企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善分析

胡迪

摘 要 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，要想科學(xué)合理有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理控制，這樣才能確保企業(yè)健康穩(wěn)定持續(xù)運(yùn)營(yíng)發(fā)展。但是在我國(guó)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的同時(shí)往往忽略了內(nèi)部管理控制，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部管理上存在很多問題，如產(chǎn)品采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等都存在問題，且無法最大化利用企業(yè)資源，造成資源浪費(fèi)，這些都直接給企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成了很大的阻礙，同時(shí)也影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。因此，對(duì)企業(yè)來說，要想高效開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，就必須建立科學(xué)完善的內(nèi)部管理控制制度，這樣才能防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)能夠凝聚員工向心力。完善的企業(yè)內(nèi)部管理制度不僅可以提高企業(yè)員工的工作積極性、減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)更能夠提高企業(yè)產(chǎn)能和經(jīng)營(yíng)效益。因此，本文通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理控制制度存在的問題進(jìn)行研究分析，以企業(yè)生產(chǎn)采購(gòu)遇到的實(shí)際問題為例，提出相關(guān)的措施和建議，希望能夠在內(nèi)部管理控制方面為企業(yè)提供幫助。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部管理控制 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范

一、前言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快，國(guó)際貿(mào)易越來越頻繁，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，再加上國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)境的特殊性和復(fù)雜性，都給企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何科學(xué)有效地減少和避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的重要問題。對(duì)此，科學(xué)有效的企業(yè)內(nèi)部管理控制制度非常重要。只有建立完善的企業(yè)內(nèi)部管理制度，且堅(jiān)決貫徹執(zhí)行，才能確保企業(yè)走得更遠(yuǎn)，發(fā)展得更好。就像企業(yè)財(cái)務(wù)部門一樣，必須有完善的財(cái)務(wù)管理制度，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)資金的合理使用，進(jìn)而不斷促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)市場(chǎng)地位，給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。完善的企業(yè)內(nèi)部管理控制制度可以有效減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)更好的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善內(nèi)部管理控制制度。

二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度概念及意義

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展，人們?cè)诠ぷ髦胁粩嗨伎伎偨Y(jié)而來。最開始，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制和企業(yè)內(nèi)部管理控制并無區(qū)別，這就導(dǎo)致管理很混亂。在美國(guó)，會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制和企業(yè)內(nèi)部管理控制，把其內(nèi)部管理控制拆分成了內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制以及內(nèi)部管理控制。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制而言，其還包括企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)資金管理等制度，同時(shí)還包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及會(huì)計(jì)責(zé)任等制度。現(xiàn)階段，構(gòu)建科學(xué)完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制制度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展來說是最為重要的。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中獲得一席之地，則完善的財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要支撐，能夠使企業(yè)在發(fā)展過程中規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)企業(yè)來說，只有不斷完善內(nèi)部控制，才能更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理。

在我國(guó)，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展過快，所以相關(guān)的法律法規(guī)不夠完善，這就導(dǎo)致很多的企業(yè)違法經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)，其中最重要的還是因?yàn)槠髽I(yè)沒有加強(qiáng)內(nèi)部管理控制，導(dǎo)致其鉆法律漏洞。對(duì)企業(yè)而言，完善的內(nèi)部管理控制制度不僅可以有效提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，激發(fā)員工工作積極性，更能夠規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，隨著企業(yè)不斷快速發(fā)展，規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)融資越來越困難?，F(xiàn)階段，我國(guó)很多企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度不健全，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理雜亂無章，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也是真假參半，這就導(dǎo)致商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)的信用評(píng)級(jí)較低，不愿意放貸給企業(yè)，這些都是因?yàn)槠髽I(yè)沒有加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。另外，企業(yè)在發(fā)展的過程中，還要考慮成本開支，避免資源浪費(fèi)，這些都是企業(yè)內(nèi)部管理控制的工作。因此，要確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度非常重要，其具有以下幾方面意義：

第一，完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度可以使財(cái)務(wù)工作更加安全高效。企業(yè)要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況，制定符合企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理控制制度，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)，完善相關(guān)監(jiān)督管理制度。第二，完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度可以對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行合理監(jiān)督。其可以對(duì)企業(yè)生產(chǎn)所涉及的采購(gòu)以及產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)進(jìn)行合理監(jiān)管，從而有效避免管理人員貪腐問題，避免企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失。第三，完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度可以對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行科學(xué)分配和監(jiān)管，可以對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)預(yù)估和分配，同時(shí)對(duì)資金使用進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，避免造成成本浪費(fèi)。第四，完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度可以有效提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合規(guī)合法，保證企業(yè)資產(chǎn)完整以及安全，確保企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性，幫助公司制定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

三、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全

當(dāng)前，我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部管理制度不健全，沒有完整的企業(yè)內(nèi)部管理制度幫助企業(yè)快速穩(wěn)定發(fā)展，管理人員往往也都是憑借自身多年的管理經(jīng)驗(yàn)去管理公司，這就導(dǎo)致企業(yè)沒有形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)管理制度。此外，還有的公司內(nèi)部雖然有相關(guān)的管理制度，但是卻沒有得到執(zhí)行，沒有起到管理的作用。因此，健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，對(duì)企業(yè)在市場(chǎng)中的發(fā)展而言非常重要。

（二）管理人員的專業(yè)水平不足

在完善企業(yè)內(nèi)部管理控制時(shí)，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的管理制度，且對(duì)公司每個(gè)人都有約束力，上下齊心，這樣才能確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。企業(yè)管理人員基本上都是從內(nèi)部員工選拔產(chǎn)生，而管理人員看重的只是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的業(yè)績(jī)。其在制定企業(yè)發(fā)展任務(wù)計(jì)劃時(shí)，往往是根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)以及銷售情況進(jìn)行工作部署，在一定程度上這確實(shí)是有效的，但是這也導(dǎo)致很多管理人員只懂業(yè)務(wù)，不懂管理。這就造成管理人員自身的不足，加上長(zhǎng)期的工作模式，導(dǎo)致其改變思路、接受新的管理思想比較困難，其沒有主動(dòng)改變思想的意識(shí)，這也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理制度無法順利實(shí)施的原因之一，同樣也會(huì)限制企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，降低企業(yè)市場(chǎng)占有率，存在引發(fā)企業(yè)管理混亂的隱患。

（三）內(nèi)部控制制度缺少執(zhí)行力

對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理來說，其中最為嚴(yán)重的問題就是缺少執(zhí)行力。當(dāng)前我國(guó)很多公司還是采用傳統(tǒng)的管理模式管理公司。而內(nèi)部控制往往局限于相關(guān)業(yè)務(wù)，忽視了公司內(nèi)部管理。很多管理人員只重視企業(yè)財(cái)務(wù)考核，例如經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)以及投資回報(bào)等，很多財(cái)務(wù)資金都投給了業(yè)務(wù)部門，忽視了運(yùn)營(yíng)部門效率以及內(nèi)部控制制度是否順利實(shí)施，同時(shí)對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)也沒有足夠的重視，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中缺少執(zhí)行力。

（四）企業(yè)內(nèi)部組織管理機(jī)制不完善

對(duì)許多公司而言，自身的實(shí)際情況不同，很多企業(yè)沒有將企業(yè)經(jīng)營(yíng)所有權(quán)以及企業(yè)管理區(qū)分開來，導(dǎo)致很多企業(yè)的管理人員素質(zhì)較低，沒有按照國(guó)家對(duì)企業(yè)的要求建立企業(yè)內(nèi)部管理組織架構(gòu)，而建立了組織架構(gòu)的企業(yè)也存在不完善的情況，這就致使企業(yè)在管理上存在很大的問題，而且很容易造成企業(yè)管理人員只靠自己的職位和經(jīng)驗(yàn)做決定，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成損失，這都是因?yàn)槠髽I(yè)沒有完善的組織管理機(jī)制。

（五）企業(yè)監(jiān)督管理機(jī)制不完善

對(duì)企業(yè)來說，為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理，都會(huì)在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的監(jiān)督管理部門，而在外部我國(guó)也有相應(yīng)的企業(yè)監(jiān)管部門。但是現(xiàn)階段，很多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制不完善，沒有良好的員工考核機(jī)制，這就導(dǎo)致很多企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管形同虛設(shè)，沒有起到作用。例如企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門，很多企業(yè)就把其和財(cái)務(wù)部門劃分在一起，變成一個(gè)部門，導(dǎo)致權(quán)力沒有分離開，存在造假的可能。還有很多企業(yè)沒有審計(jì)部門，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)混亂，數(shù)據(jù)缺少真實(shí)性。這些都是缺乏完善的企業(yè)監(jiān)督管理機(jī)制導(dǎo)致的。

四、健全企業(yè)內(nèi)部管理控制制度

（一）構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部管理制度

對(duì)企業(yè)而言，要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況制定符合自身的內(nèi)部管理控制制度，這樣才更適合自己，同時(shí)企業(yè)的各部門也要根據(jù)實(shí)際情況建立內(nèi)部管理制度，把這作為制定企業(yè)內(nèi)部管理制度的標(biāo)準(zhǔn)原則。首先，企業(yè)按照自身的實(shí)際情況制定發(fā)展目標(biāo);其次，根據(jù)目標(biāo)成立具體的部門和分配具體任務(wù);最后，企業(yè)管理人員按照管理制度和目標(biāo)具體實(shí)施，在執(zhí)行過程中遇到問題及時(shí)分析解決，這樣才能在不斷總結(jié)和解決問題的過程中完善內(nèi)部管理制度。

（二）提高管理人員的綜合素質(zhì)

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理控制對(duì)企業(yè)發(fā)展來說非常重要，是企業(yè)發(fā)展的核心，企業(yè)每一個(gè)人都必須遵守。在建立企業(yè)內(nèi)部管理制度時(shí)，不能由企業(yè)高層自己決定，普通員工和管理人員才是制度的執(zhí)行者，因此在制定制度時(shí)也需要他們積極參與。企業(yè)在選拔管理人員時(shí)，要根據(jù)候選人的綜合能力，不能靠關(guān)系、論資歷、走后門，其必須要能夠勝任管理崗位。另外，為了提高員工的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能，企業(yè)要定期開展內(nèi)部培訓(xùn)，把優(yōu)秀的人才定位為儲(chǔ)備干部等。企業(yè)在選拔人才時(shí)，不能只局限于企業(yè)內(nèi)部，如果在企業(yè)內(nèi)部沒有合適的人選，就要通過招聘的方式聘請(qǐng)管理人才，這樣才能更好地促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。對(duì)企業(yè)而言，其是一個(gè)集體，內(nèi)部各個(gè)部門都是重要組成部分，因此，企業(yè)內(nèi)部管理控制不是單一個(gè)人或者部門能夠完成的，要靠企業(yè)每個(gè)人和部門一起努力完成，這樣才能使企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)得更好、更快，走得更遠(yuǎn)。

（三）提高內(nèi)部控制執(zhí)行力

對(duì)于健全內(nèi)部考核制度，首先企業(yè)必須健全內(nèi)部管理制度，這也是確保內(nèi)部控制制度順利執(zhí)行的重要前提。每個(gè)部門以及崗位都要明確具體職責(zé)和分工，責(zé)任到崗、到人，這樣才能更好地實(shí)現(xiàn)管理流程無縫銜接，同時(shí)也能夠提高企業(yè)管理效率。其次，企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制的同時(shí)，也要重視對(duì)管理人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。他們是內(nèi)部控制制度的管理者以及執(zhí)行者，因此只有不斷提高其素質(zhì)，才能使其更加清楚地認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。另外，還要加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行者專業(yè)技術(shù)以及業(yè)務(wù)知識(shí)等的全面培訓(xùn)，這樣才能在企業(yè)工作中起到很好的帶頭作用，提高員工工作積極性，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作順利開展，形成積極向上的工作環(huán)境和氛圍。最后，企業(yè)要把內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況納入員工考核范圍，這樣才能促使員工更好地執(zhí)行內(nèi)部控制各項(xiàng)制度。利用企業(yè)考核管理制度，對(duì)執(zhí)行力高的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，反之，對(duì)不按照內(nèi)部控制制度要求執(zhí)行的員工給予懲罰，嚴(yán)重者予以開除處理。完善的考核制度可以更好地激勵(lì)員工按照內(nèi)控制度要求執(zhí)行，養(yǎng)成良好的習(xí)慣，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部組織管理體制

隨著世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)都取得快速的發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快，國(guó)際貿(mào)易越來越頻繁，企業(yè)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，致使原來的企業(yè)組織管理結(jié)構(gòu)已經(jīng)無法滿足快速發(fā)展的企業(yè)需要。因此，為了更好地促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，必須根據(jù)現(xiàn)階段以及未來企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行組織架構(gòu)調(diào)整，對(duì)其中不合理、不科學(xué)的地方進(jìn)行優(yōu)化，確保新的組織架構(gòu)符合新時(shí)代企業(yè)的發(fā)展需求。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)無關(guān)緊要的部門以及可以合并業(yè)務(wù)的部門進(jìn)行重組或者取消。在完善企業(yè)組織架構(gòu)時(shí)，要保證科學(xué)、合理、公開、透明，對(duì)各個(gè)崗位要將責(zé)任明確到人，這樣才能激發(fā)員工積極性，建立監(jiān)督管理部門，確保各部門之間權(quán)力平衡。

（五）完善企業(yè)監(jiān)管機(jī)制

對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理控制而言，必須健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，審計(jì)部門是確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開展的重要監(jiān)管部門，同時(shí)也是保證企業(yè)發(fā)展的重要部門。但是和其他業(yè)務(wù)部門不一樣的是，其是獨(dú)立的、負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查控制的部門，目的是監(jiān)管各業(yè)務(wù)部門工作情況。對(duì)審計(jì)部門工作者來說，其必須經(jīng)常和企業(yè)高層溝通審計(jì)情況，在開展審計(jì)工作時(shí)，不能因私廢公。審計(jì)工作人員的職責(zé)就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理各項(xiàng)制度執(zhí)行力度、企業(yè)管理人員開展的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督考核，因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員必須由公司的高層選聘。其不僅業(yè)務(wù)能力要強(qiáng)，同時(shí)綜合素質(zhì)要高，這樣才能承擔(dān)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理控制不斷完善。

五、結(jié)語

本文通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理控制存在的問題進(jìn)行研究分析，提出相關(guān)的措施及建議。只有健全的企業(yè)內(nèi)部管理控制制度，才能確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中獲得一席之地，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)在完善內(nèi)部管理控制制度時(shí)，要不斷學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外成熟的企業(yè)管理制度，再結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，與時(shí)俱進(jìn)，才能不被時(shí)代淘汰，同時(shí)要重視人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，這樣才能確保企業(yè)健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為捷通智慧科技股份有限公司）

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