機場企業財務內控體系的完善對策建議

郭世祥

摘 要 近年來，機場行業發展速度迅猛，機場運輸需求上升，機場運營資金流動頻率較大，對企業的財務內控管理提出了更高的要求。只有強化內部控制管理，將財務風險最小化，合理分配流動資金，才能夠為實現機場行業的健康發展提供有力保障。本文對機場行業的財務內部控制體系的重要性進行闡述，分析機場企業財務內控存在的問題，在此基礎上提出機場企業財務內控體系的完善建議。

關鍵詞 機場企業 財務管理 內控體系 完善對策

一、機場企業財務內控體系的重要性

自2008年我國企業制定內控規范后，以完善內控體系、防范風險的競爭核心被放在財務的首要位置。近年來，機場行業發展速度迅猛，對企業的財務內控管理提出了更高的要求。機場企業作為運輸行業的重要組成部分，具有資金流動頻率大、資金流量大的特點。為提升財務管理水平，需要健全機場企業財務內控體系，以推動其健康發展。機場企業財務內控體系重要性包括以下幾個方面。

（一）提高機場企業管理水平

市場競爭環境下，機場企業為經濟發展提供服務，并發揮了重要的作用。機場企業在競爭環境下為得到競爭優勢，需要對市場具有觀察與判斷能力，確保財務信息準確、真實與完整，如實反映企業實際財務狀況，才可以為發展提供決策依據。機場企業利用內部財務控制，可以使財務人員的工作得到規范，同時也可以有效提升財務工作效率，使企業良性發展并提供信息支持。

（二）明晰產權對機場企業市場化進程有明顯的促進作用

目前，我國機場多數由國家出資經營，因此其具有特殊性，這樣就會造成企業的權責并不是十分明晰。盡管在機場設立了管理公司，使其具有了企業性質，但是機場企業與一般企業的市場模式不同，產權難以明確。只有通過合理的內部控制，才可以有效地提升財務管理水平，對企業的管理、所有者加以劃分，明確產權問題，減少阻撓發展因素，才可以促進其市場化發展。

（三）使機場企業發展走上精細化道路

機場企業要想在激烈的市場環境中發展，增強盈利能力，需要有效的財務管理作為保障。對經營成本、支出進行詳細的劃分，并制定相應的標準，使成本達到最低化，以有效地提升機場企業的利潤。然而，機場企業與一般企業不同，只有強化管理，構建財務內部控制體系，才可以有效管控機場企業成本，減少不必要的支出。只有這樣機場企業才可有效提升經濟效益。

二、機場企業財務內控存在的問題

（一）財務管理松懈，資金管理效率不高

盡管多數機場企業建立了內部財務控制制度，并且使其不斷完善，但是依然存在網銀操作規范制度缺失、相關業務操作不當、財務風險產生的情況。同時，機場企業對資金的運用效率并不是很高。作為大型企業，機場企業在實際營運過程中存在較大規模的資金，而這部分資金往往滯留在企業中，對機場資金的流動性產生了阻礙。大量資金在集團子公司下停留，其資金充足，但是機場企業在進行建設時，并沒有足夠的資金可以運轉，造成企業資金運用效率不高，對良性運營產生負面影響。

（二）預算執行力不足、控制能力弱

機場行業的客戶群體是復雜多樣的，涵蓋各個行業，包括交通運輸行業、生活服務行業、政府及企事業機構等。這就意味著機場行業編制的財務預算需要一一與他們對接和管控。財務管理工作與企業預算管理息息相關，盡管機場企業設置了全面預算管理體系，但在實際執行過程中，預算沒有受到足夠的重視，執行力度不大，相關責任部門并沒有對預算進行深入的剖析，為可以使自身完成預算指標，往往將指標定得過高。近年來，國家為促進機場企業的良性發展，不斷地進行屬地化改革，并不斷加大扶持力度。機場企業為達到政策要求，實際與制定預算情況不符，決算與預算脫節情況嚴重。這樣不僅會使機場企業預算計劃的執行受到阻礙，而且也會對機場的資金運轉產生負面效應，具體內控制度不能有效落實，造成內控制度的權威性受到約束與挑戰。

（三）成本管控力度重視程度不夠

機場企業成本項目具有剛性，并且在市場運行狀態下很難大幅減少或者被控制，在實際的運營過程中，成本管理具體控制核算不深入。對成本費用的控制存在很多漏洞，導致機場企業的成本管理過于粗放，并沒有進行成本項目細化，造成許多成本項目控制策略并沒有實際的應用，實際成本控制策略存在偏差，不能實現最終的效果。同時，機場企業預算考核指標中，很少對成本控制考核單獨設立指標，不能細化降本增效，考核與激勵力度不足，成本管理流程再造、創新技術還需要進一步細化。

（四）缺乏財務管理反饋體系

機場企業業務復雜多樣，財務管理與業務之間具有相對獨立性，不能將業務前端變化及時反饋給財務部門。同時，財務端與業務端各自擁有自己相對獨立的信息系統。例如，采購管理部門擁有采購及庫存系統，法務部門擁有合同系統，財務部門擁有ERP系統及報銷系統。業務部門需要操作不同的系統，而這些系統未在OA（辦公自動化）上形成集成及有效聯動，因此需要建立聯動信息系統，加強財務管理反饋體系及內控體系的建設。

（五）企業內部監督管控工作不到位

企業對于許多專業性較強的器材采購，由專有業務部門管理。該部門負責相關專業材料的采購與驗收工作，并且負責質保期出現的質量問題，但是由于相關業務的執行由其負責，在這環節財務部門對其的監管不足。存貨管理方面，機場企業缺少必要的、詳細的盤點計劃，存貨的盤點計劃只作為記錄，并不存檔，相關資料保存不完整，財務部門也沒有參與相關盤點工作。財務預警方面，機場企業基本建立了相關程序，但是在實際的財務管理過程中，對其落實的實用性、針對性還需要進一步提升。

三、機場企業財務內控體系優化建議

（一）提高機場企業財務內控體系資金管理水平

機場企業運營資金較多，其具有十分龐大的資金流，那么對其進行合理的管控則需要提升財務管理水平。健全自身的財務內控體系，使機場企業的財務管理更加程序化，相關的管理程序嚴格規范化。根據自身的運營各環節特點，針對實際情況進行具體的管理，提升財務管理人員的綜合素質及專業技能，確保機場企業財務內控體系可以發揮出應用的效用，并可以有效落實相關規定。加強機場企業的應收款管理，重視其監管，在具體管理過程中劃分額度等級，對于具體的情況既要持續監督，又需要防范壞賬，加快資金回籠，以促進自身的持續穩定發展。

（二）加大財務預算管控力度，注重預算執行與分析

機場行業的財務預算不僅可以為機場相關行業的主體提供必要的經營決策與分析依據支持，還可以提高機場相關行業的收益管理水平。機場相關企業應嚴格執行企業預算管理制度，加大財務預算執行分析力度，盡量減少和杜絕因非突發事件導致的超預算及預算外支出等現象的出現，為企業節約不必要的成本費用支出，確保常規工作的有序開展，使企業的財務賬目良好、可觀。具體到執行企業財務預算過程中，首先，企業的各個部門應該增強預算管理理念，認識到執行預算的重要性與現實意義。制定預算的時候能夠做到全面思考、謹慎，盡量做到面面俱到;預算做出后，盡量做到不輕易調整更改預算假設及條件，除非因特殊的不可預計的突發事件等不可控因素影響。其次，預算審批要求能夠嚴格按照流程進行，超出預算、與預算填報內容不符部分應進行嚴格審批及預算控制。最后，企業各個相關部門應該建立健全預算管理制度，加強數據統計及分析工作，并及時將統計及分析信息傳輸到財務部門，實現業財融合，預算管理及控制向業務前端前移。

（三）加大成本管控的力度

隨著“一市兩場”運營模式的確定，機場間形成競爭態勢。各類生產、運營耗用的原料及輔料價格不斷上漲，成本費用往往居高不下，這使企業在生產運營過程中遇到了前所未有的困難。對于一個企業未來的生存和發展來說，關鍵在于成本費用管控力度的大小。成本管理理念應貫穿于企業生產經營的全過程，是現代企業管理的重要組成部分。加強企業的成本管理，是企業降低成本、控制成本費用占主營業務收入比重的有效途徑。在成本管控過程中，企業首先要強化定額管理概念，例如單位人工、采購定額單價等，使費用控制更加清晰明了。其次，加強控制過程中的成本分析，對于出現偏差的項目及時糾偏，規避內控風險。最后，要建立業務全流程閉環控制，將各自信息系統納入全流程控制點，強化從業務前端直至業務結束進行閉環成本控制。

（四）持續完善財務管控反饋與監督體系

機場行業的業務情形是復雜多變的，這就需要機場企業財務管理工作要實時保持與業務聯動機制，保持動態調整。財務內控具有動態性，需要企業在實際應用過程中將其落到實處。因此，實現機場行業信息化是財務管理工作的核心內容。只有財務管理和信息技術相結合，才能構建出一個高水平、高效率、穩定、安全的機場財務管理工作平臺。這不僅能夠幫助財務人員隨時得到反饋，還能夠保證企業控制制度的可執行性，增強財務管理的能力。

（五）強化內控監管

財務監管是財務管理中的重要組成部分，機場企業通過健全監督責任，以有效落實財務內控制度。在實際的內控過程中，設立具體的審計與監督機構，合理設置崗位，并設定專門監督人員，實現機場財務內控對營運全程的事前、事中及事后全面監督。及早發現財務內控執行問題、工作人員存在的違規行為，及時解決問題，保證機場企業財產安全，提升內控管理水平，促進財務目標、戰略目標的實現。

四、結語

大量的實踐證明，企業財務內部控制體系的建立可以在很大程度上增強企業的綜合競爭能力。提高機場企業財務內控體系資金管理水平，強化預算執行管理，提升機場企業財務內控體系預算水平，建立有效的信息反饋系統，強化內控監管，識別內部控制的缺陷，并制訂詳細的整改方案，對機場企業的發展十分重要。這樣才可以優化機場企業的財務內控體系，建立與自身經營相適應的財務管理方式。但機場財務內控的完善是一項較為復雜的工作，需要較長時間才可以完成，立足實際提升管理水平，才可以促進機場企業實現可持續發展。

（作者單位為北京首都國際機場股份有限公司）

參考文獻

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