下，雖然國有環保企業獲得了巨大的發展空間，但其生產經營中的財務風險、運營風險等不斷增強，威脅企業的健康發展。在激烈的市場競爭中，國有環保企業強化內控體系建設，在事件識別、分析及應對中實現高效的風險評估，可使管理層全面認識企業運營中的風險，在此基礎上制定決策，規范業務流程，在各項目實施前期設定風險控制關鍵點，通過對各環節風險的實時監督，規避運營風險，并提升企業的風險防控能力。

二、國有企業內控體系建設現狀分析

1.內控環境不完善

在市場經濟環境中，國有企業作為我國經濟建設的重要支柱，其多處于行業的壟斷地位，這一特殊性質使企業管理層及員工的內控意識淡薄，未意識到內控管理的重要作用，甚至錯誤認為內控管理是財務部門職責，相應的內控體系建設不完善，無法對其他業務活動進行戰略指導，制約了內部控制的有效實施。同時企業的組織架構設置不科學，如部分國有環保企業雖設置了股東大會、董事會、監事會等治理機構，但未設立審計委員會，且在組織機構建設中，內部控制和內部審計工作多由財務部門負責，對部門及崗位職責權限界定不明晰，導致內部控制執行不到位。

2.內控活動不規范

內控活動不規范也是影響國有環保企業內控質量的重要因素，具體表現為：國有環保企業的業務項目較多，內控活動中需要各部門進行及時溝通，未對預算管理、成本管控等活動進行規范，導致內部控制管理流于形式。例如，在資金管理中，企業未制定系統的資金管理制度，未明確界定財務、業務、預算等關鍵職能部門的職權，致使預算、現金、銀行業務、票據及印章、費用報銷等操作流程不規范;在資金支付業務中，沒有設置授權審批制度，對支出款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等規定不明確，導致預算超支現象時有發生，在一定程度上增加了企業的運營風險[1]。

3.內部監督不到位

內部監督作為國有企業有效執行內部控制的保障，在日常及專項監督中，國有環保企業需設置專門的內部監督機構，完善監督制度。但當前部分企業由于剛步入生產運營期，尚未構建完善的監督和獎懲機制，且沒有設立內部審計等監督部門，內部審計人員執業能力無法滿足崗位需求，審計人員工作中容易受上級部門影響降低審計監督力度，制約了內部審計的權威性和獨立性，內部審計流于形式。

三、國有企業優化內控體系的對策

1.創新內部控制環境

內部控制環境主要由思想認知、組織架構、企業文化、人力資源政策等內容組成，在內部控制環境建設中，國有企業可從上述內容出發，進一步完善內部控制體系。

思想認知方面：國有企業領導層及管理層要全面學習相關文件政策等，充分認識內部控制概念、要求及在企業運營中的重要作用，樹立全員參與的內部控制理念，并加強內部控制理念的宣傳。比如，在企業官網中宣傳環保理念和內部控制制度，組織全體員工參與制度學習大會、研討會、專業培訓等，提升企業員工的內部控制理念，促使員工積極參與到內部控制工作中，營造良好的內控氛圍。同時，企業還要制定相應的獎懲機制，針對不同層級和崗位員工制定不同的績效考核標準，并將考核結果與薪酬制度、獎懲制度相結合，如對考核結果良好的部門及員工進行精神及物質獎勵，通過激勵機制激發員工的工作熱情，充分調動員工的積極性和創造性。

組織架構方面：國有環保企業要依照相關規定制定公司章程，并規范企業的治理結構、組織機構等。在治理結構中，企業要建立董事會、監事會、專門委員會等機構，并制定相關管控機制，規范各機構的職責與權限，以確保內部控制管理質量。例如，制定董事會議事規則，明確規定董事會成員任職資格，在董事會下設戰略委員會、審計委員會等專門委員會，要求企業每半年召開一次董事會。依法成立監事會，要求監事會成員由股東代表和公司職工代表組成，規定監事會與董事會獨立于管理層，以確保二者獨立性[2]。

在組織機構設置中，國有環保企業需要設置獨立的內部控制機構，由其負責組織并協調企業內部控制的實施及日常工作，設立內部審計部門，由其聯合內部控制小組對企業的內部控制執行情況進行監督和自我評價，明確界定各內部控制執行機構的職權，通過構建分工明確、權責統一的組織機構，確保內部控制的有效落實。

2.科學實施內控活動

在內控活動管理中，環保企業要制定不相容崗位分離制度、授權審批制度、財產保護制度、預算管理機制、成本管控制度等機制。具體包括制定風險管理機制，明確各部門的職責分工，明確各業務活動的控制事項，設置風險控制點，規范風險評估、風險預警和風險防控對策，以降低運營風險;制定資金管理制度，規范預算、現金、銀行業務、票據和印章等的管理流程，明確各部門職責權限，以防范企業的資金活動風險，確保資金安全，同時企業還需實施資金運營全過程管控，在實施全面預算管理基礎上協調各部門的資金需求，均衡原料采購、環保產品研發及銷售等環節的資金，切實提高資金使用效率[3]。

3.優化風險評估制度

在激烈的市場經濟環境中，各國有環保企業領導層要明確企業運營中會不可避免的出現各項風險，樹立風險意識，優化風險評估制度，規范風險評估中事件識別、分析與應對流程。

具體如定期組織各部門依據發展規劃、內控目標等全面收集企業內外部相關信息，并結合現狀評估風險，以促使管理層了解企業的內、外部風險，之后與審計委員會、董事會等協商確定企業的風險承載力;風險分析中，依據風險發生概率和對企業的影響程度進行排序，制作企業的風險坐標圖;風險應對中，全面了解各崗位員工的風險偏好，之后制定風險降低、風險分散、風險承受等應對措施，以提升企業的風險應對能力。

4.強化內部審計監督

在內部監督環節，國有企業要設置獨立的內部審計機構，并完善內部審計制度，明確審計人員的資質和執業能力，如要求內審人員了解經濟法、稅收政策等內容，界定審計人員職責與權限，規定企業審計范圍和對象，要求審計部門定期向審計委員會和董事會匯報工作，并接受董事會的檢查監督。同時，還要轉變內部審計職能，改進內審方式，由原來的事后審計為主轉向以事中審計和事前審計為主，從傳統的查錯防弊型轉向評價、服務和監控型，加強決策審計、內部控制審計和風險審計等。

四、結束語

在市場經濟背景下，部分國有企業的內部控制體系建設仍不完善，如業務流程管控不規范、內部監督執行不到位，制約了企業的持續發展。基于此，新經濟形式下企業要進一步創新內控環境、健全相關管控制度、規范內控活動、優化風險評估機制、強化內部審計監督，以構建科學的內部控制體系，提升企業的綜合管理能力。

參考文獻：

[1]高世歡.淺析國有企業內部控制制度的完善[J].智富時代，2017（6X）：236-236.

[2]林綠透.淺析如何有效加強國有企業內部控制體系建設[J].智富時代，2018（3）.

[3]黃超.關于如何加強國有企業內部控制的思考[J].中國商論，2019（16）.