高校財(cái)務(wù)戰(zhàn)略優(yōu)化與實(shí)踐

張璐

[提要] 平衡計(jì)分卡（BSC）是成功執(zhí)行戰(zhàn)略的管理工具。基于BSC，本文從使命、客戶服務(wù)、財(cái)務(wù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長等五個(gè)層面構(gòu)建高校財(cái)務(wù)部門戰(zhàn)略地圖，具體闡述學(xué)習(xí)與成長層面的無形資產(chǎn)是如何成為優(yōu)化高校財(cái)務(wù)工作戰(zhàn)略最強(qiáng)有力的法寶。

關(guān)鍵詞：平衡計(jì)分卡;戰(zhàn)略地圖;戰(zhàn)略優(yōu)化;實(shí)踐路向

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2020年3月27日

一、引言

平衡計(jì)分卡是一種創(chuàng)新的方法，是衡量和管理組織戰(zhàn)略的最佳實(shí)踐操作方法，能夠有效地幫助各類不同的組織獲取卓越業(yè)績。目前，在高校財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究主要集中在績效評(píng)價(jià)方面。然而，在信息時(shí)代，平衡計(jì)分卡不再僅僅用于績效考核，它能解決實(shí)施新戰(zhàn)略這一重要問題，可以作為組織整合與溝通的工具，可以為組織搭建一個(gè)戰(zhàn)略管理的平臺(tái)，協(xié)同組織成員共同致力于戰(zhàn)略的執(zhí)行與目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、平衡計(jì)分卡的內(nèi)涵

美國學(xué)者卡普蘭和復(fù)興方案公司總裁諾頓對(duì)12家企業(yè)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)進(jìn)行了為期一年的研究。1992年他們?cè)凇豆鹕虡I(yè)評(píng)論》上發(fā)表了一篇名為《平衡計(jì)分卡：驅(qū)動(dòng)業(yè)績的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》的文章，提出了革命性的業(yè)績衡量系統(tǒng)——平衡計(jì)分卡（BSC）。文章從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)層面衡量企業(yè)的業(yè)績，彌補(bǔ)了過去僅僅用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)衡量業(yè)績的不足。這是一種新的管理理念，給管理帶來了一場重大革命。

2001年，卡普蘭與諾頓合著的第二本平衡計(jì)分卡專著——《戰(zhàn)略中心型組織》，提出了戰(zhàn)略中心型組織和戰(zhàn)略地圖的概念。組織的領(lǐng)導(dǎo)者利用平衡計(jì)分卡把圍繞整個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)的經(jīng)營單位、共享服務(wù)單位、小組和個(gè)人聯(lián)系起來，大家共同參與戰(zhàn)略的制定與實(shí)施。

三、基于平衡計(jì)分卡構(gòu)建高校財(cái)務(wù)部門戰(zhàn)略地圖

平衡計(jì)分卡最初是用于改善企業(yè)管理的，后來發(fā)現(xiàn)在政府機(jī)構(gòu)和非營利組織的管理上同樣有效。高校財(cái)務(wù)部門是行政部門，是非營利性組織，它的目標(biāo)不是取得財(cái)務(wù)的成功，而是考慮如何積極有效地滿足師生需求，如何為學(xué)校教育事業(yè)的發(fā)展做好服務(wù)管理工作。這就需要重新整合平衡計(jì)分卡的組成內(nèi)容。利用BSC這一戰(zhàn)略管理工具，縱觀高校財(cái)務(wù)工作實(shí)質(zhì)，將高校財(cái)務(wù)部門創(chuàng)建成一個(gè)新的組織形式——戰(zhàn)略中心型組織，分別從使命、客戶服務(wù)、財(cái)務(wù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長五個(gè)層面構(gòu)建高校財(cái)務(wù)部門的戰(zhàn)略地圖如圖1所示。（圖1）

使命：緊密圍繞學(xué)校管理目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略，以財(cái)務(wù)服務(wù)為核心，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)部門對(duì)學(xué)校事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的支撐保障作用。使命設(shè)置在戰(zhàn)略地圖的最頂層。

客戶服務(wù)：以各職能部門、各學(xué)院、教師以及學(xué)生為服務(wù)對(duì)象，在理順財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)服務(wù)之間關(guān)系的前提下，了解服務(wù)對(duì)象的需求，注重強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，提升服務(wù)能力。高校財(cái)務(wù)部門是一個(gè)非營利性的組織，這個(gè)層面的結(jié)果指標(biāo)只是客戶滿意度。

財(cái)務(wù)：高校財(cái)務(wù)管理是對(duì)辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的籌措、分配、使用、結(jié)算、績效評(píng)價(jià)等過程的管理，既要規(guī)范經(jīng)濟(jì)核算，也要講求經(jīng)濟(jì)效益。這一層面主要包括預(yù)算管理、收支管理、決算管理、內(nèi)部控制等。

內(nèi)部業(yè)務(wù)流程：主要包括規(guī)范化流程、創(chuàng)新流程、改進(jìn)流程，旨在向客戶提供令他們滿意的財(cái)務(wù)服務(wù)流程。加強(qiáng)管理制度建設(shè)，內(nèi)部建設(shè)，對(duì)工作流程予以規(guī)范化管理。重視業(yè)務(wù)模式的創(chuàng)新，管理與核算的分離，工作流程的再造，明確各科室的工作職責(zé)。設(shè)置師生對(duì)財(cái)務(wù)工作的反饋通道，傾聽意見，及時(shí)改進(jìn)，以進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系。

學(xué)習(xí)與成長：通過繼續(xù)深造學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平與技能。依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，搭建“管財(cái)一體化”集成數(shù)據(jù)平臺(tái)、財(cái)務(wù)信息服務(wù)平臺(tái)，展現(xiàn)財(cái)務(wù)信息管理的便利性，以增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化，促使工作效率的提高。注重部門文化建設(shè)，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員工作的積極性與主動(dòng)性，鼓勵(lì)他們對(duì)工作流程、制度建設(shè)提出合理化建議，創(chuàng)造一個(gè)良好的意見與建議的反饋體系。

此戰(zhàn)略地圖描述了貫穿這五個(gè)層面的目標(biāo)與衡量方法之間的內(nèi)在因果關(guān)系：學(xué)習(xí)與成長決定了內(nèi)部業(yè)務(wù)流程是否能夠取得成功，客戶滿意度源于內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化程度與財(cái)務(wù)管理的有效程度，財(cái)務(wù)管理的效率又受控于內(nèi)部業(yè)務(wù)流程。財(cái)務(wù)管理水平的提升，對(duì)高校高質(zhì)量發(fā)展、高水平建設(shè)具有積極的推進(jìn)作用，是高校財(cái)務(wù)部門的職責(zé)與使命。

四、高校財(cái)務(wù)工作戰(zhàn)略優(yōu)化實(shí)踐路向

制定的戰(zhàn)略地圖是一個(gè)尋本溯源的框架，清晰地展示出：為完成使命，提高客戶滿意度，必須優(yōu)化內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，而卓越的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程主要取決于學(xué)習(xí)與成長層面的無形資產(chǎn)。因此，形成、培育和運(yùn)用這些無形資產(chǎn)的能力，如何進(jìn)行有效地整合，使其與戰(zhàn)略保持高度協(xié)調(diào)，這對(duì)于組織的成功至關(guān)重要。高校財(cái)務(wù)部門的無形資產(chǎn)主要包括財(cái)務(wù)人員的知識(shí)與技能、集成數(shù)據(jù)平臺(tái)與信息系統(tǒng)、部門文化氛圍。

（一）財(cái)務(wù)人員的知識(shí)與技能。內(nèi)部業(yè)務(wù)流程主要是依靠員工的知識(shí)與技能來完成的，他們產(chǎn)生的影響是巨大的、是至關(guān)重要的。高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人必須關(guān)注每一位財(cái)務(wù)人員，挖掘他們的潛能，這必定是一項(xiàng)對(duì)部門戰(zhàn)略產(chǎn)生極大影響的關(guān)鍵工作。

以提升學(xué)歷層次和專業(yè)能力為目的，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員報(bào)考在職研究生，參加會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)能力資格考試;選拔業(yè)務(wù)骨干參與校際交流、外出培訓(xùn)、參加業(yè)務(wù)會(huì)議;等等。以提升服務(wù)技能和業(yè)務(wù)水平為目的，要求財(cái)務(wù)人員全員參加會(huì)計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)，開展新會(huì)計(jì)制度學(xué)習(xí)與考核。通過定期進(jìn)行多層面、深層次專業(yè)與業(yè)務(wù)的交流，統(tǒng)一結(jié)報(bào)口徑、統(tǒng)一財(cái)務(wù)流程、統(tǒng)一服務(wù)要求，減少財(cái)務(wù)人員工作技能的差距。積極打造一個(gè)優(yōu)秀的、多元化的團(tuán)隊(duì)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)高績效服務(wù)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

除了應(yīng)具備勝任職位所要求的知識(shí)與技能外，所有財(cái)務(wù)人員必須在理解本部門使命，領(lǐng)會(huì)本部門戰(zhàn)略的前提下，展現(xiàn)自我價(jià)值。高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人以一種由上至下地溝通，讓大家都能理解部門戰(zhàn)略的關(guān)鍵所在，明晰戰(zhàn)略所要求的個(gè)人價(jià)值，并且將這個(gè)價(jià)值貫穿于整個(gè)工作流程之中。每位財(cái)務(wù)人員依此設(shè)定個(gè)人記分卡，制定個(gè)人目標(biāo)，并努力去實(shí)施它，尋求一種有利于實(shí)現(xiàn)本部門戰(zhàn)略的方式完成各項(xiàng)工作。

（二）集成數(shù)據(jù)平臺(tái)與信息系統(tǒng)。如同人才資本一樣，集成數(shù)據(jù)平臺(tái)與信息系統(tǒng)這類的信息資本，只有同戰(zhàn)略背景保持協(xié)調(diào)一致才會(huì)有價(jià)值。事實(shí)上，戰(zhàn)略地圖已經(jīng)為信息資本提供了參照物，確定了戰(zhàn)略目標(biāo)。

依托學(xué)校OA系統(tǒng)搭建“管財(cái)一體化”集成數(shù)據(jù)平臺(tái)、財(cái)務(wù)信息服務(wù)平臺(tái)。 “管財(cái)一體化”集成數(shù)據(jù)平臺(tái)如圖2所示，即財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)、采購等系統(tǒng)一體化，收集處理校內(nèi)各行政部門管理信息，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部聯(lián)動(dòng)。通過內(nèi)部聯(lián)動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前、事中的管控，彌補(bǔ)了過去信息不對(duì)稱的不足與弊端，理順高校財(cái)務(wù)部門與校內(nèi)其他職能部門之間的關(guān)系。預(yù)約報(bào)賬系統(tǒng)，采用一種非面對(duì)面業(yè)務(wù)辦理模式，使師生報(bào)賬不再受時(shí)間地點(diǎn)的限制。此外，該系統(tǒng)還可以提供各種查詢功能：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可自行查詢預(yù)約單的處理狀態(tài)、查看項(xiàng)目支出明細(xì)、原始單據(jù)的影像等。財(cái)務(wù)信息查詢系統(tǒng)，方便師生自助查詢、認(rèn)領(lǐng)來款。綜合繳費(fèi)平臺(tái)，以實(shí)現(xiàn)各類繳費(fèi)自助化。（圖2）

平臺(tái)與系統(tǒng)的價(jià)值是通過評(píng)估它們?yōu)閯?chuàng)造優(yōu)勢戰(zhàn)略作出的貢獻(xiàn)來衡量。建立在技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施之上，構(gòu)成了信息資本組合，實(shí)現(xiàn)了信息共享，支撐著高校財(cái)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)流程創(chuàng)新、客戶服務(wù)的戰(zhàn)略目標(biāo)，是讓高校財(cái)務(wù)部門表現(xiàn)卓越的一項(xiàng)重要舉措。

（三）部門文化氛圍。即使員工擁有充足的專業(yè)知識(shí)與技能，部門擁有強(qiáng)大的提升績效的信息資本，但是如果員工無心追求優(yōu)異的工作表現(xiàn)，或者是無權(quán)提出改進(jìn)意見與建議，還是一樣無法獲得部門戰(zhàn)略的成功。

高校財(cái)務(wù)部門需要圍繞戰(zhàn)略地圖創(chuàng)造部門文化氛圍，使每一位財(cái)務(wù)人員能夠方向一致地工作。正是因?yàn)槿藛T的凝聚對(duì)于戰(zhàn)略成功的變革非常重要，所以，領(lǐng)導(dǎo)力也成為戰(zhàn)略中心組織的核心要求。首先，高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人必須向所有財(cái)務(wù)人員闡明部門使命。其次，憑借責(zé)任心將部門戰(zhàn)略與每位財(cái)務(wù)人員的業(yè)績聯(lián)系起來，設(shè)定獎(jiǎng)勵(lì)高業(yè)績和懲罰低業(yè)績，培育一個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)貢獻(xiàn)的環(huán)境。最后，通過部門上下有效地溝通形成協(xié)調(diào)一致的信息——一個(gè)共同目的，一個(gè)共享愿景，形成以個(gè)人作用支持部門戰(zhàn)略的共識(shí)，鼓勵(lì)每位財(cái)務(wù)人員既需要踏實(shí)工作而又不失創(chuàng)新精神，推動(dòng)他們做出提高本部門長期價(jià)值的舉措。

此外，高校財(cái)務(wù)部門還需要?jiǎng)?chuàng)建一個(gè)良好的意見和建議反饋體系，營造積極向上的文化氛圍。對(duì)于每一位財(cái)務(wù)人員針對(duì)工作制度、業(yè)務(wù)流程所提出的合理化意見與建議，必須予以認(rèn)真思考、探索交流，與部門戰(zhàn)略協(xié)調(diào)一致的須及時(shí)采納。

五、結(jié)語

本文將高校財(cái)務(wù)部門創(chuàng)建成一個(gè)戰(zhàn)略中心型組織，構(gòu)建了戰(zhàn)略地圖。但是，如果單純依靠戰(zhàn)略是不能解決部門運(yùn)行過程中所面臨的各種問題。戰(zhàn)略地圖中學(xué)習(xí)與成長層面的無形資產(chǎn)，在部門戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為行動(dòng)中呈現(xiàn)出關(guān)鍵性和有效性。高校財(cái)務(wù)部門憑借財(cái)務(wù)人員的知識(shí)與技能、集成數(shù)據(jù)平臺(tái)與信息系統(tǒng)、部門文化氛圍的正向影響，并且將戰(zhàn)略在部門內(nèi)部以一種由上至下、協(xié)調(diào)一致地溝通，逐步擴(kuò)大到每一名財(cái)務(wù)人員，逐步推廣至每一項(xiàng)具體的財(cái)務(wù)工作中去，才會(huì)在提升客戶服務(wù)、實(shí)現(xiàn)高校發(fā)展目標(biāo)方面獲取非線性的、突破性的績效。

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