淺談現代企業內部控制有效性

袁梅

摘要：隨著城市現代化建設的不斷推進，園林綠化建設越來越重要，在改善城鄉環境，維護生態平衡方面發揮著不可或缺的作用。園林綠化的地位日益提升，對綠化苗木提出了更高的要求，育苗樹種逐漸多樣化。綠化苗木行業的多元化發展，使得市場競爭日趨激烈，這要求企業一方面要重視提升苗木種植技術，為客戶提供更加豐富多樣的苗木產品，另一方面要加強企業內控管理，推動企業轉型升級，優化產業結構，為企業的良性可持續發展助力。就現代企業管理而言，發揮內部控制的有效性至關重要，能夠優化內控評價體系，為企業營造一個良好的內控環境，實現對企業全員全過程的約束和管控，規避企業風險，提升企業的經營水平和管理效率。本文就現代企業內控有效性展開分析。

關鍵詞：現代企業;內部控制有效性;探析

一、現代企業內控有效性影響因素分析

1.內控框架設計

內控框架設計是保障企業內控有效性的關鍵，內控框架設計的功能定位、工作開展形式、工作目標設定會直接影響內控有效性，內控框架越合理，則內控效果越顯著，企業目標的實現越有保障，因此企業在內控框架設計過程中應遵循相互牽制原則、授權控制原則、成本效益原則、整體結構原則，確保框架設計的合理性、科學性。

2.內控環境

內控環境奠定了企業的基調，為企業內控提供了基本原則和構架，影響企業全員的控制意識，對于企業內控有效執行影響較大。企業內控環境子要素主要包括企業管理宗旨、經營方式、組織結構、權責劃分、治理層參與度、人力資源政策等，企業內控環境子要素影響內控的功能發揮[1]。內控環境還包括企業文化，企業文化是長期發展過程中逐步形成的，能被全體員工接受并且共同遵循的一種基本信念和認知，企業內控文化是否濃厚影響管理層的價值觀、法制觀，影響全員對內控管理的態度和行為，因此內控環境對企業內控有效性影響較大。

3.風險評估

風險控制是保障企業內控有效性的又一重要環節，降低風險即意味著提升內控有效性。企業風險評估主要包括目標確定、風險識別、風險估測、風險防范，企業不重視風險識別和防范，將會給企業帶來較大損失，以J現代農業企業為例，該企業不重視定期評估資產減值，因而使得財務報表中應收款項及相關資產的計價及資產減值的準確性大大降低，進而導致財務報告內控執行作用大打折扣。企業風險意識不強，風險識別和防范滯后，進而影響企業的內控有效性。

4.信息與溝通

企業要提升管理效率、執行效率，需要加強各部門之間的協調溝通，統籌配合，因此信息溝通必不可少。企業通過各部門加強內外部信息溝通，可以及時識別和發現對企業有利或者不利的信息，進而實施有效的內控措施。以K現代農業企業為例，由于企業內部信息溝通不暢，存在嚴重的信息壁壘，使得企業財務信息和管理層決策脫節，無法實現相互支撐，降低了決策科學性和有效性。

二、現代企業提升內控有效性的實施路徑

1.重視營造良好的內控環境

現代農業企業加強內部控制，提升內控有效性，需要重視營造良好的內控環境，環境要素是實施內控的基礎。企業應重視從以下方面完善內控環境：其一，優化治理結構、管理體制、運行機制，建立現代企業制度，重視內部管理機構設置的合理性和運營機制的高效性，即實現決策、執行、監督的協調統一，實現權責利分配的統一，避免組織架構設計中存在職能交叉、職能缺失或者運行效率低下的環節，通過優化組織機構，最終形成既相互協調又相互制約監督的管理體系。其二，重視實施歸口責任制管理，企業需根據各部門的權責、職能劃分多個渠道，然后根據特定的渠道實施管理，通過權責細化，責任明確，可以防止缺位、越位，促使企業各部門各司其職，提升內控管理工作有效性[2]。其三，重視企業文化、內控文化宣傳，企業應重視核心文化宣傳，促使全員形成對內控體系運行模式的集體感受和認知，調動全員共同遵循內控基本規范、執行內控決策。

2.搭建風險評估體系

風險管控是現代企業提升內控有效性的關鍵環節。企業經營過程中受到內外環境的影響。外部風險因素主要有政策、法律法規、市場競爭;內部因素主要有管理風險、業務風險、財務風險等。基于此，企業需要重視構建完善的風險識別和防范體系，提升風險防范能力。第一，構建風險評估體系，企業應重視對業務、財務工作流程進行規范，對于重點領域和關鍵崗位應著重管控，可以成立專門的風險評估小組，定期對各環節進行風險評估，落實風險控制責任，識別風險誘因，并及時采取防范措施，以起到事前防范的作用。企業也可以委托第三方機構進行風險評估，對風險評估結果進行披露[3]。第二，企業可以建立風險指標預警機制，根據企業的業務、財務活動數據分析關鍵風險點，并設置風險指標，通過信息化系統收集企業相關數據信息，對風險級別進行評估，當預測達到風險指標閾值時，及時預警提示，以實現風險管控的精準化，提升企業風險控制水平。

3.選擇科學的內控有效性評價方法

（1）詳細評價法

該評價方法主要以美國發布的《內部控制-整體框架》為基準，即根據COSO報告對企業內控管理的整個框架進行梳理，分析識別內控整體框架構成要素各個環節設計的合理性，對內控運行的有效性進行測試，評估內控目標實現的風險權重，詳細評價方法不僅能夠評價財務報告內控設計的有效性，還能對內控運行進行評估，及時發現框架設計中存在的漏洞，以便提前采取防范措施。

（2）風險基礎評價法

企業在對內控有效性進行評價時，需要依據《企業內部控制評價指引》，合理選擇風險評價分析方法，主要有穿行測試法、比較分析法、專題探討法。其中穿行測試法，主要是從企業各項業務中選取某一項業務作為分析樣本，追蹤該業務從起始到結束的全過程，即從業務開始到最終在財務報表中的反映，通過這種方法識別出關鍵控制點。例如，以L現代農業企業為例，對銷售業務開展風險基礎評價，追蹤交易從訂單處理環節至總賬和明細賬生成環節整個流程結束。通過對企業單項業務進行評價，分析企業相關控制活動是否有效執行，發現執行不佳的環節，及時采取相關優化措施。

4.構建監督“風險屏障”，增強內控約束力

現代企業要保證內控機制有效運作，提升內控有效性，應重視構建內部審計監督體系，加強對經營活動全過程監督管控，為企業經營活動開展保駕護航。第一，重視制定《內控機制監督辦法》，通過制定企業審計監督辦法，可以將企業審計工作規范化、制度化，進一步優化規范審計工作流程，建立事前制約、事中管控、事后跟蹤監督的全面監督體系;第二，重視成立審計工作小組，定期開展內部自查活動，如固定資產審查、資金收支審查;賬期審計、壞賬審批審計;預算執行審計等。加強業務、財務自審活動，可以規范操作人員的行為，保障內控管理的有效性，提升企業經營水平。

結語

綜上所述，內控管理是現代企業加強管理的重要手段，重視苗木企業的內控管理，可以聚合企業的人力、物力、財力資源，為苗木企業的業務拓展、產品技術創新提供支持。農業企業提升內控有效性，可以實現對管理機構進行優化，明確權責管理，促使各部門協調一致、各司其職，從而發揮協同作用，能夠提升企業的整體工作效率和管理水平。與此同時，內控管理實現了對企業的有效約束，通過建立監督機制，加強對苗木企業花卉種植、銷售等全環節的管理，可以及時發現企業業務、財務管理各環節存在的問題，并提出解決措施，進而有效規避企業的經營風險。苗木企業完善構建完善的內控評價體系，可以實現對內控環境、業務活動、信息與溝通、內部監督等全方位進行評價，有效發揮監督作用，能夠促使企業規范科學經營，推動企業的穩健可持續發展。

參考文獻：

[1]俞津.企業內部控制有效性的影響因素及改善對策[J].今日財富，2018（18）：124-124.

[2]鄧曦東，王光梅，李知遇.企業內部控制有效性與企業價值關系研究[J].商業會計，2017（8）.

[3]代宏峰.我國企業內部控制有效性及其影響因素分析[J].全國流通經濟，2017（4）：34-35.